Реферат на тему банковский аудит

Обновлено: 02.07.2024

По мере развития финансового рынка в Российской Федерации и его интеграции в общемировую сферу финансовых услуг, все больше возрастает роль аудита - независимой экспертизы и анализа финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений. Данный процесс также усиливается по мере открытия филиалов и представительств российских банков за рубежом. Об этом свидетельствует опыт многих крупных зарубежных компаний, которые оказывают свои услуги во многих странах.

Аудит существует в двух основных формах: внешний аудит; внутренний аудит.

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией Центрального банка, или физическими лицами — независимыми частными аудиторами, также получившими лицензию. В целях координации и согласования деятельности аудиторских организаций создаются их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д.

В некоторых фирмах и банках службы внутреннего аудита существуют на протяжении нескольких десятков лет, а сотрудничество с внешними аудиторскими фирмами носит долгосрочный, а зачастую и партнерский характер.

Таким образом, для того, чтобы быть уверенным в том, что банк работает устойчиво и надежно, управляющие совместно со специалистами аудита должны обеспечить внедрение систем контроля, которые бы показывали, в какой степени служащие выполняют свои обязанности в соответствии с политикой и процедурами банка, а также насколько их действия соответствуют законодательству. Системы контроля могут включать в себя системы аудита, анализа качества активов, создание и оценку управления финансовыми рисками.

Изучить общетеоретические положения и нормативную базу аудита коммерческих банков;
Подробно осветить методические подходы к проведению аудита в коммерческих банках, отразить особенности его проведения;
Продемонстрировать на примере конкретной организации проведение аудита и подготовку документов и отчетности.

Список литературы

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Если говорить о банковском деле, то оно находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Банки, до этого жестко регулировавшиеся, получили большую самостоятельность. Для того, чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике

Содержание

1.ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 2
2.ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО АУДИТА…………..…………. 4
2.1. Цель и задачи банковского аудита. Внешний и внутренний аудит… 4
2.2. Аудиторские риски ……………………………….…………………….12
2.3. Методы и приемы банковского аудита………………………..……. 14
3. ГЛАВА II. ЭКСПРЕСС-АУДИТ…………………………………………… 18
3.1. Основные цели экспресс-аудита………….…………………………. 18
3.2. Банковский баланс…………………………………………………… 19
3.3. Экспресс-анализ банковского баланса………………………………29
4. ГЛАВА III. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА………………………………… 39
4.1. Основные этапы аудиторской проверки…………..…………………..3
4.2. Аудиторское заключение……………..………………………………..49
5. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….53
6. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………… 54

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая Жовтоног Банковский аудит.docx

2.ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО АУДИТА…………..…………. 4

2.1. Цель и задачи банковского аудита. Внешний и внутренний аудит… 4

2.3. Методы и приемы банковского аудита………………………..……. 14

3. ГЛАВА II. ЭКСПРЕСС-АУДИТ………………………………………… … 18

3.1. Основные цели экспресс-аудита… ……….…………………………. 18

3.3. Экспресс-анализ банковского баланса………………………………29

4. ГЛАВА III. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА………………………………… 39

4.1. Основные этапы аудиторской проверки…………..…………………..39

4.2. Аудиторское заключение……………..………………………………. .49

6. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………… 54

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.

В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.

Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

В последнее время стало развиваться независимое аудиторство – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.

Исходя из этого, цель данной работы: дать характеристику систем внешнего независимого контроля. Показать возрастающее значение аудита в деятельности банков, а также сравнить задачи решаемые внешним и внутренним аудитом.

СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО АУДИТА.

2.1. Цель и задачи банковского аудита. Внешний и внутренний аудит

Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур, называются аудиторами. Аудитор может работать самостоятельно либо как представитель аудиторской фирмы.

Аудиторские проверки банков чаще всего осуществляют специальные аудиторские фирмы. В течение аудиторской проверки, кроме своей основной задачи - составление аудиторского заключения, аудиторы осуществляют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, налогообложению и другим вопросам), которая приносит им значительную часть дохода. Нередки случаи, когда банк или кредитная организация, сотрудничает сразу с несколькими аудиторами или аудиторскими фирмами. Фирма, которая является наиболее известной и авторитетной “заверяет” всю официальную отчетность банка и составляет аудиторское заключение. Другие же фирмы оказывают консультационную помощь и приглашаются для решения конкретных специализированных задач (чаще всего - это оптимизация налогообложения, анализ издержек и доходности банка, проверка отдельных внутренних подразделений банка).

В России процесс формирования сети аудиторских фирм начался в 1987 г. В 1992 г. на съезде аудиторов (который проводился совместно с Конгрессом деловых кругов) присутствовали представители 180 российских аудиторских фирм. Конечно, рынок аудиторских услуг находится лишь в стадии зарождения. Однако существовали обстоятельства, которые значительно сдерживали его развитие: аудиторство не было закреплено законодательно; аудиторские экспертизы были обязательны лишь для совместных предприятий и коммерческих банков. В силу этого спрос на аудиторские услуги был незначителен.

В 1993 г. Был сделан первый шаг в направлении создания законодательной базы и организации аудиторской деятельности, Указом Президента Российской Федерации “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации” (от 22 декабря 1993 г. № 2263) утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, которые определили правовые основы аудита как независимого вневедомственного финансового контроля. В настоящее время проходить ежегодную аудиторскую проверку обязана большая часть экономических субъектов (в частности получать аудиторское заключение, установленной формы, и ежегодно публиковать отчетность, заверенную аудиторской фирмой обязаны все коммерческие банки).

Из-за специфики деятельности банков и других кредитных учреждений Приказом Центрального Банк России от 18 марта 1996 г. N 02-71 были утверждено “Временное положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации”, которое разъясняет особенности проведения и устанавливает стандарты для проведения банковского аудита.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. При этом обязательная проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации, а инициативная - по решению экономического субъекта.

Важнейшим условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг является соответствующий уровень подготовки аудитора. Аудитор должен обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией. В соответствии с вышеназванным Указом все физические лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязаны пройти аттестацию на право осуществления указанной деятельности.

В связи с высокой ответственностью, которую берет на себя аудитор при составлении аудиторского заключения к аттестации аудиторов предъявляются высокие требования. Аттестация проводится на базе учебно-методических центров по обучению и переподготовке аудиторов, определяемых по согласованию с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, по представлению Центрального банка Российской Федерации. Сведения об указанных учебно-методических центрах публикуются в центральных печатных органах и местных печатных органах тех регионов, на территориях которых они осуществляют свою деятельность. Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью в области банковского аудита самостоятельно или в составе аудиторской фирмы.

К аттестации допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое (высшее либо среднее специальное) образование, а также стаж работы на постоянной основе не менее трех лет из последних пяти в банковской системе в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

Лицензию для банковского аудита выдает Центральный банк РФ. Проведение аудиторской деятельности без аттестации (начиная с 1 октября 1994 г.) и получения лицензии (начиная с 1 января 1995 г.) запрещается.

Деятельность банков специфична. Они работают прежде всего с привлеченными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице Банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

Правовые нормы, регламентирующие деятельность Банка России (Закон о Центральном банке России) и коммерческих банков (Закон о банках и банковской деятельности), определили органы надзора и в том числе обязательный независимый контроль деятельности банков - аудит.

Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка.

Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется, как было уже отмечено, независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является. подтверждение достоверности финансовой отчетности.

Внутренний аудит можно рассматривать как систему внутреннего контроля и систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка. Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными: проверка правильности ведения бухгалтерского учета; проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т. д.); проверка законности выполнения отдельных операций и др. Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определять процесс проведения контроля на данном участке работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с утвержденными годовыми планами. Руководитель аудита несет полную ответственность за всю организацию и проведение проверки.

Внутренний аудит может рассматриваться как неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля. Исторически характер внутреннего контроля менялся. Первоначально роль аудита исходила из задач финансового управления и обеспечения безопасности активов и носила тотальный контроль на детальном уровне. С возрастающим усложнением контроля акцент был смещен на подтверждение выполнения циклов определенных внутрисистемных контрольных процедур. В последующем внимание аудиторов стало акцентироваться не только на том, как функционируют системы контроля и обработки информации, но и насколько они эффективны в достижении целей, для которых предназначены, и какие в них могут быть сделаны усовершенствования.

В последнее время во многих организациях роль внутреннего аудита была расширена путем включения в нее оценки качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой и составляющей основу для принятия решений, а также оценки полезности применяемой методики анализа информации. Внутренние аудиторы предпочли бы, чтобы эта тенденция усиливалась и они воспринимались бы в качестве специалистов в области независимой управленческой контролирующей деятельности.

Исходя из зарубежного опыта, внутренние аудиторы проводят независимую экспертную оценку управленческих функций фирмы, компании и т. д., в том числе и своей деятельности. Они поставляют своей головной конторе, осуществляющей управление, результаты анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о деятельности проверяемой ими организации. Внутренние аудиторы работают как в государственном, так и частном секторе. Задача внутреннего аудита - помочь соответствующим работникам выполнять свои обязанности настолько квалифицированно и эффективно, насколько это возможно. Внутренний аудитор проверяет бухгалтерскую информацию и ее достоверность. Внутренние аудиторы отчитываются перед вышестоящим руководством и обычно имеют прямые связи с аудиторским комитетом, правлением директоров и другими управленческими подразделениями.

В настоящее время банковский внутренний аудит ввиду отсутствия достаточной методической и нормативной базы может использовать для контроля за рядом традиционных операций банка ранее действовавшие инструкции по ревизии банков.

Внешний банковский аудит строится в соответствии с Положением об аудиторской деятельности в банковской системе России.

Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключаемым аудиторскими фирмами с банками. Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного периода времени

ГОСТ

Сущность банковского аудита

Банковский аудит - это независимое изучение и анализ аудитором или аудиторской группой бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой банковской организации с последующим выражением мнения о ее достоверности и соответствии требованиям закона.

Основной целью банковского аудита можно назвать выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых банковских структур и соответствии порядка осуществления бухгалтерского учета действующим правовым и законодательным документам. Достоверность финансовой отчетности подразумевает под собой степень точности информации бухгалтерской финансовой отчетности, позволяющую формировать верные и корректные выводы о результатах деятельности банковской структуры, а также финансовом и имущественном положении финансовых учреждений.

В ходе банковского аудита аудитор или аудиторская группа формирует мнение по следующим вопросам:

общая приемлемость отчетности. В рамках данного вопроса проверяется соответствие изучаемой финансовой отчетности требованиям, которые предъявляются к ней на законодательном уровне, и отсутствие в ней противоречивых данных;
обоснованность. В рамках данного вопроса проверяется наличие оснований для включения в состав финансовой отчетности той или иной информации;
законченность. В рамках данного вопроса проверяется вся ли информация, которая должна быть отражена в отчетности, действительно входит туда;
оценка. В рамках данного вопроса проверяется все ли статьи бухгалтерского баланса корректно оценены и подсчитаны;
классификация. В рамках данного вопроса проверяется наличие основания отражать ту или иную хозяйственную операцию на том бухгалтерском счете, на котором она записана;
разделение. В рамках данного вопроса проверяется отнесены ли операции, которые выполнялись незадолго до или непосредственно после даты формирования бухгалтерского баланса банковской структуры, к тому отчетному периоду в котором были осуществлены;
аккуратность. В рамках данного вопроса проверяется соответствие сумм отдельных операций сведениям, которые приведены в регистрах аналитического учета, корректно ли они просуммированы;
раскрытие. В рамках данного вопроса проверяется все ли статьи занесены в бухгалтерскую отчетность банковской структуры и корректно ли описаны непосредственно в отчетах и приложениях к ним.

Готовые работы на аналогичную тему

Виды аудита

На сегодняшний день выделяют два вида аудита, принципиально отличающиеся друг от друга, а именно внешний и внутренний аудит. Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской компаний или аудитором на договорной основе для объективной оценки достоверности и полноты бухгалтерского учета и финансовой отчетности банковской структуры, а также разработки рекомендаций по улучшению финансового состояния коммерческой банковской структуры или финансового учреждения, повышению эффективности банковской деятельности.

Внутренний аудит осуществляется, как правило, специально организованным в финансовом учреждении подразделением. Целью организации такого подразделения можно назвать минимизацию уровня потенциального риска в деятельности банковской структуры и максимизацию величины чистого дохода.

Методы и приемы банковского аудита

Выбор метода аудиторской проверки, как правило, определяется репутацией аудируемой коммерческой банковской структуры и возможным аудиторским удовлетворением.

К методам проверки относятся:

контрольные процедуры;
аналитические процедуры;
детальный анализ операций.

Среди контрольных процедур аудита выделяют: оценку качества контроля со стороны руководства банковской структуры, наличие компьютерных контрольных систем, а также автоматизированных банковских систем (АСБ), физический контроль, то есть проверка активов в натуре.

Среди аналитических процедур аудита выделяют: рассылку писем и запросов клиентам банковской структуры для подтверждения суммы кредита или остатка на расчетном счете; анализ и изучение темпов роста или снижения реализуемых операций, доходов текущего и прошлого отчетных периодов.

Стоит отметить, что контрольные и аналитические приемы являются быстрыми и наименее трудоемкими. Однако, они способны дать лишь частичное аудиторское удовлетворение.

Детальный анализ операций включает: проверку различных банковских и бухгалтерских документов, фактическую проверку реализованных операций, проверку бухгалтерского учета, сравнение бухгалтерских записей с соответствующей документацией, осуществление встречных проверок. Таким образом, детальный анализ операций более трудоемок, однако, но дает наибольшее аудиторское удовлетворение.

Правовые основы банковского аудита

На сегодняшний день в отечественной системе нормативного регулирования аудиторской деятельности можно выделить 5 уровней: