Организация бюджетирования на предприятиях гостеприимства реферат

Обновлено: 05.07.2024

Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученных результаты в финансовых показателях на предстоящий период времени в целом и по отдельным срокам.

Бюджетирование – это технология составления, коррекции, контроля и оценки исполнения финансовых планов. Оно является основой всех технологий внутрифирменного управления.

Каждое предприятие вправе самостоятельно выбирать, что ему больше из этого подходит, но представляется, что бюджетирование более соответствует рыночным принципам и несколько отличается от традиционного планирования, принятого в нашей стране. Прежде всего отличие в том, что при бюджетировании более органично соединяются все бюджеты с контролем за их выполнением и ответственностью за их выполнение.

Бюджетирование широко развито за рубежом. Например, в японских компаниях бюджетирование включает следующие позиции:

- цели и стратегии компании в целом,

- прогнозирование среды и анализ конкуренции,

- анализ сильных и слабых сторон компании,

- прогнозирование будущего компании при экстраполяции действующей стратегии,

- проблемы и возможности компании,

- проектирование нового рынка и разработка нового продукта,

- план снижения издержек,

- план производства,

- план исследований и разработок,

- капитальные вложения,

- инвестиции,

- план материально-технического снабжения,

- обучение и развитие системы управления,

- социальное обеспечение занятых,

- отношение к отрасли,

- возможные потери,

- платежный баланс,

- неблагоприятные ситуации и т.п.

Внедрение системы бюджетирования в гостиницах и в туристическом бизнесе позволяет ответить на следующие вопросы:

- какую прибыль можно получить в результате деятельности гостиницы или турфирмы за год;

- какая сумма денежных средств необходима для дальнейшей деятельности;

- когда точно понадобятся денежные средства;

- насколько устойчивым будет финансовое положение в конце планируемого периода.

Ответы на эти вопросы являются очень важными для предприятия, поэтому бюджетное планирование, поскольку позволяет ответить на эти вопросы, тем самым является очень необходимым, в том числе и в туристическом и гостиничном бизнесе.

Составление бюджета может производится сверху вниз, например исходя из целевой прибыли, намеченной собственниками, или снизу вверх – при формировании центрами финансовой отчетности своих частных бюджетов.

Интервал планирования устанавливается перед началом процесса бюджетирования и для гостиничного и туристического бизнеса обычно составляет месяц с нарастанием по кварталам.

Специфика туристической деятельности также позволяет предложить в качестве периода планирования не календарный год с разбивкой на кварталы и месяцы, а период сезонного цикла, включающий в себя ближайшие летний и зимний сезоны: 1-й сезон с октября по март, 2-й сезон с апреля по сентябрь. Эти периоды детализируются далее с помесячной и подекадной разбивкой (или даже недельной), а также с разбивкой на высокие, средние и низкие сезоны.

Однако такой подход не является единственно верным для любого туроператора или гостиницы. Если туроператор работает исключительно на круглогодичных направлениях, пользующихся стабильным спросом в течение всего года, он вполне может строить систему бюджетирования на базе календарного года.

При составлении бюджета по соответствующим показателям указывают плановые данные, а также их фактическое значение за прошедший период. Это позволяет на основе анализа показателей при утверждении бюджета выявить негативные тенденции и выработать необходимые меры по их преодолению.

При внедрении бюджетирования на предприятиях индустрии туризма и гостеприимства следует уделить особое внимание определению состава, структуры и формы бюджетов. При этом логика построения бюджетов должна быть основана прежде всего на утвержденных Министерством финансов РФ формах публичной бухгалтерской отчетности. В частности, эффективный бухгалтерский менеджмент должен быть основан на бюджетировании, которое увязывает воедино такие формы бухгалтерской отчетности, как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Бюджет актуален и для семей, и для государственных учреждений, и для городов, и для компаний. Без него невозможно работать над проектами, организовывать деятельность.

Вопрос: Чем отличается план ФХД от маркетингового бюджетирования? Как учесть все расходы и правильно их отразить в документах организации?
Посмотреть ответ

Что представляет собой бюджетирование

Бюджетирование представляет собой работу по управлению бюджетом. Это составной элемент финансового планирования. Бюджетирование способствует грамотному распределению ресурсов. Занимаются им специальные отделы в компании. Бюджетирование осуществляется по специальной модели. Она не может быть типовой. Для каждого предприятия разрабатывается индивидуальная модель, соответствующая особенностям деятельности и финансовым возможностям.

ВАЖНО! Сложность бюджетирования определяется размером компании. Если организация совсем небольшая, достаточно просто сформировать смету по доходам и расходам.

ВНИМАНИЕ! Именно на основании бюджетирования формируется нынешняя и будущая деятельность компании.

Главные задачи

Рассмотрим базовые задачи бюджетирования:

Оптимизация трат.
Согласование деятельности всех отделов компании.
Выявление подразделений, которые приносят наибольшую прибыль (подлежат развитию).
Выявление подразделений, которые не приносят прибыль (подлежат закрытию).
Анализ общей финансовой деятельности организации.
Формирование финансового прогноза.

Бюджетный период – это время действия определенного бюджета. Как правило, это год. Качественное бюджетирование включает в себя финансовое планирование, а также менеджмент.

ВНИМАНИЕ! Необходимость в бюджетировании появляется тогда, когда количество персонала в компании превышает 50 сотрудников.

Основные функции бюджетирования

Рассмотрим шесть базовых функций бюджетирования:

Какие существуют практические аспекты бюджетирования бизнес-процессов в системе финансового планирования?

Многим менеджерам не нравится идея о введении бюджетирования. Связано это с увеличением ответственности. Для предупреждения проблем следует провести обучение менеджеров, объяснить необходимость бюджетирования, его пользу.

ВНИМАНИЕ! Качественное бюджетирования невозможно без автоматизации. Для управления бюджетом используются специальные программы, позволяющие уменьшить трудозатраты.

Разновидности бюджетирования

Существуют различные виды бюджета. Каждый из них позволяет решить разные задачи. Рассмотрим некоторые из разновидностей:

Финансовый бюджет. Он включает в себя все доходы и расходы компании. Документы, составляющие основу бюджетирования: прогноз о прибыли, движении средств, бухгалтерский баланс. Основная цель – планирование движения ресурсов для поддержания платежеспособности организации.
Операционный бюджет. Включает только доходы и траты от определенного направления деятельности. В операционный бюджет входят также траты на косвенные налоги. На предприятии может вестись учет общехозяйственных трат, амортизационных отчислений.

Существует очень много видов операционного бюджета. В частности, вид определяется в зависимости от того, бюджет какого направления имеется в виду.

Особенности внедрения бюджетирования в компании

Не существует типового алгоритма внедрения бюджетирования. Однако можно рассмотреть общий порядок действий:

Формирование финансовой структуры. Создается перечень принципов бюджетирования компании. Для формирования финансовой структуры нужно провести анализ документации компании, особенностей взаимодействия подразделений. Корректируются существующие стандарты учета. Сотрудники подготавливаются к нововведениям. Формируется модель бюджетирования, позволяющая контролировать денежные потоки.
Формирование бюджетной структуры. Структура бюджета может включать в себя бюджет продаж, производства, закупок, уплаты налогов, расходов управленческого направления. Структура определяется особенностями конкретного предприятия.
Формирование учетно-финансовой политики. Учетно-финансовая политика – это свод принципов ведения бухучета.
Создание регламента. Регламент планирования включает в себя мероприятия и инструменты бюджетирования. Формируется нормативная база, регламентирующая финансовый учет. Регламент включает в себя ряд документов: положение о финансовой структуре, бюджете.
Разработка операционного и финансового бюджета. Данную задачу имеет смысл доверить профессионалам.

ВАЖНО! Эффективность системы бюджетирования можно увеличить при помощи сценарного анализа.

Особенности планирования и составления бюджета в индустрии гостеприимства. Специфические черты и важнейшие особенности финансового контроля в гостиничных компаниях. Выбор метода, средств и критериев по инвестированию капитала в индустрии гостеприимства.

Подобные документы

Сущность, принципы, факторы финансового планирования, его роль в деятельности предприятия в современных условиях. Основы процесса бюджетирования в системе финансового планирования. Прогнозирование движения денежных средств и составление кассового бюджета.

дипломная работа, добавлен 04.12.2019

Сущность категории управление финансовыми результатами. Процесс формирования финансового результата деятельности предприятия. Особенности организации управления финансами в Республике Казахстан. Характеристика управления бюджетной и налоговой системой.

реферат, добавлен 13.05.2016

Суть и методы управления финансами, целью которых является достижение финансовой устойчивости, проявляющееся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости валюты. Органы управления финансами.

курсовая работа, добавлен 03.06.2011

Значение финансового планирования для хозяйственного субъекта. Задачи финансового планирования на предприятии. Этапы процесса финансового планирования. Контроль за поступлением выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов.

статья, добавлен 27.01.2019

Система финансового планирования и роль в ней бизнес-плана. Особенности составления финансового плана инвестиционного проекта. Финансово-экономическая характеристика проекта создания производства железобетонных изделий. Разработка финансового плана.

курсовая работа, добавлен 10.02.2012

Понятие и сущность бюджетирования. Форма организации финансового планирования. Создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Составление сводного бюджета. Бюджетирования на предприятиях Кемеровской области.

реферат, добавлен 13.01.2011

Сущность, содержание, цель и задачи финансового менеджмента на предприятии. Особенности управления прибылью, рентабельностью организации, способы расчета основных показателей. Порядок формирования и экономические факторы, определяющие величину прибыли.

курсовая работа, добавлен 13.05.2011

Особенности управление финансами муниципальных образований. Доходы и расходы бюджета муниципального образования с точки зрения нормативно-правовой составляющей. Аналитические сведения формирования местного бюджета. Доходная составляющая бюджета.

дипломная работа, добавлен 02.06.2014

Система финансовых планов, ее структура и элементы, характеристика и отличительные черты. Особенности сводного финансового планирования, его порядок и этапы проведения. Сущность и значение финансового планирования фирмы и отраслей бюджетной сферы.

курсовая работа, добавлен 17.02.2009

Органы стратегического и оперативного управления финансами в России, их цели, задачи, права, обязанности, особенности законодательного регулирования деятельности. Аспекты их влияния на экономику. Формирование и использование ресурсов на предприятии.

Бюджетирование – технология управления финансово-хозяйственной деятельностью гостиниц, включая процессы составления, согласования, принятия, утверждения, исполнения и корректировки бюджета.

Бюджетирование осуществляется в целях обеспечения своевременной подготовки и утверждения консолидированного годового бюджета гостиниц и соответствия показателей бюджетов стратегическим задачам, поставленным перед управляющими/владельческими компаниями и гостиницами.

2. Виды бюджетов (бюджет доходов, бюджет расходов, бюджет капитальных затрат, бюджет движения денежных средств, баланс)

бюджет доходов и расходов (USALI, IFRS);
бюджет движения денежных средств (прямым и косвенным методом);
бюджет капитальных затрат.

3. Состав, структура бюджетов. ЦФО

Проект годового консолидированного бюджета Группы компаний разрабатывается на основе стратегии развития Гостиничного дивизиона и составляется по правилам формирования консолидированной отчетности по консолидируемым компаниям УК в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (IFRS).

В состав консолидированного бюджета гостиничного дивизиона входят:

бюджеты прибылей/убытков (USALI, IFRS) компаний, входящих в Гостиничный дивизион;
консолидированный бюджет прибылей/убытков;
бюджеты движения денежных средств компаний, входящих в Гостиничный дивизион;
консолидированный бюджет движения денежных средств;
бюджеты капитальных затрат компаний, входящих в Гостиничный дивизион;
консолидированный бюджет капитальных затрат;
TDI и КПЭ на бюджетируемый период.

Проекты бюджетов компаний формируются на основании проектов бюджетов центров финансовой ответственности (центр доходов, центр затрат, центр инвестиций, центр прибыли) и разрабатываются в соответствии с заявками всех подразделений.

В бюджетные формы включаются ключевые показатели, которые являются основой для формирования проектов бюджетов и последующего контроля деятельности ЦФО.

Ключевые финансовые показатели:

выручка;
GOP;
OIBDA;
чистая прибыль.

Ключевые операционные показатели:

RevPAR (выручка на доступный к продаже номер);
ADR (средняя цена проданных номеров);
средняя загрузка.

Финансовые нормативы/коэффициенты:

GOP margin;
OIBDA margin;
долг/OIBDA;
net Debt;
инвестиционный CAPEX;
поддерживающий CAPEX.

Состав контрольных показателей может быть расширен и/или изменен

1) Бюджетный регламент — стандартизация всех бюджетный процессов

Бюджетный регламент устанавливает порядок разработки, согласования и утверждения консолидированного бюджета, порядок пересмотра, корректировки, контроля исполнения, состав участников процесса бюджетного планирования, их роли и ответственность, а также взаимосвязь процесса бюджетного планирования с другими процессами управления Группы компаний, входящими в Гостиничный дивизион.

2) USALI – сущность системы, структура, принципы

Управленческий учет в Гостиницах под управлением УК ведется по принципам, основанным на Стандартах USALI 11-е издание. Данный стандарт предполагает однозначную трактовку признания выручки и расходов в соответствующие статьи доходов и расходов в управленческом учете.

Сводный отчет об операционной деятельности состоит из:

1. Операционная выручка:

Rooms (Номерной фонд)
Food & Beverage (Еда и Напитки)
Conference & Banqueting (Конференции и Банкеты)
Other Operated Departments (Прочие операционные департаменты)
Miscellaneous Income (Прочий доход)

2. Расходы операционных (распределяемых) департаментов:

Rooms (Номерной фонд)
Food & Beverage (Еда и Напитки)
Other Operated Departments (Прочие операционные департаменты)

3. Расходы неоперационных (нераспределяемых) департаментов

Administrative and General (Общие и Администрация)
IT Systems (ИТ Системы)
Sales and Marketing (Продажи и Маркетинг)
Property Operations and Maintenance (Эксплуатация и Обслуживание)
Utilities (Коммунальные расходы)

4. Валовая операционная прибыль (Gross Operating Profit, GOP)

5. Management Fees (Плата за управление)

6. Неоперационные доходы и расходы

Non-Operating Income (Неоперационный Доход)
Rent (Аренда)
Property and Other Taxes (Имущественные и прочие налоги)
Insurance (Страхование)
CEO Management Fees (Плата за исполнение функции ЕИО)
Owner`s Expenses (Расходы Владельца)
Other Non-Operating Expenses (Прочие Неоперационные Расходы)

7. EBITDA (Прибыль до уплаты процентов, налогов и амортизации)

8. FF&E Reserve (Резерв на обновление МПиО)

9. EBITDA less FF&E Reserve (EBITDA после резерва на обновление МПиО)

Процесс бюджетирования (виды, участники, сроки, этапы)

Процесс бюджетирования подразумевает выполнение процедур планирования, учета, контроля, анализа и регулирования всех видов деятельности гостиниц с учетом балансирования доходов и расходов в течение бюджетного периода с целью обеспечения выполнения целей и задач, поставленных акционерами.

Участниками бюджетного процесса являются:

Советы Директоров УК и ДЗК.
Правление УК и ДЗК.
Бюджетные комиссии УК и ДЗК.
Менеджмент УК разных уровней управления.
Менеджмент ДЗК, ответственный за подготовку бюджетов.
КФИ управляющей компании.

Управление затратами осуществляется на основе разделения полномочий – по центрам финансовой ответственности, т.е. на основе индивидуальной и групповой ответственности менеджеров за затраты и доходы.

Контроль исполнения бюджета базируется на сравнении факта с планом и прогнозом и осуществляется ежедневно и еженедельно (оперативный) и ежемесячно (заключительный).

В рамках текущего и заключительного контроля осуществляются мероприятия по оптимизации бюджетных данных.

Бюджетом называют совокупность расходов и доходов. В каждой компании, и небольшой, и очень развитой, необходимо учитывать доходы и расходы, чтобы на их основе планировать деятельность. В этом и заключается смысл бюджетирования. Переоценить его невозможно, ведь от него зависит работа всей компании.

В бюджетирование включены составление смет, их распределение необходимым образом, а при необходимости - корректировка.

В компании бюджетирование выполняет такие задачи:

оценка состояния в настоящее время (насколько фирма хорошо работает и необходимо ли что-то менять);
регулярное планирование изменений на основе имеющихся показателей;
утверждение решений, связанных с экономией и рациональным расходом денег;
максимально эффективное использование всех денег, которые есть в настоящее время (чтобы прибыль была наибольшей, а затраты наименьшими);
тщательное изучение основ инвестирования для того, чтобы ещё больше повысить прибыль;
изучение запланированных проектов на предмет того, насколько они действительно нужны и насколько эффективно потенциально способны приносить доход. В частности, менеджер каждого из проектов должен объяснить, для чего внедряется каждое из направлений, за которое он несёт ответственность;
развитие дисциплины предприятия и дальнейшее её упрочнение как в общем смысле, так и конкретно относительно финансовых вопросов;
создание полной взаимосвязи в компании для наиболее эффективной работы;
тщательный анализ всех расходов с целью их максимально возможного уменьшения и направления сберегаемых денег на новые цели;
наличие тщательной контролируемой системы за исполнением задач для нижестоящих сотрудников;
мотивация сотрудников для достижения больших результатов для целей фирмы;
следование законам и заключённым ранее договорам.

Основные аспекты для эффективного ведения бюджетирования

Организация бюджетирования включает в себя большое количество мер, связанных с повышением эффективности контроля доходов и расходов. В каждой фирме существуют задачи, которые нужно разрешать через внедрение механизма общего контроля денег. Но есть и основные функции, актуальные практически для каждой компании.

Основные задачи бюджетирования:

увеличение экономических показателей компании - таким образом повысится эффективность её работы и это хорошо скажется на бюджете;
оценка результатов уже имевшей место деятельности фирмы, на основе информации строятся планы по исправлению найденных слабых сторон;
на основе текущих данных строятся и изменяются планы. Важность планирования нельзя переоценить, потому что оно помогает сосредоточиться на наиболее важных в настоящее время вопросах. Планирование может быть и краткосрочным, и долгосрочным, как правило, для фирм его стоит определять на срок от одного года до пяти лет;
обоснование всех имеющихся расходов - все фирмы должны иметь список планируемых расходов, периодически сопоставлять его с тем, что получается в результате и делать соответствующие выводы, в частности, оправдывают ли затраты полученные результаты;
в дополнение к предыдущему пункту - если затраты не приносят полезного результата, то следует исключить их из бюджета;
сводить к минимуму возможные риски убытков;
оценка работы отдельно каждого из сотрудников - если всё хорошо, значит, в целом работники грамотно выполняют задачи, при недочётах в работе стоит внимательно посмотреть, кто виноват в них в первую очередь, но в любом случае всегда необходимо следить за деятельностью каждого человека, вне зависимости от успешности системы в целом. Стоит отметить, что не всегда сразу целесообразно увольнение - иногда более разумно повысить квалификацию;
даже если сотрудники работают хорошо, их квалификацию всё равно необходимо периодически повышать для того, чтобы идти в ногу со временем и если не значительно увеличивать прибыль, то по крайней мере поддерживать её на необходимом уровне;
создание эффективной коммуникационной среды внутри фирмы и максимальной координации между её отделами.

Система бюджетирования

Речь идёт о совокупности функций, целью которых стоит повышение прибыли компании и общей эффективности её работы. Такая система помогает быстрее достигать нужных целей. Важно, что она редко возникает спонтанно при разработке её руководством, она формируется постепенно соответственно особенностям и целям фирмы.

Анализируя проходящую в настоящее время деятельность, можно формировать направление движения фирмы как на микро, так и на макроуровне. Решается множество задач, при необходимости меняющих внутреннее устройство фирмы с целью улучшения её положения относительно ближайших конкурентов.

По определённым показателям за конкретную часть времени можно оценить, насколько эффективно компания работала в те или иные промежутки времени, определить, что конкретно необходимо дорабатывать и улучшать.

Оценивается эффективность работы всех менеджеров на всех уровнях. Каждый имеющийся в смете параметр определяет уровень квалификации того или иного человека и даёт возможность координировать действия всех сотрудников. Если показатели низкие, людей необходимо мотивировать. Чётко установленные простые задачи по нужным статьям доходов и расходов дадут возможность быстрее устранять проблемы.

Также в бюджетирование входит и улучшение взаимопонимания между сотрудниками на разных уровнях. Общие задачи и решаться должны совместно, таким образом коллектив становится более сплочённым и цели всей фирмы реализовываются быстрее и эффективнее.

Все подразделения должны информироваться о важных изменениях и текущих заданиях как можно более быстро.

Отдельный этап планирования, распределения доходов и затрат называют бюджетным циклом. Один цикл состоит из планирования, на котором изучаются имеющиеся показатели и составляется план для дальнейшего исполнения, реализации, во время которой ранее продуманный план приводится в исполнение (на этом этапе, как правило, следует чётко придерживаться намеченного плана, корректируя его лишь при крайней необходимости), и завершения, где сравниваются целевые показатели и достигнутые, соответственно, чему определяется эффективность работы компании.

Программа Бит.Финанс - как может помочь?

Разумеется, выполнение стольких задач самостоятельно даже самым опытным руководителем не эффективно и не рационально, крайне ресурсозатратно и не исключает множества ошибок. Время сотрудников тоже могло бы расходоваться на другие цели.

К счастью, помогает современная автоматизация. БИТ.ФИНАНС.Управленческий учёт - программа, давно доказавшая свою эффективность для бизнес-управления. Она решает задачи организации управленческого учёта любой фирмы. Чем бы она ни занималась и какой бы ни была форма собственности, а также с любыми масштабами выполняемых работ.

Версия Управленческий учёт включает все необходимые возможности от версий Проф и Стандарт, а, помимо этого, помогает реализовать в рамках одной системы различные виды учёта соответственно единым изначальным документам. Это основывается на пяти главных планах счетов и уникальных механизмах настройки выполняемых операций.

Задачи, которые успешно решает использование Бит.Финанс:

полное и максимально эффективное ведение управленческого учёта на предприятии при этом соответственно именно тем правилам, которые приняты на нём;
полная автоматизация всей системы бюджетирования, в частности, практически любой из задач, рассмотренных в предыдущих разделах;
одновременно выполняется учёт и получается отчётность соответственно различным существующим стандартам, как-то: НУ, РСБУ, МСФО и US/UK GAAP;
создаётся общее информационное поле;
руководство получает нужные данные в удобном для восприятия графическом варианте - датчиков, графиков, диаграмм.

БИТ.Финанс может построить следующие отчёты:

План-фактный анализ по основным бюджетам (БДР, БДДС и ББЛ) с детализацией до нужного разреза (первичный документ, ЦФО и любой другой аналитики);
Управленческий баланс;
Отчёт о прибылях и убытках (P&L);
Отчёт о движении денежных средств (Cash flow);
Практически любой произвольный отчёт по внутренним стандартам компании.

Результаты использования:

получение актуальной и удобной управленческой отчётности;
наличие эффективного механизма контроля расходов и доходов, в том числе прямо онлайн;
минимизация рисков;
отказ от использования, устаревшего Excel;
возможность многопользовательской работы;
возможность создания различных прав для разных сотрудников.

Чтобы заказать программу Бит.Финанс достаточно оставить заявку на нашем сайте. Наш специалист свяжется с вами для обсуждения оптимального варианта для вашего бизнеса.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Читайте также: