Источники налогового права реферат кратко

Обновлено: 28.06.2024

Источники налогового права формируют систему налогового законодательства. Ознакомимся с их сущностью и примерами тех, что характерны для российской системы налогового права.

Понятие и система источников налогового права в РФ

Попробуем последовательно определить, в чем заключаются понятие, предмет, система и источники налогового права. Дело в том, что все эти понятия логически связаны друг с другом.

Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественно-экономические отношения, связанные с налогообложением. Предмет налогового права - отношения, которые связаны, прежде всего, с процедурами установления или отмены тех или иных налогов, а также с налоговым администрированием. Система налогового права - это структура, устройство, ключевые принципы реализации налогового права.

Основные элементы системы налогового права - правовые нормы, а также формы их выражения. Источники налогового права – это результаты правотворческой деятельности государственных органов в области налоговых правоотношений. Пределы, в рамках которых могут осуществляться такие отношения, в ряде случаев становятся достаточно масштабными. Они могут дорастать в некоторых случаях до масштабов всей страны или даже выходить за пределы ее границ, если вести речь об отношениях в рамках межгосударственных объединений. Общераспространенные формы выражения налоговых правовых норм - нормативно-правовой акт, судебный прецедент.

Система источников налогового права включает используемые в рамках соответствующих общественно-экономических отношений нормы и правила их применения с учетом юридической силы и иных критериев классификации каждого из них.

Рассмотрим специфику российской системы источников налогового права.

Российская система источников налогового права

Систему источников налогового права Российской Федерации составляют:

  • Основной закон страны – Конституция, которой не должны противоречить иные нормативные акты, в т.ч. в налоговой сфере. Все обязаны платить установленные законом налоги и сборы, при этом законы в сфере налогообложения, ухудшающие положение налогоплательщиков, либо устанавливающие новые налоги, не имеют обратной силы (ст. 57 Конституции РФ).
  • Федерально-конституционные и федеральные законы (главный из них - Налоговый Кодекс РФ).
  • Подзаконные нормативные акты, принятые на федеральном уровне (постановления Правительства, указы Президента России).
  • Ведомственные нормативные акты, принятые на федеральном уровне (приказы ФНС, Минфина и т.п.).
  • Решения Конституционного Суда России.
  • Нормы международного права, применяемые в России в порядке, предусмотренном международными договорами с учетом положений национального законодательства (например, об устранении двойного налогообложения). Действие этих норм налогового права распространяется на всех налогоплательщиков, поименованных в положениях тех или иных источников.
  • Законы и подзаконные акты, принятые на региональном уровне (действуют на уровне конкретного субъекта РФ).
  • Нормативные акты, принятые на муниципальном уровне (применяются на уровне отдельных муниципальных образований).
  • Правоприменительные акты (в том числе носящие прецедентный характер – к которым относятся, прежде всего, судебные решения, принятые на уровне кассационных, высших судебных инстанций). Положения прецедентных актов могут быть применены по аналогии или учтены при принятии последующих актов в той же области правоотношений.
  • Официальные документы, не являющиеся нормативными актами, но использующиеся при толковании положений нормативных актов. Например - письма ведомств, участвующих в регулировании налоговых правоотношений. Прежде всего - это ФНС и Минфин России. Содержание публикуемых ими писем имеет очень большое значение, поскольку часто напрямую влияет на перспективы разрешения спора с налоговым органом. В правоприменительной практике роль соответствующих документов может быть сопоставима с ролью судебных прецедентов с участием налогоплательщиков.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источники права установлены и прямо обозначены Консти­туцией РФ:

  • международные договоры РФ (ст. 15);
  • федеральные конституционные законы (ч. 5 ст. 66 и др.);
  • федеральные законы (ч. 2 ст. 76 и др.);
  • указы и распоряжения Президента (ч. 1 ст. 90);
  • по­становления и распоряжения Правительства (ч. 1 ст. 115);
  • кон­ституции (ст. 66) и законы (ст. 72) республик в составе РФ, уставы краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов (ч. 2 ст. 5);
  • законы и иные акты субъектов Федерации (ст. 76, ч. 2 ст. 85, ст. 125), Федеративный и иные государственно-правовые дого­воры (ч. 3 ст. 11, ст. 125);
  • решения органов местного самоуправ­ления (ч. 2 ст. 46).

Система источников налогового права включает множество элементов, представляющих собой нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения.

Источником налогового права может считаться нормативно-правовой акт, содержащий положения относительно установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также относительно привлечения к ответственности за совершение налогового пра­вонарушения.

Источники налогового права — это внешние конкретные формы его выражения, т.е. правовые акты представительных и исполни­тельных органов государственной власти и органов местного само­управления, содержащие нормы налогового права.

Содержанием источников налогового права являются право­вые нормы, регулирующие вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового кон­троля и отношения по привлечению к ответственности за со­вершение налогового правонарушения.

Обобщенное представление об источниках налогового права дают ст. 1 и 7 НК РФ, соглас­но которым к источникам налогового права относятся:

  1. Конституция РФ (в данных статьях не указана);
  2. международные договоры РФ;
  3. законы (феде­ральные и субъектов РФ);
  4. иные нормативные правовые акты о налогах и сборах.

Источники налогового права призваны выполнять две взаи­мосвязанные задачи:

  • они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества; в результате осуществления государст­вом и органами местного самоуправления правотворческой функции и образуются источники налогового права;
  • они представляют собой форму существования налоговых норм, т.е. внешнее объективированное выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях; форма источника налогового права содержит знания о дейст­вующем законодательстве, регулирующем налоги и сборы.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах имеют оп­ределенные особенности вступления в законную силу. Согласно общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии следующих двух условий процедурного характера:

  1. не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
  2. не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Свойства источников налогового права (как и любого другого):

  • формальная определенность;
  • общеобязательность, охраняемая возможностью государст­венного принуждения;
  • законность, заключающаяся в наличии юридической си­лы (источник налогового права должен быть издан в пределах компетенции соответствующим государственным или муниципальным органом, соответствовать актам выше­стоящих органов, надлежащим образом опубликован (обна­родован).

Харак­терные черты источников налогового права

Конституция РФ как источник налогового права

В правовой системе РФ, как и любого го­сударства, особое место занимает Конституция РФ. Высшая юридическая сила Конституции РФ в иерархии источников налогового права обусловлена свойствами Основного закона, отличающими его от актов текущего законодательства.

В состав элементов юридических свойств Конституции РФ входят:

  • верховенство в системе законодательных актов государ­ства;
  • нормативность, прямое действие на всей территории РФ;
  • особый порядок принятия и изменения;
  • обеспеченность конституционным контролем.

Названные при­знаки позволяют рассматривать Конституцию РФ как главный источник налогового права и основу нормативно-юридического ре­гулирования общественных отношений по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а так­же относительно привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Конституционные нормы могут непосредственно регулировать отношения налоговой сферы, но чаще всего это регулирование осуществляется посредством развития конституционных основ в текущем налоговом законодательстве.

Конституция РФ определяет исходное начало, отправную точку налогового права — обязанность каждого платить законно установленные налоги (ст. 57).

Конституционные основы налоговой деятельности подразде­ляются на политические, экономические и организационные тре­бования.

Политико-правовые основы налоговой деятельности закрепля­ются посредством установления Конституцией РФ организации власти (ст. 10), коренных целей построения демократического общества, правового государства с развитой системой федера­лизма (ч. 1 ст. 1). В этой связи конституционными основами налоговой деятельности следует считать федерализм, законность, демократизм, разделение властей, публичность, гласность, рав­ноправие субъектов РФ и т.п., т.е. общие неизменные начала конституционного строя, закрепленные в главе 1 Основного закона.

Организационно-правовые основы налоговых отношений, опре­деляющие организационную структуру власти и местного само­управления, в Конституции РФ закреплены в виде разграничения предметов ведения между Российской Федерацией и ее субъекта­ми, а также разграничения компетенции между органами власти общефедерального, субфедерального и муниципального уровня (ст. 12, 71-73, 130-132).

В рассматриваемую группу целесообразно включить и нормы Конституции РФ, определяющие основные начала деятельности государственных органов в налоговой сфере:

  • ч. 3 ст. 104, уста­навливающая обязательность заключения Правительства РФ по законопроектам о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты;
  • ст. 106, устанавливающая обязательность рассмот­рения в Совете Федерации принятых Государственной Думой федеральных законов по вопросам федеральных налогов и сбо­ров.

Законы по вопросам федеральных налогов и сборов прини­маются в порядке осуществления особой процедуры, установ­ленной законодательными нормами.

Направляющее воздействие Конституции РФ на налоговые отношения осуществляется принципами-законоположениями (т.е. нормами, содержащими в себе только некоторую общую идею) и принципами-нормами (т.е. нормами, не требующими принятия специальных законов). Последняя группа принципов обладает четко выраженным регулятивным потенциалом.

Конституция РФ содержит концентрированное норматив­ное выражение правовых начал налоговых отношений. Основ­ной закон не может и не должен стремиться к всеохватываю­щему детальному регулированию, поскольку его сущность вы­ражается главным образом в стабильности и долгосрочности.

Гост

ГОСТ

Прежде чем перейти к анализу такого понятия как источники налогового права следует более детально рассмотреть, что представляют собой источники права в целом. В юридической научной литературе существует общепризнанная точка зрения относительно понимая данной категории. Так, источники права расцениваются как внешняя форма выражения норм права.

Стоит отметить, что источники права могут рассматриваться в двух аспектах: материальном (право порождает общество, его потребности) и формальном (формирование права государством).

Понятие источников налогового права

В качестве источников налогового права следует рассматривать нормативные правовые акты, которые непосредственно относятся к налоговому праву нашей страны. Все они соединены друг с другом, образуя некую систему правовых источников. Данная система включает в себя нормативные акты, имеющие разную юридическую силу, характер и сферу действия. Система источников налогового права получила название системы налогового законодательства.

Источники налогового права – это нормативно-правовые акты, издаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, которые содержат нормы о введении и взимании налогов и сборов, об отношениях в области налогового контроля и т.п.

Виды источников налогового права

К источникам налогового права относятся:

  • международное законодательство;
  • Конституция России По данной теме мы уже выполнили реферат Конституция РФ подробнее ;
  • общее и специальное налоговое законодательство;
  • подзаконные акты;
  • судебные прецеденты.

Международное законодательство в области налогов действует посредством международных актов, которые устанавливают общие принципы налогообложения и налогового права, а также посредством международных налоговых соглашений (например, вопросы по устранению двойного налогообложения), международных договоров и решений международных судов, направленных на толкование соглашений между странами.

Готовые работы на аналогичную тему

Конституция России, которая была принята 12.12.1993, являясь одним из основных документов нашего государства, призвана регулировать налоговое законодательство. Ни один нормативно-правовой акт, касающийся сферы налогов, не должен противоречить нормам Конституции По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Функции Конституции подробнее . Исключение при этом составляют нормы международного права, которые обладают приоритетом.

Общее и специальное налоговое законодательство выступает в качестве одного из самых главных источников налогового права. Налоговый кодекс Российской Федерации, полностью посвященный вопросам налогов и налогообложения, относится к специальному законодательству, действующему на федеральном уровне. Наряду с ним действуют также федеральные законы, которые принимаются в его соответствии. На региональном уровне к специальному законодательству относятся законы субъектов России о налогах и сборах. Нормативные акты о налогах и сборах органов местного самоуправления находятся на третьей ступени специального законодательства. Общее законодательство о налогах относит к себе федеральные законы, закрепляющие некоторые положения о налогах и сборах – Таможенный кодекс РФ, Уголовный кодекс РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Уголовный Процесс подробнее и др.

Подзаконные акты о налогах и По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Элементы юридического состава налога (сбора). подробнее сборах характеризуются Указами Президента По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Администрация Президента. Органы при Президенте подробнее и Постановлениями Правительства России По данной теме мы уже выполнили доклад Правовые акты Правительства РФ подробнее , а также ведомственными подзаконными актами органов, обладающей необходимой компетенцией в вопросах налогов и налогообложения.

Судебные прецеденты представляют собой ничто иное, как практику судов по делам о налогах и налогообложению. Решающую роль играют в данном случае определения и постановления Конституционного Суда РФ По данной теме мы уже выполнили реферат Конституционный Суд РФ подробнее и постановления Пленумов Верховного Суда РФ По данной теме мы уже выполнили реферат Верховный суд РФ подробнее , решения, касающиеся налоговых споров и обзор судебной практики.

Целью данной работы является комплексный анализ такой юридической категории, как источник налогового права. Указанная цель определила постановку и решение следующих конкретных задач:
1. Исследовать понятие источников налогового права
2. Рассмотреть Налоговый кодекс как источник налогового права
3. Проанализировать место судебной практики в системе источников налогового права

Содержание

Введение . 3
Глава 1.Общая характеристика источников налогового права . 4
1.1.Понятия источников налогового права. 4
1.2. Виды источников налогового права . 6
Глава 2.Система источников налогового права. 13
2.1.Закон как источник налогового права. 13
2.2. Подзаконные акты в системе источников налогового права. 27
2.3. Международные нормы и принципы как источники налогового права. 30
Заключение. 32
Список использованной литературы . 34

Прикрепленные файлы: 1 файл

источники.docx

Глава 1.Общая характеристика источников налогового права . 4

1.1.Понятия источников налогового права. . 4

1.2. Виды источников налогового права . . . 6

Глава 2.Система источников налогового права. . 13

2.1.Закон как источник налогового права. . . 13

2.2. Подзаконные акты в системе источников налогового права. 27

2.3. Международные нормы и принципы как источники налогового права. . . . . 30

Список использованной литературы . . 34

Актуальность темы исследования. Реформирование российской экономики предполагает развитие и утверждение свободных рыночных отношений, следовательно, и налоговое законодательство нуждается в значительной переориентации, то есть требуется придать налогам большую социальную значимость, повысить их роль в решении экономических задач общества.

Происходящие в России социально-экономические, политические, культурные, национальные и иные преобразования требуют надлежащей правовой базы.

Совсем недавно налоговое право РФ находилось в стадии становления. Более того, налоговое право, как подотрасль финансового права, является одним из самых динамичных комплексов правовых норм. Не вызывает сомнения тот факт, что в настоящее время налоговое законодательство - это еще динамично развивающаяся отрасль законодательства (первая кодификация налогового законодательства была начата в России лишь в 1998г. с принятием первой части Налогового кодекса и продолжается по сей день). Неоднократное изменение соответствующего законодательства и принятие новых более совершенных нормативно-правовых актов яркий тому пример. Налоговое право Российской Федерации призвано отражать все последние изменения в экономической жизни страны. Данная подотрасль финансового права максимально приближена к насущной жизни и деятельности, как граждан, так и участников предпринимательских отношений.

Объектом исследования являются общественные отношения по вопросам нормативного закрепления источников налогового права.

Предметом исследования выступают нормы права, сформированные в систему источников налогового права, а также практика их применения.

Цели и задачи исследования. Целью данной работы является комплексный анализ такой юридической категории, как источник налогового права. Указанная цель определила постановку и решение следующих конкретных задач:

1. Исследовать понятие источников налогового права

2. Рассмотреть Налоговый кодекс как источник налогового права

3. Проанализировать место судебной практики в системе источников налогового права

Глава 1.Общая характеристика источников налогового права

1.1.Понятия источников налогового права

Теоретики права указывают, что правовые формы не являются абсолютно стабильными. "В процессе развития содержания права наступает такой момент, когда его новые качества не укладываются в рамки старой формы. Тогда происходит сбрасывание старой формы права новым правовым содержанием, возникновение новой формы, адекватной своему содержанию" 1 . При этом следует учитывать, что такое "сбрасывание" формы происходит во времена серьезных политических, экономических и социальных реформ.

Процессы реформирования государственного устройства в России продолжаются, осуществляется модернизация налоговой системы страны. Представляется, что именно сейчас возможно и необходимо пересмотреть подходы к пониманию форм (источников) налогового права. Доказательством такой необходимости является активнейшая научная дискуссия о месте судебных прецедентов в системе источников налогового права, а также о правовых последствиях толкования и разъяснения налоговых норм финансовыми и налоговыми органами.

Определим, какое место в системе источников налогового права занимают судебные прецеденты, судебная и административная практика и доктрина, т.е. "нетрадиционные источники налогового права", нормы, созданные на основе разработанных налогоплательщиком правовых текстов.

Теория права выделяет следующие виды формальных (текстуальных) источников права: нормативно-правовые акты, судебные прецеденты, правовые обычаи, договоры. Некоторые авторы также относят к источникам права мифы, священные книги, судебную и административную практику и правовые доктрины.

Классическим в теории права является деление государств на государства с романо- германской и англосаксонской правовыми семьями. Некоторые авторы ранее выделяли государства "социалистического права", указывая, что правовая система в "социалистическом" государстве основана на "романо-германской" модели. С этой точки зрения современное российское право, в том числе налоговое право, должно быть построено по "романо-германскому" образцу.

Данная точка зрения достаточно четко отражена в структуре и тексте НК РФ. В действующем НК РФ не закреплен состав формальных источников налогового права, но из анализа главы 1 НК РФ следует, что источниками налогового права признаются закон, подзаконный акт и международный договор. Состав источников налогового права, закрепленный в НК РФ, полностью вписывается в "романо-германскую" модель правового регулирования.

1.2. Виды источников налогового права

Источники налогового права образуют многоуровневую, иерархическую систему, включающую нормативно-правовые акты, международные договоры, судебные прецеденты.

Конституция РФ содержит важные нормы, регулирующие основы налоговой системы России. Статья 57 Конституции РФ закрепляет в качестве конституционной обязанности уплату каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между Российской Федерацией, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Устанавливая основы конституционного строя России, Конституция РФ создает правовые предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого именно конституционными и правовыми основами государства.

Вместе с тем вряд ли следует считать Конституцию РФ собственно источником налогового права. Это универсальный, межотраслевой нормативный акт учредительного характера, содержащий конституционные нормы, которые в дальнейшем конкретизируются другими отраслями права. Конституционные нормы обладают высоким уровнем нормативного обобщения (абстракции). Нормы иных отраслей (в том числе и налогово-правовые) относятся к ним как специальные к общим. Таким образом, Конституция РФ выступает в качестве общенормативной основы правовой системы в целом, включая и налоговое право. В данном случае речь идет не о налогово-правовых нормах в собственном смысле слова, а о конституционно-правовых нормах, регулирующих вопросы налогообложения.

Налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному ведению Российской Федерации и поэтому включает три уровня правового регулирования - федеральный, региональный и местный. Каждый уровень имеет собственную структуру, закрепленную нормативно. Так, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Какие законы здесь имеются в виду - любые или же только налоговые? Думается, формулировка "законы о налогах и сборах" указывает на их отраслевую принадлежность к налоговому праву. Таким образом, законодательные акты иных отраслей права, содержащие налогово-правовые нормы, к законодательству о налогах и сборах не относятся. При этом НК РФ прямо не предписывает принятие каких-либо конкретных налоговых законов помимо НК РФ, хотя такая возможность и не исключается: например, ст. 25 НК РФ устанавливает, что права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов могут определяться, в частности, помимо НК РФ и иными федеральными законами.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Характерно, что ранее действовавшая редакция п. 4 ст. 1 НК РФ допускала возможность установления региональных налогов не только законами, но и иными нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов власти. В настоящее время все нормативные решения субъектов РФ в сфере налогообложения должны приниматься исключительно в форме закона.

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК РФ. Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в ФНС и Минфин РФ, а также в региональные налоговые и финансовые органы (ст. 16 НК РФ).

Формальное толкование НК РФ позволяет прийти к выводу, что субъекты РФ вправе регулировать исключительно региональные налоги и сборы, а муниципальные образования - местные налоги и сборы. Такое предположение опровергается, прежде всего, практикой федерального законодателя, который неоднократно относил регулирование отдельных элементов федеральных налогов и сборов, а также некоторых общих вопросов налогообложения к ведению региональных и местных органов власти.

Известно, что термин "законодательство" используется в правовом регулировании как в узком, так и в широком значении. В первом случае в законодательство включают исключительно законы, во втором - законы плюс подзаконные акты. Как видим, состав налогового законодательства занимает промежуточное положение: помимо непосредственно законов к актам налогового законодательства отнесены и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Таким образом, налоговое законодательство представляет собой совокупность нормативно-правовых актов законодательных (представительных) органов власти.

К актам налогового законодательства относятся также федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действовавшие на территории Российской Федерации на момент вступления в силу отдельных частей НК РФ и прямо не признанные законодателем утратившими силу. Такие акты действуют в части, не противоречащей НК, и подлежат приведению в соответствие с ним 2 .

Сложившаяся в последнее время практика в области налоговых правоотношений в очередной раз заставляет задуматься о том, имеются ли правовые основания полагать, что определенные судебные акты, а также акты судебных органов можно рассматривать в качестве источников налогового права, а также о месте судебных актов в системе источников налогового права и о том, возможно ли появление в российской правовой системе судебного прецедента как судебного или административного решения по конкретному юридическому делу, которому придается сила нормы права и которым руководствуются при разрешении схожих дел 3 .

Для развития российской правовой системы характерна тенденция признания судебной практики источником права, однако было бы неверным отметить, что это вызвано уникальностью российской системы, скорее наоборот, это общая тенденция, направленная на сближение двух правовых систем, которая представляет собой объективный процесс, развивающийся по многим направлениям.

С.Г. Пепеляев выделяет судебную практику в дополнительные источники налогового права. С.А. Нотин прямо говорит об убедительных аргументах в пользу правотворческой функции Конституционного Суда в области налогового права. А также о том, что роль "судебного прецедента", который означает стремление высшего судебного органа к формированию в своей практике устойчивых правовых позиций по налоговым вопросам, которые воспринимаются практикой нижестоящих судов, но не являются для них юридически обязательными при рассмотрении аналогичных дел, в налоговом праве Российской Федерации будет возрастать 4 .

С одной стороны, всем хорошо известна та огромная роль, которая выполняется системой судебных решений в регулировании различных аспектов, составляющих предмет регулирования той или иной отрасли. С другой стороны, ни в Конституции, ни в законодательстве о судебной системе нет записи, что решение суда, в том числе Конституционного Суда РФ, формирует правоположение, что это есть нормативный акт, часть действующего права, или что решение Конституционного Суда РФ обладает силой закона.

Таким образом, основные разногласия по вопросу о месте судебной практики в системе источников права развернулись именно в традиционном подходе к источникам права. Как отмечают в своей статье С.В. Мирошник и В.В. Райгородский, согласны или не согласны, но решения Конституционного Суда РФ стали новым источником налогового права. Расширение круга традиционных источников права - закономерный процесс, вызванный глубинными изменениями в характере регулируемых общественных отношений 5 .

Возможность осуществлять правотворческую деятельность фактически присутствует у судебных органов, если признать, что правотворчество - это деятельность государственных органов не только по принятию, изменению, но и отмене юридических норм, которой и наделены в соответствии с законом некоторые судебные инстанции. Так, в соответствии со ст. 125 Конституции Российской Федерации одним из высших органов судебной власти является Конституционный Суд Российской Федерации, который осуществляет функции конституционного контроля. Конституционный контроль состоит в выявлении правовых актов государственных органов и должностных лиц, противоречащих конституционным положениям, а также в принятии мер по устранению этих отклонений.. Из этого следует, что на конституционном уровне закреплено то, что решения Конституционного Суда Российской Федерации имеют общеобязательное значение, являются адекватным средством для лишения нормативных актов юридической силы в связи с их неконституционностью и, следовательно, имеют характер нормы. Н.В. Витрук отмечает, что в этом случае постановления Конституционного Суда РФ содержат специальную правовую норму, а юридическая сила этой нормы равна юридической норме самой Конституции 6 .

Состав источников налогового права (как подотрасли финансового права) определяется принципом федерализма и действием местного самоуправления в стране.

Источники налогового права – это внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.

Налоговый Кодекс РФ к источникам налогового права относит:

1. международные договоры Российской Федерации,

2. Налоговый Кодекс РФ,

3. федеральные законы и законы Российской Федерации,

4. законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ

5. нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Значение источников налогового права:

– они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

– источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях.

Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии двух условии:

а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;

б) не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы – не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента из официального опубликования.

Согласно ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Тем самым, данное положение, во-первых, ограничивает законодателя в возможности придания закону обратной силы, во-вторых, гарантирует конституционное право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положением налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавливающей порядок введения таких законов в действие.

Источники налогового права обладают следующими свойствами:

– общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;

– законность, заключающаяся в наличии юридической силы.

Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно-правовых актов:

– они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права

– принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ.

– источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

5. Источники банковского права: понятие, виды

5. Источники банковского права: понятие, виды Вопрос об источниках банковского права непосредственно связан с проблемой норм банковского права, поскольку нормы банковского права не могут быть оторваны от форм своего выражения.Источник права– это форма выражения

2. Понятие налогового права и его место в системе российского права

2. Понятие налогового права и его место в системе российского права Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему

4. Источники налогового права. Виды источников налогового права

5. Нормативные правовые акты как источники налогового права

5. Нормативные правовые акты как источники налогового права Нормативно-правовой акт – это изданный в особом порядке официальный актдокумент правотворческого органа, содержащий нормы права.Отличия нормативных правовых актов от нормативных актов:1) нормативно-правовой

2. Источники налогового права

2. Источники налогового права Источники налогового права образуют многоуровневую иерархическую систему , включающую нормативно-правовые акты, международные договоры, судебные прецеденты .Конституция РФ содержит важные нормы, регулирующие основы налоговой системы

3. Предмет налогового права. Понятие и сущность налоговых отношений

3. Предмет налогового права. Понятие и сущность налоговых отношений Предмет налогового права составляют имущественные и тесно связанные с ними организационные отношения, направленные на формирование централизованных денежных фондов государства и муниципальных

1. Понятие, предмет и метод налогового права (НП)

1. Понятие, предмет и метод налогового права (НП) НП – система финансово-правовых норм, регулирующих налоговые правоотношения.Три подхода по поводу природы НП, его места в правовой системе: 1. НП – правовой институт финансового права который обособленно от него

2. Норма налогового права. Действие актов налогового законодательства

2. Норма налогового права. Действие актов налогового законодательства Норма налогового права – это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера,

3. Источники налогового права

3. Источники налогового права Источники налогового права – это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, международные договоры.Конституция РФ закрепляет

2.1. Понятие налогового права как отрасли права

Лекция 3. Источники налогового права

Лекция 3. Источники налогового права 3.1. Источники налогового права: понятие и классификация Состав источников налогового права (как подотрасли финансового права) определяется принципом федерализма и действием местного самоуправления в стране.Источники налогового

6.1. Понятие норм налогового права и их особенности

6.1. Понятие норм налогового права и их особенности Первичным элементом механизма налогово-правового регулирования являются нормы налогового права.Нормы налогового права – это установленные государством и муниципальными образованиями правила поведения, порождающие

23.1. Понятие и предмет международного налогового права

2.3. Обычай делового оборота и общепризнанные принципы и нормы международного права как источники российского предпринимательского права

2.3. Обычай делового оборота и общепризнанные принципы и нормы международного права как источники российского предпринимательского права Понятие обычая делового оборота определено в статье 5 ГК РФ.Обычаи делового оборота – сложившееся и широко применяемое в какой-либо

13.1. Понятие, классификация и вещные права на имущество предпринимателя

13.1. Понятие, классификация и вещные права на имущество предпринимателя Для осуществления предпринимательской деятельности хозяйствующий субъект должен обладать определенным имуществом, так как оно является с одной стороны, средством для осуществления

Читайте также: