Особенности оффшорного бизнеса в россии и за рубежом реферат

Обновлено: 05.07.2024

ВВЕДЕНИЕ
Управление бизнесом – сложный, комплексный и творческий процесс, суть которого в поиске и принятии осмысленных и эффективных решений в их практическом осуществлении.

Целью данного проекта является выявление современного положения оффшорного бизнеса в мировой экономике, его влияния на объем международного движения капитала, а также анализ перспектив развития оффшорных зон в условиях развивающегося мирового финансового кризиса.


  • Рассмотреть понятие оффшорной экономической зоны;

  • Изучить принципы организации и управления данного бизнеса и отношение мирового сообщества к оффшорному бизнесу;

  • Проанализировать состояние оффшорного бизнеса.

Объект исследования – оффшорный бизнес , как вид экономической деятельности. Предмет исследования – тенденции развития оффшорного бизнеса и его влияние на мировую экономику.

Ключевыми методами проведенного исследования послужили: анализ литературы по данной тематике; изучение российской и зарубежной практики; сравнительный метод; метод прогнозирования и экономико-статистический метод анализа данных.

Основными источниками информации при написании данного проекта явились теоретические материалы учебных пособий различных авторов (Погорлецкого А. И., Климовца О. В.), статьи периодических изданий; обзоры, аналитические материалы Интернет статей, независимых органов и экспертов.

1 СУЩНОСТЬ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА

1.1 Оффшорный бизнес как проявление особенностей налоговой системы
Для эффективного управления бизнесом с налоговой точки зрения недостаточно знать текущее налоговое законодательство. Необходимо следовать концепциям, которые заложены в саму систему налогообложения. В этой связи следует отметить, что четырьмя канонами налогообложения считаются: справедливость, определенность, удобство и эффективность (нейтральность).


  • Резидентство (постоянное место пребывания);

  • Источник дохода.

Налоговое право большинства государств мира в значитель­ной степени заимствует указанные критерии для определения присутствия, достаточного для возложения налоговой обязанно­сти. Но поскольку мир бизнеса многообразен и находится в не­прерывном развитии, то и существуют различные виды связей хозяйствующих субъектов, как с налоговой юрисдикцией, так и между собой. Поэтому до сих пор в мире не существует такого налогового акта, в котором давался бы исчерпывающий список когои по каким критериямв том или ином случае следует при­знать налогоплательщиком той или иной страны или территории.Кроме того, правовыми системами стран предусмотрено следу­ющее требование: субъекты территориального деления не могут устанавливать границы своей налоговой юрисдикции, посколь­ку обратное противоречит единству государственного экономи­ческого пространства. А согласно международным нормам госу­дарства не могут распространять границы своей налоговой юрис­дикции на нерезидентов, осуществляющих деятельность за пределами территорий этих государств, поскольку обратное сви­детельствует о нарушении суверенитета государства, чьим рези­дентом является хозяйствующий субъект. Российское междуна­родное право следует этой логике.

Оффшорный бизнес строится на возможностях, предоставляе­мых оффшорными зонами.Оффшорной зоной считается страна или территория, в законодательстве которой разрешено регистриро­вать компании, которые извлекают прибыль из источников, дей­ствующих вне страны или территории регистрации (оффшорные компании).

Таким образом, оффшорный бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, предоставляющих налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы при определенных условиях. Эти страны получили неофициальное название "налоговые убежища". Ричард Гордон в своем аналитическом обозрении "Налоговые убежища и их использование налогоплательщиками США", подготовленном по заказу Службы внутренних доходов (СВД) - федеральной налоговой службы США, сформулировал следующее определение налогового убежища: "Налоговое убежище - любая страна, имеющая низкий или нулевой уровень налогообложения на все или некоторые категории прибыли, и предлагающая определенный уровень банковской или коммерческой секретности".

В основу организации деятельности оффшорных зон положен универсальный принцип налогового законодательства, в соответ­ствии с которым, обязательному налогообложению подлежат доходы, источник которых находится на территории данного государства. В тех случаях, когда источник дохода находится за рубежом или локализован недостаточно определенно, он может быть исключен из сферы налоговой ответственности в пределах территории данного государства.

Условно на карте мира выделяют четыре региона - севе­роамериканский, карибский, европейский и Океания, характери­зующиеся наиболее активной деятельностью в сфере оффшорного бизнеса.

Существует множество характеристик оффшорных зон: геогра­фическое положение, политическая стабильность, авторитет на международном рынке, наличие в стране профессиональных кад­ров, хороших коммуникаций и банков, иногда и возможность посещения этой страны, перспективность для удовлетворения каких-либо других проектов, которые могут возникнуть в дальней­шем. Но большинство бизнесменов, осуществляя выбор оффшорной зоны, ориентируются на четыре принципиальных момента:

• уровень налогообложения (рис 1.);

• наличие соглашений об избежании двойного налогообло­жения;

• конфиденциальность учреждения компании.

Рисунок 1 — Классификация налоговых юрисдикций по С.Ф. Сутырину И А. И. Погорлецкому

В соответствии со всеми этими характеристиками оффшорные зоны можно разбить на три группы.

Принципиальной разницы между этими территориями нет. Но к этой же группе можно отнести и некоторые европейские терри­тории, например, остров Мэн, интересный возможностью создания резидентных освобожденных компаний.

Третья группаоффшорных зон - это государства, формально не являющиеся оффшорами, но налоговые законы которых в не­которых случаях предполагают низкое (стимулирующее) нало­гообложение для определенных операций или групп инвесторов (как правило, иностранных). В других случаях снижение налого­обложения доходов предприятий достигается применением усло­вий международных соглашений об избежание двойного нало­гообложения или резидентства компаний. К этой группе можно отнести Великобританию, Бельгию, Австрию, Нидерланды, Швейцарию, Люксембург, Лихтенштейн.

Но, следует сказать, что представление об оффшорной компании как о пути решения любых проблем бизнесмена, скорее всего, ошибочно. Следует понять, что этими преимуществами могут пользоваться в основ­ном посреднические компании, которые не ведут конкретной де­ятельности в отдельной стране. После легализации в качестве представительства или филиала появляются и все местные нало­ги, а без такой легализации часто невозможно получить лицен­зию на конкретную деятельность в данной стране, проводить та­моженные операции.

Кроме того, налоговое законодательство ряда стран (в число которых входит и Россия) осуществляет налогообложение своих резидентов на основе их всемирных доходов. В этом случае, как только доход переходит с оффшорного предприятия на его непос­редственного учредителя, так сразу и подвергается налогообло­жению по правилам страны резиденции получателя дохода.

2 ЭВОЛЮЦИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА И ЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

2.1 Основные этапы развития оффшорного бизнеса
Оффшорный бизнес, как таковой, начал появляться в основном с середины XX в., когда многие британские колонии и зависимые терри­тории стали получать полную или относительную независимость от своих метрополий. Из-за целого ряда исторических, политических и экономических причин некоторые из них ввели в свое налоговое законодательство определенные, весьма специфи­ческие положения, ставшие основой регистрации компаний, осуществляющих свою деятельность за их пределами. Эти государства, как правило, не имеют военных расходов и содержат мини­мальное число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения.


  • Тенденция к постоянному глобальному росту мировой экономики;

  • Развитие процессов глобализации и интерна­ционализации бизнеса, ослабление торговых барьеров благодаря деятельности ВТО;

  • Глобальное ослабление контроля над обменом валют;

  • Нестабильность мировой экономики вследс­твие долговых и валютных кризисов в Латин­ской Америке, Азии, в странах с переходной экономикой;

  • Тенденция к снижению степени регулирования государством рыночных механизмов в промышленно развитых государствах.

  • Сохранение во многих странах высокого уровня ставок налогообложения;

  • Рост эффективности сбора налогов и успешные налоговые реформы в промышленно развитых государствах;

  • Стремительное развитие сети международных соглашений об избежании двойного налогооб­ложения.

Относительно количества создаваемых безналоговых компаний можно отметить в период максимального роста оффшорного рынка, в различных Карибских центрах было учреждено примерно 60000 компаний. Одной из наиболее популярных юрисдикции являлись в тот период времени Британские Виргинские острова (BVI), в чьем регистре за 10 лет — с 1984 по 1994 г. было за­регистрировано 200 000 международных компаний, а сегодня их число превысило 600 000. Только в течение 1995 г. в данной юрисдикции было учреж­дено примерно 35 000 компаний. По экспертным оценкам, 15 000 компаний с оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и еще около 50 000 в других оффшорных юрисдикциях. Это озна­чает, что полное количество компаний, учреждае­мых каждый год с оффшорными целями, превышало 130 000. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 1995 по 2000 г. суммарно было учреждено еще примерно полмиллиона оффшорных компаний во всем мире. И число таких компаний растет и по сегодняшний день.

Проанализировав приведенные данные, а также исходя из изменений и практики применения оффшорных инструментов, можно выделить следующую периодизацию развития оффшорного бизнеса в глобальном масштабе.

Первый этап(конец 1950-х - начало 1980-х гг.)- этап зарождения оффшорного бизнеса в его классическом смысле. Количество стран и число регистрируемых в них оффшорных компаний было незначительным. Метод оф­фшора применялся узко специализированно и разрабатывался индивидуально под каждого конкретного клиента, как правило, крупной компании.

Второй этап(конец 1980-х - начало 1990-х гг.)— этап роста. Список оффшорных юрисдикции существенно расширился, число регистрируе­мых в них компаний достигло максимума. Метод оффшорной оптимизации налогообложения стал широко известным и популярным, были созданы стандартные схемы применения безналоговых фирм, не требующие высококвалифицирован­ного консультирования. На рынок регистрации компаний вышло большое количество малых и средних адвокатских бюро и консалтинговых фирм. На национальном уровне начали прини­маться меры, призванные ограничить возмож­ности безналоговых компаний.

Третий этап(конец 1990-х — 2000 год) — этап стабилизации оффшорного бизнеса. На этом этапе впервые выдвигаются требования достижения большей прозрачности оффшорного бизнеса. Число регистрируемых компаний несколько снизилось, усложнились механизмы использования оффшорных фирм, некоторые юрисдикции прекращают оказывать оффшорные услуги и уходят с рынка. Возникает междуна­родное антиоффшорное регулирование.

Четвертый этап(2001 — 2004 гг.) — период кратковременного спада. Происходит умень­шение количества оффшорных зон и оффшорных компаний вследствие резкого увеличения степени их государственного и межгосударс­твенного регулирования. Резко ужесточаются требования к прозрачности в свете трагических событий в США в 2001 г., из-за чего ограничи­вается применение анонимных инструментов оффшорного бизнеса. Растет влияние на рынок неоффшорных банков и крупных консалтинго­вых фирм. Происходит возврат к индивидуаль­ным оффшорным инструментам.

Пятый этап(2004 г. - настоящее время) - период трансформации оффшорного бизнеса. Изменения в мировой экономике и усиление контроля приводят к трансформации оффшорного бизнеса. Некоторые страны уходят с этого рынка, другие - ищут новые ниши для применения оффшорных механизмов (например, оффшорный аутсорсинг услуг, различные услуги и операции на рынках информационных технологий, организация азартных игр через Интернет, кэптивное страхование, создание новых, удовлетворяющих всем международным требованиям организационно-правовых форм оффшорных организаций и пр.); третьи страны впервые входят в оффшорный бизнес.


  • Низкий налог или отсутствие налога на при быль от предпринимательской деятельности или инвестиций;

  • Отсутствие подоходного налога;

  • Упрощенная процедура регистрации компа­ний и получения лицензий;

  • Мягкий режим надзора;

  • Использование трастов и других специальных корпоративных структур;

  • Отсутствие требования о физическом присут­ствии финансового учреждения или корпоратив­ ной структуры в стране регистрации;

  • Неоправданно высокий уровень конфиденци альности в отношении клиентуры, основанный на законодательстве о строгом соблюдении профессиональной тайны; отсутствие вышеуказанных правил для рези дентов.

Ко второй группе относятся страны, которые по ряду показателей уступают странам первой группы. Это девять оффшорных юрисдикции: Ан­ дорра, Бахрейн, Барбадос, Бермуды, Гибрал­тар, Малайзия (о. Лабуан), Макао, Мальта и Монако.


  • Отказаться от использования анонимных банковских счетов;

  • Расширить, обмен банковской информацией между странами-членами ОЭСР;

  • Пересмотреть существующую практику зап рета на предоставление информации при рас­смотрении уголовных дел, связанных с неупла той налогов;

  • Изучить вопрос о доступе к банковской ин формации, при рассмотрении гражданских на­ логовых дел и др.

Читайте также: