Инвестиционный налоговый кредит реферат
Обновлено: 05.07.2024
Статьей 66 НК РФ установлено, что инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит является разновидностью отсроченных налоговых платежей и представляет собой самый близкий к гражданско-правовому регулированию институт налогового законодательства.
Инвестиционный налоговый кредит оформляется договором, который включает в себя:
· имущественные обязательства сторон;
· гарантии их исполнения;
· ответственность за неисполнение финансовых и гражданско-правовых обязательств.
Как видно из определения, инвестиционный налоговый кредит предоставляется только организациям.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
В то же время, уменьшение платежей возможно не более чем на 50 процентов от размера налога, определенного по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите в каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите). При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
Предоставление инвестиционного налогового кредита по уплате сбора не предусмотрено.
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков:
- соблюдения ими как налогового законодательства в целом, так и конкретных условий инвестиционного договора;
- своевременной и правильной уплаты налогов в рамках инвестиционного договора;
- предоставления документов, подтверждающих право на данные льготы;
- объяснений представителей налогоплательщика и осуществляющих проверки (в том числе встречные) финансовых органов;
-соблюдения субъектами налогово-инвестиционных отношений требований законодательства об инвестиционном налоговом кредите.
Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита
Статья 67 НК РФ включает в себя конкретные элементы договора об инвестиционном налоговом кредите, что подтверждает публично-правовой имущественный характер данного договора. По аналогии с ГК РФ можно назвать следующие существенные условия данного договора:
- сумма кредита с указанием налога;
- срок действия договора;
- начисляемые на сумму кредита проценты;
- порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;
- документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство;
- условия для предоставления инвестиционного налогового кредита (не допускается в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества).
Кроме того, статьей 67 НК РФ названы основания, при наличии которых налогоплательщику может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит (достаточно одного основания из приведенных ниже). Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. В данном случае заявитель должен представить следующие документы:
- документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели (договоры на проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо работ, направленных на техническое перевооружение собственного производства, заключенные с соответствующими подрядными организациями, документы, свидетельствующие о создании рабочих мест для инвалидов (например, выписки из приказов о приеме последних на работу, копии их направлений (выдаваемых органами занятости) на трудоустройство, расчетные ведомости о выплате работникам - инвалидам (принятым на созданные рабочие места) зарплаты, выписки из трудовых книжек инвалидов и тому подобные, заключения природоохранных органов о создании в организации сооружений, внедрении технологий и тому подобное, исключающих загрязнение промышленными отходами окружающей среды);
- документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели (договоры о приобретении имущества);
- бизнес-план инвестиционного проекта.
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов. В данном случае заявитель должен представить следующие документы:
- документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
- бизнес-план инвестиционного проекта.
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. В данном случае заявитель должен представить следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели (например, договор (госзаказ), который организация выполняет в целях социально - экономического развития региона, сертификаты, свидетельства, справки, акты, иные документы, выданные в подтверждение того, что данная организация выполняет особо важные услуги населению);
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
Обоснование (бизнес-план) для получения инвестиционного налогового кредита по одному из оснований не может быть использовано для заключения договоров по другим основаниям.
Пунктом 2 статьи 67 НК РФ установлены возможные размеры инвестиционного налогового кредита:
«2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
Основанием для заключения договора об инвестиционном налоговом кредите является решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, которое принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 НК РФ. Примерная форма решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита установлена Приказом ФНС Российской Федерации от 4 октября 2006 года №САЭ-3-19/654@.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита либо отказе должно быть вынесено в течении месяца со дня подачи заявления.
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Законодательством не ограничивается количество договоров об инвестиционном налоговом кредите которые могут заключаться организацией. При этом договоры об инвестиционном налоговом кредите должны заключаться по различным основаниям.
Как уже было сказано ранее, договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать:
- порядок уменьшения налоговых платежей;
- сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);
- срок действия договора;
- начисляемые на сумму кредита проценты;
- порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;
- документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство;
Помимо этого, договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Кредитный договор по своей сути является возмездным и поэтому за пользованием кредитом устанавливается плата в виде начисляемых процентов. Согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В настоящее время ставка рефинансирования составляет 10,5 процентов. Таким образом, процентная ставка устанавливаемая уполномоченным органом, не может составлять менее 5,25 процентов и более 7,875 процентов.
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
Следует отметить, что:
- законом представительного органа власти субъекта Российской Федерации могут быть установлены иные условия и основания предоставления инвестиционного налогового кредита по региональным налогам (статья 14 НК РФ);
- нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления могут быть установлены иные условия и основания предоставления инвестиционного налогового кредита по местным налогам (статья 15 НК РФ).
Такие условия могут касаться срока действия инвестиционного налогового кредита, а также процентной ставки на сумму кредита.
Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку оплаты налогов. В период его действия фирма получает право уменьшать налоговые платежи. Остаток будет превращаться в кредит и проценты. Хоть налоговый кредит и отличается особой спецификой, он практически аналогичен стандартному кредитованию. Сходства касаются срочности, платности и принципов возврата. Заем предоставляется компании, которая имеет право на такую льготу на основании пункта 1 статьи 67 НК РФ.
На каких условиях выдается кредит
Кредитование предоставляется фирмам, которые выплачивают налог на прибыль или региональный налог. Заем предоставляется не всем фирмам. Выдается он только при наличии этих условий (пункт 1 статьи 67 НК РФ):
- Главной сферой деятельности фирмы является осуществление конструкторских и исследовательских работ. Также это может быть техническое переоснащение, выполняемое для обеспечения новых рабочих мест.
- Компания использует инновационные технологии, которые нужны для создания материалов и сырья с новыми свойствами.
- Фирма исполняет особый заказ. Он способствует развитию конкретного региона, нужен для оказания услуг первой важности населению.
- Исполнение научно-исследовательских и конструкторских разработок.
- Исполнение заказа для решения социально-экономических задач.
- Специализация на оборонных заказах от правительства страны.
- Фирма является резидентом зону территориального развития.
То есть для получения ИНК фирма должна заниматься деятельностью, важной для государства.
Для того чтобы получить кредитование, субъект может специализироваться на техническом переоборудовании, направленном на выполнение этих целей:
- Создание рабочих мест.
- Очистка промышленных отходов.
Важно! Если купленная техника предназначена для этих целей, то фирма может претендовать на кредит в объеме 30% от стоимости оборудования.
Особые правила кредитования могут устанавливаться, согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ, следующими субъектами:
- Власти субъектов страны относительно фирм, уплачивающих налог на прибыль.
- Муниципалитеты относительно фирм, уплачивающих местные налоги.
Основанием выдачи займа могут быть и федеральные, и региональные нормы.
Основные особенности кредита
Как происходит кредитование? Компания получает кредит на определенную сумму. На протяжении всего действия программы фирма может выплачивать налог по сниженной ставке. Выплаты по кредиту производятся до тех пор, пока уплаченная сумма не достигнет суммы, прописанной в договоре. Именно рассматриваемое соглашение определяет порядок уменьшения платежей. В нем же содержится условие – фирма не имеет права передавать залоговое имущество третьим лицам в период действия программы. Если с фирмой заключается несколько соглашений, размер кредита устанавливается по каждому из них.
Продолжительность кредитования составляет от 1 года до 5 лет:
- От 1 до 5 лет — для общих случаев.
- От 1 до 10 лет — для резидента зоны территориального развития.
Целью программы является стимулирование важных направлений деятельности. С ее помощью можно максимально отсрочить срок выплаты налогов. Еще одно важное преимущество – возможность самостоятельно выбирать сумму уменьшения платежей. Сумма выбирается та, которая поможет достигнуть максимального инвестиционного результата.
Что нужно сделать для получения кредита
Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:
- Заявка от плательщика налогов.
- Бизнес-план проекта.
- Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
- Расчет налоговых платежей.
- Перечень собственности, которая будет являться залогом.
- Баланс о прибылях и убытках.
- Справка об отсутствии долгов по налогам.
- Документы плательщика налогов.
- Определение уровня эффективности от реализации проекта.
Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.
В каких случаях в кредитовании отказывают
В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:
- Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
- В отношении руководителя возбуждено административное дело.
- Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.
То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.
Подготовка к предоставлению кредитования
Кредитованию предшествуют эти действия:
- Подготовка бухгалтерской отчетности, улучшенного структурного баланса.
- Выплата всех долгов по налогам.
- Разработка и утверждение бизнес-плана.
- Сбор нужного перечня документов.
- Подписание соглашения о кредитовании.
- Формирование раздельного налогового учета для инвестиционных объектов.
Для совершения всех этих действий можно обратиться к специалисту.
Составление соглашения на инвестиционный кредит
Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:
- Порядок применения кредитования.
- Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
- Продолжительность действия договора.
- Порядок покрытия займа и процентов по нему.
- Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
- Ответственность сторон договора.
- Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.
В соглашении также могут быть дополнительные условия:
- Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
- Основания выдачи займа.
- Отчетность перед ФНС об использовании займа.
- Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.
Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.
Максимальный размер кредита
Кредит выдается на сумму, не превышающую стоимость техники, приобретенной для НИОКР, или инвестиций в энергетическую эффективность. Основание – пункт 2 статьи 67 НК РФ. Объем кредитования может быть следующим:
- Не более размера трат в капитальные вложения в объекты в области территориального развития.
- Сумма, указанная в соглашении о налоговом кредите.
Программа позволяет снизить налог на эту сумму:
- Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении отчетного периода.
- Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении года.
Исключением является кредит для резидента области территориального развития. Размер снижения налоговой нагрузки в этом случае будет устанавливаться соглашением.
Инвестиционный налоговый кредит – особая форма займа, позволяющая изменить дату исполнения налогового обязательства. Налогоплательщик имеет право снизить уплату размера налога на прибыль, однако в указанный срок ему потребуется выплатить сумму кредита и проценты за нее.
- Когда предоставляют налоговый кредит?
- Условия для выдачи
- Какую сумму инвестиционного налогового кредита можно получить
- Как получить инвестиционный налоговый кредит?
- Основные причины для отказа в выдаче
- Подготовка компании для получения налогового кредита
- Плюсы и минусы
- Часто задаваемые вопросы
- В чем состоит главная особенности инвестиционного налогового кредита?
- Каковы основные плюсы этого способа финансирования?
- В чем заключаются минусы инвестиционного налогового кредитования?
Такой кредит в РФ может быть предоставлен на 5 лет, он рассчитывается не только для налога на прибыль, но и для региональных взносов. Процент определяется относительно ставки рефинансирования ЦБ России, он не может быть меньше 1/2 и выше 3/4 указанной ставки. Существует возможность увеличения срока кредита до 10 лет в том случае, если заемщик включен в реестр резидентов зоны территориального развития. В этом же случае процентная ставка равна 0%.
Когда предоставляют налоговый кредит?
Для предоставления налогового кредита существуют следующие основания:
- Предприятие проводит исследования, опытно- конструкторские работы, стоимость которых равна стоимости использованного оборудования.
- Изобретение инноваций, ведение внедренческой деятельности.
- Предоставление особо важных услуг населению.
- Участие в госзаказе, который затрагивает социально-экономическое развитие региона.
- Выполнение госзаказа, связанного с обороной страны.
- Организация является инвестором строительства энергетических объектов высшего класса, занимается восстановлением источников энергии, инвестирует в строительство многоэтажных домов.
- Компания входит в число резидентов зоны территориального развития.
Условия для выдачи
Пока договор действует, у организации есть право снижать налоговый вычет. Делать это можно до тех пор, пока сумма кредита не сравняется с разницей за уплату налога. Снижение выплаты не может превышать 50%. Сумма кредита не может превышать 30% стоимости активов предприятия.
Договор можно прекратить заранее при обоюдном согласии сторон. Кроме этого, действие договора прекращается при нарушении его условий одним из участников.
Какую сумму инвестиционного налогового кредита можно получить
Величина финансирования в рамках инвестиционного налогового кредита определяется в зависимости от целей выдачи и обязательно указывается в тексте договора. Пункт 2 статьи 67 НК РФ допускает три возможных варианта:
Как получить инвестиционный налоговый кредит?
Кредит может быть предоставлен после подачи заявления от налогоплательщика к государственному органу. Потребуется предъявить следующие документы:
- Заявление.
- Данные о том, в какие сроки будет погашен кредит.
- Бизнес-план.
- Расчет налога, по которому требуется предоставление кредита. Он должен быть заверен налоговым органом.
- Отчет об убытках и прибыли предприятия.
- Право собственности на имущество, выступающее залоговым.
- Справка, подтверждающая, что пред налоговой инспекцией задолженность отсутствует.
- Учредительные документы.
- Расчеты эффективности бюджета предприятия при исполнении инвестиционного проекта.
Как заполнить заявление?
Заявление имеет установленную форму ММВ-7-8/683. в нем требуется указать следующее:
- Предмет запроса в ФНС.
- Указать в самом заявлении, что необходим именно налоговый кредит.
- В графе, отведенной для срока уплаты, нужно написать название налога.
- В строчку для суммы вписывают размер вычета, для этого потребуется провести предварительный расчет.
- После этого заполняется графа, предусматривающая срок выплат.
- Требуется указать, на основании чего компания обращается к кредитору, выбрать нужный пункт из налогового кодекса см. п.1 ст. 67 НК РФ.
- Указываются полные сведения об организации.
Как правильно составить договор?
Договор заключается между ФНС и предприятием, его пункты регулируется п. 6 ст. 67 НК РФ. Он должен включать следующее:
- Как будут использоваться суммы кредита для уменьшения указанного налога.
- Размер процентов и кредита.Для процентов существует фиксированная ставка менее 1/2 и более 3/4 от основной ставки ЦБ. Для предприятий, находящихся в зоне территориального развития регионов, ставка нулевая.
- Срок действия кредита.
- Порядок, в котором будет погашаться кредит и проценты по нему.
- В договоре прописывается, каким образом будет обеспечиваться кредит. Если предусмотрен залог, то отдельно прописывается соответствующее соглашение.
- Указывается ответственность сторон.
- Не допускается обеспечение кредита той собственностью, которая была куплена на него же.
Договор может включать отдельные приложения:
- Порядок выплат по кредиту и их график.
- Обоснования, согласно которым предоставляется кредит.
- Отчет для ФНС.
- Порядок досрочного погашения, если такое предусмотрено.
Главной особенностью любого кредитного договора является необходимость указать в нем сумму кредита, установить сроки погашения задолженности, отразить иные взаимоотношения заемщика и кредитора.
Основные причины для отказа в выдаче
Инвестиционный налоговый кредит выдают не всегда. Государственный орган может отказать при учете следующих обстоятельств:
- Компания нарушила положения Налогового кодекса Российской Федерации.
- Было возбуждено уголовное дело относительно руководителя предприятия.
- На руководителя предприятия завели дело об административном правонарушении.
- Компания скрывает недвижимое имущество для того, чтобы снизить сумму налогообложения.
Подготовка компании для получения налогового кредита
Для того чтобы для предприятия был одобрен инвестиционный налоговый кредит, его требуется правильно подготовить заранее. Для этого понадобится предпринять ряд обязательных действий:
- Привести в порядок и правильно подготовить бухгалтерскую отчетность.
- По всем налоговым требованиям должны быть закрыты задолженности.
- Разработать грамотный бизнес-план.
- Заранее подготовить необходимые документы.
- Подписать соглашение на кредитование.
- Инвестиционные объекты должны иметь раздельный учет в налоговом органе.
Не все компании могут самостоятельно выполнить подготовку, поэтому допустимо привлечь специалистов со стороны.
Плюсы и минусы
Главным достоинством инвестиционного налогового кредитования выступает получение отсрочки на совершение выплат в бюджет. Высвобожденные таким образом финансовые ресурсы направляются на развитие и совершенствование бизнеса.
Не стоит забывать и о ряде недостатков, характерных для подобного способа кредитования. В их числе:
- сравнительно сложная процедура оформления, предусматривающая сбор серьезного комплекта документов и разработку бизнес-плана;
- дополнительные трудности в случае попытки получения малым бизнесом;
- платный характер финансирования, предусматривающий необходимость уплаты процентов без фактического освобождения от налогового бремени.
Часто задаваемые вопросы
В чем состоит главная особенности инвестиционного налогового кредита?
Ключевым отличием данного кредита выступает получение отсрочки по уплате налогов на некоторый период времени.
Каковы основные плюсы этого способа финансирования?
В чем заключаются минусы инвестиционного налогового кредитования?
Основным недостатком выступает сложность оформления, особенно актуальная для представителей малого бизнеса. Еще одним существенным минусом становится необходимость платить проценты за получение отсрочки без реального освобождения от уплаты налогов.
НК РФ Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Положения настоящего абзаца применяются, если иное не предусмотрено договором об инвестиционном налоговом кредите, заключенным по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Нестабильность политической обстановки в России, введение экономических санкций стран ЕС, сильная привязанность экономики России к ценам на нефть и газ переместили акцент в сторону инновационной составляющей. В качестве льготы для поддержки инвестиционной деятельности, как в мировой практике, так и в России, одним из инструментов налогового стимулирования является инвестиционный налоговый кредит (ИНК). В статье рассмотрены вопросы экономической и правовой сущности данной категории, обозначены этапы развития данного инструмента, рассмотрен зарубежный опыт использования механизма ИНК на примере Франции и Норвегии. В ходе анализа выявлены принципиальные отличия российского ИНК от зарубежного. Дана оценка применения ИНК в российской практике, выявлены главные причины, препятствующие распространению инвестиционного налогового кредита в отечественной практике, и предложены конкретные пути решения данных проблем.
Discover the world's research
- 20+ million members
- 135+ million publications
- 700k+ research projects
Instability of a political situation in Russia, imposition of economic sanctions of EU countries, str ong
dependence of Russian economy on prices of oil and gas has shifted the focus to innov ative component.
As a privilege for investment activities support, both in world practic e and in Russia, investment tax
credit (ITC) is one of the tax incentives tools. The articl e considers the issues of economic and legal
entity of this category; we point out development stages of this tool and consider f oreign experience of
revealed fundamental diff erences between Russian ITC and for eign ITC. We assess the application of ITC
in the Russian practice; we reveal the main r easons hindering the distribution of investment tax credit in
application of investment tax credit as a tool for financing innov ative economy in the Russian practice].
- Российской Налоговый Кодекс
- Федерации
Гордеева О.В. Инструменты налогового регулирования инновационной деятельности // Налоги. -2009. -№ 48.
Зозуля В.В. Сергеева А.Ю. Методические рекомендации по развитию инвестиционного налогового кредита // Транспортное дело России. -2015. -№ 2. -c. 11-13.
Инвестиционный налоговый кредит в России и за рубежом // Конкурентоспособность территорий: Материалы XIX Всероссийского экономического форума молодых ученых и студентов, 27-28 апреля
Межекова К.Ю. Инвестиционный налоговый кредит в России и за рубежом // Конкурентоспособность территорий: Материалы XIX Всероссийского экономического форума молодых ученых и студентов, 27-28 апреля 2016 г. Екатеринбург, 2016. -c. 42-44.
Инвестиционный налоговый кредит как инструмент развития инвестиционной деятельности предприятий // Заметки ученого
- И А Митрофанова
- А Б Тлисов
- Л М Шавтикова
Бизнес-ангельское инвестирование как важнейший инструмент финансирования инновационной экономики и возможности его реализации в условиях России // Вестник Уральского финансово-юридического института
Мокина Л.С. Бизнес-ангельское инвестирование как важнейший инструмент финансирования инновационной экономики и возможности его реализации в условиях России // Вестник Уральского финансово-юридического института. -2017. -№ 3(9). -c. 64-69.
Инвестиционный налоговый кредит как фактор инвестиционной активности регионов // Вестник экономики, права и социологии
Насырова В.И. Инвестиционный налоговый кредит как фактор инвестиционной активности регионов // Вестник экономики, права и социологии. -2016. -№ 4. -c. 99-103.
Recommended publications
Исламские ценные бумаги как источник финансирования инвестиционных проектов и перспективы их размеще.
Потребность в диверсификации финансовых ресурсов и в притоке нового инвестиционного капитала в российскую экономику требуют рассмотрения альтернативных инструментов финансирования. В связи с этим появился повышенный интерес к исламским финансовым продуктам, показавшим значительную устойчивость к негативным изменениям в мировой экономике. В статье рассматривается сущность инструмента сукук - . [Show full abstract] эквивалента исламских облигаций - одного из самых востребованных и развивающихся инструментов исламского финансового рынка. Описываются виды договоров, структурируемые при заключении сделок с применением сукук. В статье отражен положительный опыт эмиссии сукук на глобальных рынках. Автор подробно освещает этапы внедрения исламских ценных бумаг в российскую практику, формулирует условия, осложняющие эмиссию сукук, и приводит пути их решения. В завершении делается вывод, что использование сукук для России целесообразно для расширения перечня инструментов финансирования и интеграции в мировое финансовое сообщество.
Оценка развития исламского банкинга как альтернативного инструмента финансирования и возможности его.
Повышение спроса на нетрадиционные банковские услуги способствует росту значимости исламского банкинга - части международного финансового рынка, представляющей для России жизнеспособную и устойчивую сферу приложения капитала в период кризиса для диверсификации рисков. В статье рассмотрены особенности функционирования исламских банков, выделены основные инструменты исламского финансирования. . [Show full abstract] Автором проанализированы ключевые этапы развития исламского банкинга в России и освещены проблемы, препятствующие его полноценному внедрению. Изложены рекомендации, нацеленные на развитие исламских инструментов в рамках российской экономики. В завершении делается вывод, что государство является главным институтом, от действий которого зависит дальнейшее функционирование исламского банкинга в России.
Islamic Financial Banking System As Perspective Segment of the World and National Financial Market
In the article functioning of an Islamic fi nancial banking system which development in modern conditions is rather natural is considered, its role and value are refl ected in world and national aspect, positive experience of Russia in creation of an Islamic fi nancial banking system is shown, the conclusion is drawn that the demand of the fi nance which is based on fair confessional canons will . [Show full abstract] only grow.
Problems of Ensuring Investment Attractiveness of Agriculture of Sverdlovsk Region
Article is devoted to development of the organizational mechanisms directed to increase in investment attractiveness of branch of agriculture. Sverdlovsk region has acted as the ground of a research. The analysis of tendencies of development of agriculture of the region has shown that the branch develops in the conditions of investment crisis now. The main problems complicating a region . [Show full abstract] agriculture exit at least to the average level over the country are revealed. It is defined that the level of the state support is insufficient for creation and development of economic capacity of rural territories of the region. Taking into account it the author has formulated the concrete directions and recommendations about elimination of the factors constraining process of attraction of investments into branch of agriculture of the explored area. The received results will allow authorities to define the required directions of the state support at the municipal level.
Читайте также: