Налоговая система швейцарии реферат

Обновлено: 05.07.2024

Швейцария – государство с процветающей и стабильной экономикой, причем доход на душу населения выше, чем в других странах Западной Европы.
Швейцария являет собой образец необычного сочетания строгого контроля за социальным поведением всего населения с большой свободой деловой активности.
Интерес к Швейцарии с точки зренияналогового планирования обусловлен тем, что в стране действует трехуровневая система налогообложения: федеральная, кантональная и муниципальная. С принятием Конституции, каждый кантон (т.е. субъект конфедерации) получил достаточный объем суверенных прав, включая собственные конституцию, законы и, конечно, право устанавливать местные налоги. На каждом уровне налоговой системы страныустанавливаются свои ставки податей и правила их начисления. Стоит отметить, что местные власти достаточно гибко и индивидуально подходят к каждому налогоплательщику, то предоставляя ему налоговые преференции, то лишая их.

Характеристика налоговой системы Швейцарии

Швейцария является федерацией и состоит из 26 кантонов – малых суверенных образований, в каждом из которых свое налоговое законодательство. Подобноесочетание многочисленных суверенных органов повлияло на правовую и налоговую систему Швейцарии, а также на то, что политические и административные обязанности распределены между федеральными, кантональными и муниципальными правительственными уровнями. Швейцарская налоговая система построена и функционирует в соответствии с федеральной структурой страны. Федеральные, кантональные и муниципальные властиуполномочены устанавливать и взимать налоги в рамках своей компетенции, определенной федеральным законодательством, однако фискальные полномочия распределены таким образом, что конфедерация, кантоны и муниципальные структуры не мешают друг другу и не перегружают налогоплательщиков излишними обязательствами.
Общее налоговое право, ограничивая конфедерацию немногими видами сборов, предоставляет кантонамширокое поле для формирования налоговой деятельности. Так как кантоны обладают достаточно большой независимостью, то с целью привлечения инвестиций различные кантоны предлагают разнообразные налоговые льготы для местных компаний. Считается, что одними из самых льготных кантонов являются канторы Цуг, Фрибург, Тичино. Кантоны в принципе свободны в выборе взимаемых налогов за исключением специальныхслучаев, предусмотренных союзной Конституцией. Например, многие кантоны в последние годы отменили путем референдума налог на наследство для прямых наследников, став тем самым более привлекательными в качестве места жительства для состоятельных частных лиц. Муниципальные структуры имеют право взимать налоги лишь в рамках, определенных для них кантонами. В данном случае можно говорить о делегированных илипроизводных налоговых полномочиях, которые являются составной частью швейцарской налоговой системы наряду с полномочиями конфедерации и кантонов.
Муниципальные органы обладают налоговыми полномочиями потому, что им, как автономным органам местного самоуправления, уделяется очень важное значение в общественной структуре. Наряду с задачами, которые они решают будучи сообществами совместно проживающих граждан,муниципальные образования наделяются также полномочиями, находящимися в других странах в исключительном ведении государства, как, например, начальное школьное образование, социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Хотя эти задачи решаются под общим наблюдением государственных органов и при финансовой поддержке государства, покрытие соответствующих расходов в основном является делом муниципальныхорганов. Отсюда – необходимость подключить муниципальные образования к поиску финансовых источников. Поэтому функциональная автономия муниципальных образований и их фискальная самостоятельность неразделимы.

К конфедеральным налогам относятся:
• подоходный налог;
• налог на прибыль корпораций;
• налог с оборота (или НДС);
• налог.

Налоговый контроль

Введение

Швейцария — государство с процветающей и стабильной экономикой, причем доход на душу населения примерно на 10 % выше, чем в других странах Западной Европы. Уровень средств связи и телекоммуникаций является подтверждением статуса современной индустриальной страны, одной из первых в списке стран с самым высоким уровнем жизни в мире. Швейцария — крупнейший мировой центр оффшорной и частной банковской деятельности, предоставляющей частным инвесторам безопасные и традиционные методы решения инвестиционных задач, основанных на политической стабильности и долгосрочной практике соблюдения тайны банковской деятельности.
Швейцария являет собой образец необычного сочетания строгого контроля за социальным поведением всего населения с большой свободой деловой активности. Демократия в Швейцарии в высшей степени децентрализована, а экономика строится целиком на принципах свободного рынка.
Интерес к Швейцарии с точки зрения налогового планирования обусловлен тем, что в стране действует трехуровневая система налогообложения: федеральная, кантональная и муниципальная. С принятием Конституции, каждый кантон получил достаточный объем суверенных прав, включая собственные: конституцию, законы и, конечно, право устанавливать местные налоги. На каждом уровне налоговой системы страны устанавливаются свои ставки податей и правила их начисления, а разобраться в этой мозаике достаточно сложно. Особенно учитывая то, что местные власти достаточно гибко и индивидуально подходят к каждому налогоплательщику, то предоставляя ему налоговые преференции, то лишая их.
Таким образом, целью данной работы выступает изучение налоговой системы Швейцарии, включая изучение основ построения и функционирования налоговой системы, распределение полномочий по установлению и взиманию налогов между различными уровнями системы налогообложения страны, а также детальное изучение отдельных налогов, вносящих основной вклад в формирование бюджета Швейцарии.

ГОСТ

Понятие и особенности налоговой системы

В процессе развития человеческой цивилизации формировались различные общности людей. Возникала объективная необходимость создания методов и органов управления данной общностью и территорией, которую она занимала. Так образовывались государства и органы государственной власти.

Государство – это совокупность органов и способов управления определенной территорией, населенной людьми, и находящимися там хозяйственными объектами, система органов политической власти в обществе.

Для осуществления своих функций, содержания структур управления и защиты государства и поддержания порядка внутри страны необходимы средства. Их получали путем принудительного изъятия у населяющих страну людей. Эти сборы получали разное название. В настоящее время мы все знаем их под именем налогов.

Налогами называются принудительные обязательные безвозмездные денежные платежи в пользу государства, которые взимаются специальными государственными органами различных уровней как с физических, так и с политических лиц, и направляются для финансирования деятельности государства и его структур, осуществления общественных благ (правопорядок, оборона).

Порядок начисления налогов, уплаты их, систему органов, которые этими вопросами занимаются регулируется специальными государственными законами. Государство может принимать специальные налоговые законы (налоговый кодекс), где все вопросы, связанные с налогами рассматриваются очень детально.

Вся совокупность налогов, методы и способы их установления и взимания, отмены, законодательная база, регулирующая налоговые вопросы, органы, контролирующие порядок начисления налогов и их уплат называется государственной налоговой системой.

Готовые работы на аналогичную тему

Налоговая система любого государства выполняет четыре основные функции. К ним относятся:

фискальная функция;
распределительная функция;
регуляторная функция;
функция контроля.

Самой древней функцией налогов и налоговой системы является сбор средств для содержания государственного аппарата и наполнения бюджетов всех уровней. В этом и заключается суть фискальной функции. Собранные в бюджете средства перераспределяются между регионами и статьями бюджета (распределительная функция).

Применяя различные формы и методы налогообложения, государство может регулировать развитие экономики вообще и конкретных предприятий в частности. Оно может защищать рынок от иностранной интервенции, привлекать инвесторов в свою страну, стимулировать развитие определенных производств, накапливать деньги для финансирования восстановления использованных ресурсов. Это и есть регуляторная или регулирующая функция. Контроль за процессами взимания налогов позволяет управлять этим процессом и анализировать состояние финансовых ресурсов.

Краткие сведения о Швейцарии

Швейцария – это континентальное государство в центре Западной Европы. Она граничит с развитыми европейскими государствами – Германией, Францией, Италией, Австрией и Лихтенштейном. На протяжении нескольких веков государство проводит политику нейтралитета в международных отношениях.

Швейцария - горная страна, с очень ограниченными ресурсами. Но природные условия (рельеф и климат) послужили основой для развития туристического бизнеса международного уровня. На основе развитого сельского хозяйства развивается пищевая и легкая промышленность. Часть сырья приходится закупать (например, для производства шоколада). Отрасли машиностроения, парфюмерной и химической промышленности, международные финансы ориентируются на высококвалифицированную рабочую силу. Традиционный политический нейтралитет и сложившаяся репутация надежности швейцарских банков и банковской тайны сделала Швейцарию одним из крупнейших международных деловых и финансовых центров. Кроме того Швейцария часто выступает посредником на международных переговорах в случае различных конфликтов.

Особенностью Швейцарии является ее государственное устройство. Она представляет собой конфедерацию.

Конфедерацией называют такую форму государственного объединения, при которой субъекты сохраняют свой суверенитет, но формируют союзные органы (органы общей власти) для решения тех проблем, ради которых и произошло объединение, и наделяя их координирующими функциями.

Швейцария представляет собой объединение кантонов. Они в начале $ХІХ$ века сформировали Швейцарский союз кантонов (на правах конфедерации). На сегодня государство состоит из центрального штата – Конфедерации, $26$ кантонов и $3000$ муниципалитетов, входящих в эти кантоны.

Согласно законодательству, кантоны представляют собой самостоятельные и суверенные административно-территориальные единицы. Степень их муниципальной автономии определяется принятым в данном кантоне законодательством. С тех пор произошли существенные политические и экономические изменения. Оставаясь формально конфедерацией, государство фактически трансформировалось в федерацию.

Особенности налоговой системы Швейцарии

Налоговая система этого уникального конфедеративного государства формировалась на протяжении длительного периода. До $1848$ года каждый субъект конфедерации большую часть своих доходов получал в виде таможенных пошлин. Некоторые из кантонов установили налог на имущество. После $1848$ года право на взимание таможенных пошлин и сборов было передано Конфедерации. Именно в этом году кантоны объединились в конфедерацию, оставив за собой право устанавливать и получать подоходные и поимущественные налоги.

Налоговая система продолжает совершенствоваться. Ее целью является привлечение иностранных инвесторов, стимулирование как больших компаний, так и небольших фирм и предприятий. Главная задача системы – создание благоприятных фискальных условий для адаптации субъектов экономики к изменяющимся условиям рынка и поддержания конкурентоспособности своих предприятий на мировом рынке.

Швейцарская налоговая система представляет собой трехуровневую структуру: конфедеральные (общегосударственные) налоги, налоги кантонов и муниципальные налоги. В средине $90$-х годов налоги распределялись по этим уровням следующим образом:

на Конфедерацию приходилось $40$% налоговых поступлений;
на кантоны – $34$% налоговых поступлений;
на муниципалитеты – $26$ %.

Согласно действующего законодательства, кантоны имеют право на взимание любых налогов, кроме тех, сбор которых находится под юрисдикцией Конфедерации.

Читайте также: