Налоговая проверка образовательного учреждения реферат
Обновлено: 04.07.2024
В ходе плановой выездной налоговой проверки образовательного учреждения инспектор потребовал предоставить бухгалтерские документы, подтверждающие расходование средств федерального бюджета, а также средств дополнительного бюджетного финансирования за счет арендных платежей. Скажите, насколько правомочно такое требование?
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы наряду с документами, служащими основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, вправе требовать также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
Обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, также установлена подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Налоговый орган вправе запросить документы бухгалтерского и налогового учета, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Тот, в свою очередь, обязан предоставить ему такую возможность (п. 12 ст. 89 НК РФ). Порядок истребования у налогоплательщика необходимых для проверки документов при проведении выездной налоговой проверки установлен ст. 93 НК РФ.
Нормативный документ
Для получения должностным лицом налогового органа необходимых документов налогоплательщику вручается требование о представлении документов (информации) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. В нем должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, а также период, к которому они относятся. Оттиск печати налогового органа в форме требования не предусмотрен (письмо Минфина РФ от 01.06.2007 № 03-02-07/1-273).
Документы должны быть представлены налогоплательщиком в виде заверенных копий в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Данный срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации. Истребование нотариально удостоверенных копий документов не допускается, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Обратите внимание
Решение об истребовании документов принимается проверяющим по своему усмотрению, и налоговым законодательством право истребовать копии документов не ограничено. В случае отказа налогоплательщика представить запрашиваемые документы или непредставления их в установленные сроки, учреждение может быть привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый документ. Штраф для должностных лиц – от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования, в частности, относится имущество, полученное налогоплательщиком в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Поскольку бухгалтерские документы, подтверждающие расходование средств бюджета, а также средств дополнительного бюджетного финансирования за счет арендных платежей, свидетельствуют о ведении раздельного учета расходов в рамках целевого финансирования, требование налогового инспектора о предоставлении данных документов правомерно.
(ФСБУ 5/2019, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 27/2021).
Успейте записаться, пока есть места! Старт уже 1 марта, программа здесь.
Содержание 1. Дополнительные образовательные услуги 2. Налоговые проверки образовательного учреждения 3. Налог на доходы физических лиц Список использованной литературы 1. Дополнительные образовательные услуги На протяжении ряда лет не прекращаются споры между налогоплательщиками и налоговыми органами, связанные с понятием предпринимательской деятельности в сфере образования. Обилие противоречивых писем и разъяснений
государственных органов, принятие абсолютно противоположных решений арбитражными судами в различных регионах страны никоим образом не способствуют внесению ясности и определенности в разрешение вопроса: "Какая деятельность каких именно образовательных организаций и при каких условиях является предпринимательской?" Из ответа на поставленный вопрос вытекают серьезные правовые последствия, одним из которых является
реализация дополнительных образовательных услуг. Разберемся подробнее с данным явлением. В целом можно разделить реализацию дополнительных платных образовательных услуг по субъекту оказания – соответственно государственными и муниципальными, а также негосударственными образовательными учреждениями. В государственных и муниципальных образовательных учреждениях образовательные услуги подразделяются на основные (в
рамках основных образовательных программ и государственных образовательных стандартов, финансируемые за счет средств соответствующего бюджета) и дополнительные (за рамками соответствующих образовательных программ и государственных образовательных стандартов, осуществляемые с привлечением внебюджетных средств). Основные образовательные услуги, оказываемые за счет средств бюджетного финансирования,
предпринимательской деятельностью не являются. Дополнительные образовательные услуги, оказываемые за счет внебюджетных поступлений от лиц, не связанных непосредственно с потребителями образовательных услуг (от спонсоров, дарителей, благотворителей т. п.), также не являются предпринимательской деятельностью, поскольку нет встречной реализации в адрес оплачивающего эти услуги лица (услуги нельзя признать платными,
Цель работы – изучить и проанализировать налогообложение в сфере образования.
В связи с поставленной целью, необходимо решить ряд следующих задач:
- изучить структуру налогов и сборов в РФ
- выявить особенности налогообложения образовательных учреждений
Содержание
Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Структура налогов и сборов в РФ. ……………………………4
2. Особенности налогообложения образовательных учреждений. …………7
Заключение……………………………………………………………………….18
Список литературы………………………………………………………………19
Прикрепленные файлы: 1 файл
Попова А.В. Экон. обр..doc
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО
УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ФАКУЛЬТЕТ ИСТОРИИ, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
Выполнила: А.В. Попова
Факультет истории, экономики и
заочной формы обучения
к.п.н. доцент В.С. Павленин
Тобольск 2015 г.
1. Структура налогов и сборов в РФ. . ……………………………4
2. Особенности налогообложения образовательных учреждений. .…………7
Актуальность. На современном этапе развития мирового сообщества образование становится одним из важнейших факторов, обеспечивающих устойчивый экономический рост, социальную стабильность, развитие институтов гражданского общества, а также национальную безопасность государства. Уровень образовательной подготовки населения, и особенно подрастающего поколения является одним из показателей, характеризующих конкурентоспособность страны.
Важнейшей проблемой, которая возникает в деятельности учреждений образования, является проблема налогообложения доходов, полученных от коммерческой деятельности.
Исследование разных аспектов образования нашло отражение в трудах И.В. Абанкиной, Г.А. Балыхина, С.А.Белякова, М.И Вильчека, А.Б. Вифлеемского, Г.А. Галимовой, Э.Д. Днепрова, И.В. Ишиной, Т.Л. Клячко, А.Н. Козырина, Я.И. Кузьминова, Е.В. Маркиной, Н.М. Мухетдиновой, А.А. Пинского, В.А. Садовничего, Ю.Б. Сазоновой, О.Н. Смолина, В.И. Шкатулла.
Цель работы – изучить и проанализировать налогообложение в сфере образования.
В связи с поставленной целью, необходимо решить ряд следующих задач:
- изучить структуру налогов и сборов в РФ
- выявить особенности налогообло жения образовательных учреждений
1. Структура налогов и сборов в РФ
Структура налогов и сборов РФ представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов и представлена тремя уровнями, которые отражают федеративное устройство Российского государства.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Статья 13 НК РФ приводит исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов:
1) налог на добавленную стоимость;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах [1].
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Местными налогами являются:
2)налог на имущество физических лиц.
Эти понятия соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов, установленная Налоговым кодексом РФ, является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных налогов и сборов, законодательно установленных и действующих на территории Российской Федерации.
В числе других существенных элементов налоговой системы следует назвать налоговые органы и другие органы налогового администрирования, которые осуществляют налоговый контроль и надзор с использованием определенных приемов и методов.
В части первой НК РФ установлен общий порядок информирования об установлении и отмене региональных и местных налогов. Так, ст. 16 НК РФ устанавливается обязанность для органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления направлять информацию и копии законов и иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов в соответствующие органы.
К субъектам, в установленном законодателем порядке предоставляющим либо получающим информацию о региональных и местных налогах, относятся:
- Министерство финансов Российской Федерации;
- федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, которым в настоящий момент является Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
- финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.
Законодателем в общем виде определены средства и формы информационного обмена, а именно направление информации, копий документов. При этом конкретные требования к содержанию информации, ее реквизитам, формам ее представления отсутствуют. Объектом информационного обмена выступают региональные и местные налоги [8, с. 98].
2. Особенности налогообложения образовательных учреждений
Налогообложение доходов от оказания таких платных образовательных услуг часто становится причиной многочисленных споров налогоплательщиков с налоговыми органами.
В частности, вопросы возникают при применении Закона РФ "Об образовании" в части признания деятельности образовательных учреждений непредпринимательской и при предоставлении образовательным учреждениям льгот по налогам.
Таким образом, основным признаком непредпринимательской деятельности образовательного учреждения является реинвестирование полученного дохода в образовательный процесс.
Поэтому, до введения в действие соответствующих глав части второй Налогового кодекса РФ образовательные учреждения имеют освобождение от уплаты всех видов налогов, в части осуществляемой непредпринимательской деятельности, предусмотренной уставом этих образовательных учреждений. Так, до 1 января 2002 года образовательные учреждения имели льготу по налогу на прибыль, до 1 января 2003 - льготу по налогу на пользователей автомобильных дорог [7, с. 45].
Однако данная норма не применяется к налогам, введенным частью второй Налогового кодекса РФ.
Рассмотрим некоторые особенности налогообложения образовательных учреждений.
Налог на прибыль организаций
Новый законодательный акт внес серьезные изменения в порядок расчета налога на прибыль некоммерческих организаций, в том числе образовательных учреждений.
Согласно статье 251 НК РФ средства целевого финансирования и целевые поступления являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ приведен закрытый перечень средств целевого финансирования. В частности, к ним относится имущество:
- в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетных учреждений;
Читайте также: