Налог на игорный бизнес рб реферат

Обновлено: 30.06.2024

Объекты налогообложения:

игровые столы;
игровые автоматы;
кассы тотализаторов;
кассы букмекерских контор;
положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).

Налоговая база:

при обложении игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор — как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода;
при обложении положительных разниц между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) — как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов, кассам букмекерских контор

Учет ставок и выигрышей ведется в книге учета сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса по форме

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта:
7 140,95 белорусского рубля — на игровой стол;
241,53 белорусского рубля — на игровой автомат;
2 250 белорусских рублей — на кассу тотализатора;
1 500 белорусских рублей — на кассу букмекерской конторы.

При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно количеству игровых полей.

При использовании плательщиками игрового стола, имеющего техническую возможность подключения к специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса, ставка налога на игорный бизнес, указанная в абзаце втором части первой настоящего пункта, уменьшается на 50 процентов.

Ставка налога на игорный бизнес по объекту налогообложения налогом на игорный бизнес по положительной разнице между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) — 4 %.

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется плательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы на 1е число налогового периода и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения налогом на игорный бизнес.

Сумма налога определяется из максимального количества налоговых объектов в течение месяца.

Налоговый период — месяц. Дата представления налоговой декларации — не позднее 20-го числа следующего месяца, уплата — 22-го.

Справочно: если организация помимо игорного бизнеса осуществляет другие виды деятельности, например: у нее СТО — то она по игорному бизнесу платит налог по игорному бизнесу, а по СТО применяет вмененный доход (если у нее численность сотрудников до 15 человек включительно). А вот применять по другим видам деятельности УСН она не имеет права.

В отличии от организаций, осуществляющих деятельность в игорном бизнесе, сельскохозяйственная организация, которая уплачивает сбор по агроэкотуризму и осуществляет другие виды деятельности имеет право по этим другим видам деятельности применять УСН.

Пример начисления налога по игорному бизнесу смотрите в задаче № 4 по данному налогу.

Содержание

Введение
Виды игорного бизнеса
Термины и их определения положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь
Субъекты и объекты налога на игорный бизнес
Ставки налога на игорный бизнес в 2012 году
Заключение
Список использованной литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.docx

РЕФЕРАТ

ПО ПРЕДМЕТУ: налогообложение

учащаяся группы 142-10

Виды игорного бизнеса
Термины и их определения положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь
Субъекты и объекты налога на игорный бизнес
Ставки налога на игорный бизнес в 2012 году

Список использованной литературы

Основным нормативным актом, который регулирует деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, является Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. N 9 “Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь ”.

Согласно вышеуказанному Указу N 9:

игорный бизнес - деятельность, направленная на извлечение игорным заведением дохода в виде выигрыша, платы за организацию, проведение или участие в азартных играх

В соответствии с вышеизложенным, законодательство Республики Беларусь, уделяет большое внимание налогообложению игорного бизнеса, и урегулированию всех процессов в данной сфере.

Первыми нормативными актами в РБ регулирующим игорный бизнес, были:

Декрет Президента РБ от 1 декабря 1998 г. N 21 “О мерах по упорядочению игорного бизнеса в Республике Беларусь”. Данный Декрет был издан в целях упорядочения игорного бизнеса в Республике Беларусь и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 декабря 1999 г. N 1930 “Об утверждении ставок, порядка и сроков уплаты налога на игорный бизнес” Во исполнение Декрета Президента Республики Беларусь от 1 декабря 1998 г. N 21 "О мерах по упорядочению игорного бизнеса в Республике Беларусь" Совет Министров Республики Беларусь Постановил:

ставки налога на игорный бизнес;

порядок и сроки уплаты налога на игорный бизнес.

Указ Президента РБ от 20 сентября 1999 г. N 548 “Об утверждении порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь” Вышеуказанный Указ определял виды игорного бизнеса и азартных игр, разрешенные на территории Республики Беларусь, устанавливал основные условия осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, а также общие требования к организации и проведению азартных игр.

Виды игорного бизнеса

Игорный бизнес - в соответствии с п. 1 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. N 9 (далее - Положение), под игорным бизнесом понимается деятельность, направленная на извлечение игорным заведением дохода в виде выигрыша, платы за организацию, проведение или участие в азартных играх.

Согласно п. 2 Положения на территории Республики Беларусь разрешено осуществление следующих видов игорного бизнеса:

1) содержание букмекерской конторы;

2) содержание зала игровых автоматов;

3) содержание казино;

4) содержание тотализатора.

На территории Республики Беларусь разрешены организация и проведение следующих видов азартных игр: букмекерская игра; игра в карты; игра в кости; игра на игровых автоматах; игра тотализатора; цилиндрические игры (рулетка) (п. 3 Положения).

В соответствии с предписаниями п. 4 Положения предпринимательская деятельность в сфере игорного бизнеса осуществляется в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь, законами и иными нормативными правовыми актами. Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса только на основании специального разрешения (лицензии), выданного Министерством спорта и туризма в соответствии с законодательством. Специальное разрешение (лицензия) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса выдается при наличии заключения соответствующего территориального органа внутренних дел об отсутствии сведений, препятствующих выдаче такого разрешения (лицензии). Если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, порядок осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса определяет Президент Республики Беларусь. Совет Министров Республики Беларусь утверждает положения о порядке содержания казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы, правила организации и проведения азартных игр на территории Республики Беларусь.

Игровое оборудование, производимое в Республике Беларусь или ввозимое на территорию Республики Беларусь, подлежит обязательной сертификации и техническому обслуживанию в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь. Использование игрового оборудования, не имеющего сертификата соответствия, и без договора на техническое обслуживание этого оборудования запрещается (п. 5 Положения).

Согласно п. 6 Положения запрещено организовывать и проводить азартные игры, если:

1) в правилах азартной игры не предусмотрены гарантии выплаты выигрышей;

2) в игорном заведении отсутствует учет объема игрового оборота по азартным играм;

3) не обеспечена безопасность игроков;

4) правила азартной игры не соответствуют правилам, утвержденным Советом Министров Республики Беларусь;

5) азартные игры организуются и проводятся в детских, медицинских, культовых учреждениях, библиотеках, музеях и выставочных галереях, в помещениях организаций системы образования, операторов почтовой связи, банков и небанковских кредитно- финансовых организаций, в местах расположения государственных органов;

6) азартные игры, организуемые в магазинах, на рынках, на железнодорожных вокзалах, автобусных станциях, в аэропортах, проводятся вне специально отгороженных помещений;

8) соглашение о выигрыше в азартной игре и (или) получение выигрыша связаны с проведением референдума, выборов или их результатами, необходимостью приобретения алкогольных напитков или табачных изделий, совершением противоправных деяний или деяний, представляющих угрозу жизни и здоровью, национальной безопасности, осуществлению прав, обязанностей и свобод.

Посетителям игорных заведений в соответствии с предписаниями п. 7 Положения запрещается:

1) посещать игорные заведения в состоянии алкогольного или наркотического опьянения;

2) проносить в игорные заведения отравляющие и взрывоопасные вещества;

3) иметь при себе холодное, газовое, огнестрельное оружие независимо от наличия разрешения на право его ношения (кроме сотрудников правоохранительных органов, имеющих табельное оружие и находящихся в игорном заведении по служебной необходимости);

4) входить в служебную зону, а также на рабочие места сотрудников игорного заведения;

5) вести кино-, фото- и видеосъемку посетителей без их разрешения и разрешения специально уполномоченного должностного лица в игорном заведении (за исключением кино-, фото- и видеосъемок, осуществляемых сотрудниками правоохранительных и контролирующих органов при исполнении ими служебных обязанностей).

Обязанности посетителей игорных заведений предусмотрены п. 8 Положения, согласно которому они обязаны: играть строго по правилам, имеющимся в игорном заведении; вести себя корректно, сдержанно, не допускать нарушений общественного порядка; неукоснительно выполнять законные требования сотрудников игорного заведения.

Посетители игорных заведений имеют право знакомиться с режимом работы игорного заведения, правилами посещения, поведения посетителей и порядком допуска их к игре, а также с правилами проведения игр (п. 9 Положения).

В соответствии с п. 10 Положения организаторы азартных игр обязаны обеспечить:

1) законность проведения азартных игр;

2) уплату налога на игорный бизнес;

3) компетентность и профессионализм привлеченного к проведению азартных игр персонала;

4) выплату выигрыша игроку в соответствии с правилами азартной игры;

5) охрану игорного заведения и безопасность его посетителей.

Организаторы азартных игр выплачивают денежный выигрыш только при предъявлении игроком документов, удостоверяющих его личность.

На территории Республики Беларусь разрешено осуществление следующих видов игорного бизнеса:

содержание букмекерской конторы;
содержание зала игровых автоматов;
содержание казино;
содержание тотализатора.

На территории Республики Беларусь разрешены организация и проведение следующих видов азартных игр:

букмекерская игра;
игра в карты;
игра в кости;
игра на игровых автоматах;
игра тотализатора;
цилиндрические игры (рулетка).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса только на основании специального разрешения (лицензии), выданного Министерством спорта и туризма в соответствии с законодательством. Специальное разрешение (лицензия) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса выдается при наличии заключения соответствующего территориального органа внутренних дел об отсутствии сведений, препятствующих выдаче такого разрешения (лицензии).

Если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, порядок осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса определяет Президент Республики Беларусь.

Совет Министров Республики Беларусь утверждает положения о порядке содержания казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы, правила организации и проведения азартных игр на территории Республики Беларусь.

Термины и их определения положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, которая предназначена для получения денежного выигрыша с помощью игр и пари. Так как выигрыши фактически являются заработком, то они облагаются налогом.

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ. Под него попадает использование игровых столов и автоматов, а также содержание тотализаторов и букмекерских контор. Перечень того, что относится к объектам налогообложения, установлен статьей статьей 366 НК РФ.

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Кто и где платит налог

Налогоплательщиками считаются все организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. ИП такой налог платить не могут — организаторами азартных игр выступают только юрлица.

С 1 июля 2009 года были созданы специальные игровые зоны. В 2019 году географически они расположились так:

Республика Крым — в проекте.

Вне этих зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Всю работу игорного бизнеса регулирует Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ.

Сколько нужно платить

Налоговые ставки на игорный бизнес регулируются статьей 369 НК РФ. Суммы варьируются от вида игровой деятельности:

за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;

за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;

за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000 рублей;

за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Как рассчитывается налог

Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ. Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.

Налог = Количество х Ставка

Например, в казино в Сочи установлены четыре игровых стола и десять автоматов. В Краснодарском крае за один игровой стол платят 125 000 рублей, а за автомат — 7500 рублей.

125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000

Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.

Какие сроки и штрафы

Владелец игорного бизнеса платит налог по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.

Если опоздать с отчетностью, то налоговая начислит от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей.

Задержка налогового платежа грозит взысканием пени. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

На что идут налоги

10 лет назад правила ведения игорного бизнеса изменились на законодательном уровне. Теперь рисковать деньгами можно лишь в нескольких игорных зонах. За их пределами — только в букмекерство и тотализаторы. Но раз все азартные игры связаны с крупными суммами, то и налоги в этой сфере будут соответствующие.

Что такое налог на игорный бизнес

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Кто и где платит налог

С 1 июля 2009 года были созданы специальные игровые зоны. В 2019 году географически они расположились так:

Сколько нужно платить

Налоговые ставки на игорный бизнес регулируются статьей 369 НК РФ . Суммы варьируются от вида игровой деятельности:

за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;
за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;
за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;
за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000 рублей;
за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Как рассчитывается налог

Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ . Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.

Налог = Количество х Ставка

125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000

Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.

Какие сроки и штрафы

Задержка налогового платежа грозит взысканием пени . Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

На что идут налоги

Статьи расходов региональных бюджетов зависят от нужд регионов.

Налог на игорный бизнес — головная боль владельцев. Если вы выиграли джекпот или угадали, какая команда победит в чемпионате, не забудьте уплатить с вашего выигрыша НДФЛ .

В Беларуси разрешили онлайн-казино. Установили правила организации и работы виртуальных игорных заведений. Вместе с тем внесли изменения, которые затронут других организаторов азартных игр. Большинство нововведений будут применяться с 01.04.2019.

Для классических игорных заведений

Из состава грубых нарушений лицензионных требований с 01.04.2019 исключат неуплату (неполную уплату) налога на игорный бизнес в течение 2 месяцев подряд .

Обратите внимание!
С 25.03.2019 налоговые прекратят принимать документы для регистрации объектов налогообложения. Мониторинговый центр начнет ставить на учет новые объекты только с 01.04.2019. Если организатор азартных игр не успеет подать документы в свою налоговую, то изменить количество объектов налогообложения он сможет только в апреле .

Налоговая база
До 01.04.2019	С 01.04.2019
Максимальное количество объектов налогообложения, находящихся в игорных заведениях в отчетном месяце	Максимальное количество объектов налогообложения, состоящих на учете в СККС в отчетном месяце

Объект — это игровой автомат, касса букмекерской конторы, касса тотализатора, игровой стол. Если в СККС объект находился меньше 15 календарных дней (с учетом дня постановки / снятия с учета) отчетного месяца, то ставка налога на игорный бизнес уменьшается на 50% .

С апреля 2019 г. вход разрешат посетителям в возрасте от 21 года и старше. Ограничение по возрасту для работников игорных клубов не изменилось — 18 лет .

Обязанности организаторов азартных игр тоже изменили. Из основных:

— выплачивать выигрыш не позднее банковского дня, следующего за днем обращения игрока. Сейчас выплату надо осуществить в течение 24 часов ;

— указали случаи, при наступлении которых выплату выигрыша можно приостановить, не осуществлять или блокировать .

Для онлайн-казино

Лицензионные требования. У соискателя в том числе должна быть лицензия на игорную деятельность, а период ее осуществления в Беларуси не менее 2 лет. Плюс к этому надо открыть спецсчет в банке (небанковской кредитно-финансовой организации) Беларуси. На нем на начало каждого квартала должна быть определенная Совмином сумма. Размер пока неизвестен .

Особое лицензионное требование — выполнять работы (оказывать услуги) посредством сайтов, доменные имена которых указаны в лицензии. Его несоблюдение является грубым нарушением, за что действие лицензии может быть прекращено .

Виртуальное игорное заведение должно соответствовать некоторым требованиям. Их устанавливает Совмин. Известно, что экспертизу онлайн-казино будут проводить МНС, Оперативно-аналитический центр при Президенте Республики Беларусь или определенные ими организации. Также принимать участие должен мониторинговый центр. По результатам проверки организатору азартных игр выдают экспертное заключение о соответствии требованиям, копия которого представляется в МНС для получения лицензии. Это не единственный документ. К примеру, надо предъявить подтверждение наличия необходимой суммы на спецсчете, регистрации доменных имен, сведения о руководителе и пр. .

Порядок осуществления деятельности. Организаторы онлайн-игр (юрлица Беларуси) до 01.08.2019 вправе:

— не регистрировать в СККС виртуальные игорные заведения, но соблюдать иные требования к ведению игорной деятельности;

— не передавать в СККС сведения о принятых ставках и выплаченных выигрышах (возвращенных несыгравших ставках) по каждому виду игр .

После указанной даты виртуальное игорное заведение надо подключать к СККС .

Допускать в онлайн-казино можно лиц, достигших 21 года. Информация об ограничении возраста должна быть на сайте виртуального игорного заведения .

На заметку
Установленные обязанности и запреты для посетителя нужно разместить на сайте виртуального игорного заведения. Там же должны быть правила организации и (или) проведения онлайн-игр. Причем изложены на русском (белорусском) и любом иностранном языках (на усмотрение организатора игр) .

Налогообложение. Для онлайн-казино прописали, что такое положительная разница между суммой принятых ставок и выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок). Это разница между общей суммой денег (в том числе электронных), перечисленных (переведенных) организатору для участия в играх, и общей суммой денег (в том числе электронных), перечисленных (переведенных) организатором участникам. Проще говоря, организатор игр сравнивает всю поступившую ему сумму от игрока с той, которую он ему выплатил. Если разница положительная, она облагается по ставке 4% .

Читайте также: