Автоматизация учета по мсфо реферат

Обновлено: 30.06.2024

Ваша компания уже готовит отчетность по МСФО при помощи трансформации средствами MS Excel или только собирается приступить к ее подготовке. Менеджмент осознает трудоемкость процесса и принимает решение прибегнуть к его автоматизации. Для реализации успешного проекта по автоматизации вам понадобятся постановщики задачи (методологи) и программисты.

От того, насколько грамотно будет поставлена задача программистам, зависят качество вашей отчетности, сроки ее подготовки и количество ручного труда, поэтому методологическая база проекта является фундаментом, на котором будет спроектирована и построена автоматизированная система ведения учета и подготовки отчетности по МСФО.

При этом лицам, ответственным за разработку методологии, требуется не только знать МСФО и особенности деятельности компании. Методологи должны отлично понимать процесс автоматизации и особенности выбранного программного продукта. Как показывает практика, консультанты в компаниях, специализирующихся на автоматизации, как правило, недостаточно хорошо владеют МСФО. Специалисты отделов МСФО в компаниях-заказчиках часто не разбираются в технической стороне вопроса.

Поэтому прежде чем приступать к разработке методологии, необходимо убедиться, что этой задачей будут заниматься специалисты, владеющие как методологической, так и технической стороной дела.

Нужно концептуально продумать вопрос функциональной архитектуры!

В общих чертах роль методологов в проектах по автоматизации сводится к следующим задачам:

1. Участие в выборе оптимального программного продукта для решения задачи подготовки отчетности по МСФО с учетом особенностей заказчика.

2. Выбор способа подготовки отчетности по МСФО (полная/частичная автоматизация 1 , автоматизация полностью параллельного 2 учета, автоматизация путем конвертации из РСБУ и т. д.).

3. Выявление перечня задач, подлежащих автоматизации.

4. Разработка/адаптация методических документов для работы в системе:

– План счетов по МСФО.

– Карта соответствия (мэппинг) данных по РСБУ и МСФО.

– Нормативно-справочная информация и методика ее применения.

– Альбом отчетных форм по МСФО и методика их заполнения.

– Алгоритмы расчетов и формирования данных в системе (в том числе регламентные операции).

– Методика загрузки начальных остатков в систему.

– Регламент ведения учета по МСФО в компании и др.

5. Разработка проектной документации:

– Функционально-технические требования к системе.

– Техническое задание на разработку/доработку системы.

– Программа и методика тестовых испытаний.

– Руководство пользователя и администратора и др.

6. Тестирование разработанного функционала.

7. Обучение конечных пользователей.

8. Консультационное сопровождение на этапе эксплуатации.

9. Прохождение внешнего аудита информационной системы (если это необходимо).

Под методологической базой проекта по автоматизации мы понимаем набор документов, регламентирующих порядок ведения учета и формирования отчетности по МСФО в компании, необходимый для проектирования и разработки автоматизированной системы.

Универсального перечня документов не существует, он может меняться в зависимости от проекта и специфики деятельности компании. Рассмотрим вопросы, касающиеся набора методологических документов, необходимых для случая, когда в качестве способа подготовки отчетности выбрана полная автоматизация (все участки учета и формирование отчетности), выполняемая путем конвертации данных из РСБУ.

На первых этапах проекта по автоматизации необходимо разработать и передать программистам следующие документы:

1. План счетов МСФО. Если в компании уже ведется учет по МСФО, то План счетов в том или ином виде существует (как правило, это код и наименование счета в привязке к статьям отчетных форм).

Для целей автоматизации План счетов потребуется детализировать и адаптировать с учетом требований программного продукта, на котором предполагается выполнять автоматизацию, а именно:

– выделить счета верхнего уровня и субсчета;

– организовать кодировку счетов. Наиболее часто встречаемые варианты:

– определить язык наименования счетов (иногда используется один язык, иногда несколько);

– для каждого счета указать его тип (активный, пассивный, активнопассивный);

– выделить валютные счета, по которым будет вестись учет не только в функциональной валюте, но и в иностранных валютах.

Как показывает практика, разработку Плана счетов целесообразно выполнять специалистам заказчика при согласовании с внешними методологами проекта.

Пример формата документа приведен в табл. 1.

План счетов МСФО (пример формата)

Код

Наименование англ.

Наименование рус.

Вал.

Кол.

А/П

Субконто 1

Субконто 2

Субконто 3

F04

Intangible assets

Нематериальные активы

F04.1

Intangible assets – Costs

Нематериальные активы –
первоначальная стоимость

Other Intangible assets

F04.2

Intangible assets –
Accumulated Depreciation

Нематериальные активы –
накопленная амортизация

Other Intangible assets

Прочие нематериальные активы

F04.3

Intangible assets –
Accumulated Impairment

Нематериальные активы –
накопленное обесценение

Other Intangible assets

Прочие нематериальные активы

2. Перечень типовых хозяйственных операций и методика их отражения на Плане счетов МСФО (Карта функционального покрытия).

Каждая операция определенным образом регистрируется в системе, например отражается на счетах бухгалтерского учета: определяются проводка, сумма проводки, документ-регистратор этой проводки, выполняется запись. Другой пример, без формирования проводок, – изменение характеристик объекта, например срока полезного использования или метода начисления амортизации: в карточках объектов или в специальных регистрах меняются сведения.

Чтобы сформировать перечень типовых хозяйственных операций по МСФО, необходимо:

– проанализировать и описать операции по РСБУ в информационной системе за предшествующие периоды (год-два);

– описать операции, специфические для МСФО, которые не отражаются в РСБУ (начисление ряда оценочных резервов, учет лизинга, учет по договорам подряда, обесценение активов и др.).

Следующий шаг – определить, как описанные операции будут отражаться по МСФО. Возможные варианты:

– путем конвертации данных РСБУ по правилам мэппинга (см. ниже);

– отдельными документами по МСФО (часть документов может быть уже предусмотрена в программном продукте; возможно, потребуется их доработка, а в случае отсутствия – создание с нуля);

– бухгалтерской справкой (операцией) по МСФО. Универсальный документ, в типовом варианте формирует проводки на Плане счетов МСФО, не делает записи по регистрам (не изменяет сведения об объекте).

В результате на данном этапе появляется понимание, для каких проводок необходимо описывать мэппинг, какие следует исключать из конвертации; рождается перечень задач для автоматизации в части документов, требующих доработки/разработки.

Разработку Карты функционального покрытия целесообразно поручить внешним методологам проекта (так как они лучше осведомлены в части технических возможностей программного продукта и результаты этой работы будут положены в основу формирования Функционально-технических требований к разрабатываемой системе) с последующим согласованием со стороны заказчика.

Пример формата документа приведен в табл. 2.

Карта функционального покрытия (пример формата)

Код

Дт

Наименование

Кт

Наименование

Содержание операции

Отражение в МСФО

Строительство объектов ОС

Ввод в эксплуатацию ОС

Собственные
основные средства

Приобретение отдельных объектов ОС,
не требующих компл. сборки

Ввод в эксплуатацию ОС

Собственные
основные средства

По текущим операциям

Авизо входящее (филиал)

Конвертация из РСБУ

Выбытие
основных средств

Собственные основные средства

Списание, выбытие ОС

По выделенному имуществу

Собственные основные средства

Авизо исходящее (филиал)

Конвертация из РСБУ

Амортизация собственных
основных средств

Выбытие основных средств

Списание, выбытие ОС
(амортизация)

Амортизация
собственных основных средств

3. Карта соответствия (мэппинг) данных по РСБУ и МСФО.

В системе Карта соответствия будет использоваться для конвертации проводок по РСБУ на План счетов МСФО и для поиска соответствий счетов при выполнении регламентных процедур (например, начисление амортизации, закрытия месяца и др.).

Карта соответствия разрабатывается на основе анализа типовых хозяйственных операций заказчика. В Карте может быть описано соответствие между документами РСБУ и МСФО 3 , между счетами РСБУ и МСФО, аналитиками счетов; соответствие для конкретных проводок. Если суммы проводок МСФО будут отличаться от сумм РСБУ, то для каждого соответствия потребуется описать правило расчета суммы проводки МСФО.

Отдельным списком оформляются Проводки РСБУ, не подлежащие конвертации в МСФО (исключаемые из конвертации). Например, проводки по начислению амортизации в РСБУ (Дт 20.х, Кт 02.х) не подлежат конвертации, так как будут формироваться отдельным документом в системе МСФО, поскольку нормы амортизации, как правило, разные в РСБУ и для целей МСФО.

Для того чтобы проводка РСБУ (не содержащаяся в списке исключенных) была сконвертирована в проводку МСФО, по Карте соответствия должно быть найдено соответствие и для дебета, и для кредита счетов проводки, определено правило расчета суммы, найдены значения субконто для заполнения. Если на счетах ведется количественный учет, то количество также должно конвертироваться из РСБУ.

Большинство существующих сегодня на рынке решений по МСФО предусматривают универсальные технические возможности для настройки Карты соответствия в системе, однако нужно смотреть, насколько они отражают потребности конкретного заказчика. Поэтому, как правило, требуется доработка типового функционала.

Разработку мэппинга следует поручить внешним методологам проекта с последующим согласованием со стороны заказчика.

Примеры форматов документов приведены в табл. 3 и 4.

Карта соответствия данных РСБУ и МСФО (пример формата)

Международные стандарты финансовой отчетности или МСФО – это документы, регламентирующие правила составления финансовой отчетности для компаний, работающих или выходящих на международный уровень. В отличии от национальных стандартов учета, МСФО лучше отражают экономическую суть операций и способствуют эффективному принятию управленческих решений.

Сегодня ни одна компания, работающая с зарубежными партнерами не может обойтись без отчетности по МСФО. При выходе на мировые биржи (IPO) компания в обязательном порядке должна представить отчетность, составленную в строгом соответствии со всеми требованиями либо ГААП США, либо МСФО. Хотя нельзя не заметить, что в настоящее время в период кризиса экономики эта проблема на время утратила свою актуальность, и количество компаний, стремящихся к выходу на IPO, существенно сократилось. Среди других основных причин, по которым компании обращаются к международным стандартам, можно назвать необходимость представления отчетности в иностранные и российские банки и прочие кредитные организации, а также для привлечения иностранных акционеров. Многие российские компании также используют МСФО в качестве основы для управленческого учета.

Получить отчетность по МСФО можно несколькими способами – либо вести базу данных по МСФО параллельно с национальным учетом, либо формировать отчетность, трансформируя данные национального бухучета. Вне зависимости от выбранного пути, при отсутствии специализированных информационных систем для построения отчетности по МСФО каждая компания сталкивается со следующими характерными проблемами: ошибки ввода данных, сложности в поиске расхождений между национальным учетом и МСФО, срыв сроков подготовки отчетности из-за двойной нагрузки на финансовый отдел, усложнение аудита. Все это рано или поздно приводит нас к мысли о необходимости автоматизации данного вида учета.

Какие же существуют альтернативы?

Возвращаясь непосредственно к учету, давайте задумаемся, каковы могут быть цели составления отчетности согласно международным стандартам в российских условиях? Накладывают ли какой-либо отпечаток эти цели на предъявляемые к информационной системе требования? Несомненно.

При составлении отчетности для банков и акционеров компании не всегда обязаны строго соблюдать абсолютно все требования международных стандартов. Нередко при этом учет по МСФО комбинируется с элементами управленческого учета, поскольку целью является предоставление максимально полезной и прозрачной для конкретного пользователя информации в том виде, в котором она представляется ему по ряду причин наиболее удобной.

Что же предлагает нам рынок программных продуктов?

Такой уровень автоматизации не сравним, конечно же, с широкими возможностями планирования и бюджетирования в ERP системе, но, тем не менее, значительно сократит трудозатраты на выборку данных и техническое составление отчетов вручную.

О чем хотелось бы сказать в заключении?

За последние годы составление отчетности в соответствии с международными стандартами стало привычным для многих российских компаний. Уровень автоматизации при этом, к сожалению, не так уж часто является удовлетворительным. И несмотря на наличие четких разработанных учетных политик и процедур, многие компании даже свою отдельную отчетность сводят в электронных таблицах вручную, вкладывая таким образом огромное количество труда в процесс, итоговый результат которого подчас оказывается исключительно сложно проверяемым. Автоматизация учета по МСФО существенно облегчит труд сотрудников финансового отдела и бухгалтерии, упростит управление бизнесом руководству компании. Осталось определиться с целями МСФО и выбрать соответствующий программный продукт.

(ФСБУ 5/2019, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 27/2021).

Успейте записаться, пока есть места! Старт уже 1 марта, программа здесь.

МСФО (Международные Стандарты Финансовой Отчетности) - это перечень документов и стандартов, регламентирующих правила составления финансовой отчетности, необходимой внешним пользователям для принятия решений в отношении деятельности компании. МСФО применяют крупные компании с участием иностранного капитала или заемных средств, планирующие выход на внешние рынки, банки, страховые компании, иностранные инвесторы, компании, представленные на фоновых рынках.

МСФО, как бухгалтерская и налоговая отчетность, включает баланс, отчет о прибылях и убытках, отчеты о движении денежных средств и капитала, однако в отличие от регламентированной отчётности, основывается на общих рекомендациях, а не жестко регламентированных правилах. Главная задача МСФО - показать реальную картину о финансовом состоянии компании.

Зачем компании внедряют МСФО?

С 2012 года введение МСФО стало обязательным требованием к банкам, кредитным организациям, страховым компаниям и другим предприятиям, если их ценные бумаги представлены на фондовых биржах;
Отчетность по международным стандартам часто требуется при заключении договора с зарубежными партнерам или поставщиком как подтверждение благонадежности и платежеспособности компании;
МСФО помогает оценить стоимость и ликвидность предприятия, например, при слиянии компаний;
МСФО позволяет видеть реальную дебиторскую и кредиторскую задолженность с учетом сроков оплаты. Например, в МСФО дебиторская задолженность возникает на дату заключения договора или осуществления расчётов, тогда как в РСБУ дебиторская задолженность отражается на дату реализации продукции.
Внедрение МСФО позволяет упорядочить и упростить сбор данных, которые часто ведутся в разных файлах и программах.

Несмотря на очевидные преимущества, компании не готовы переходить на ведение учёта по международным стандартам, это вызвано рядом причин:

Отсутствие специалиста по ведению МСФО в штате компании. Этот сотрудник должен не только хорошо знать общие принципы, но и суметь создать собственные отчеты под цели компании.
Отсутствие единых регламентов. Поскольку международная отчетность – это свод правил, а не готовая инструкция к действию, каждая компания выстраивает отчетность с учетом своей специфики.
Низкий уровень подготовки специалистов по МСФО. Чаще всего специалистами по МСФО являются выходцы из крупных аудиторских или консалтинговых компаний, таких как: KPMG, Бейкер Тилли, Капитал, Ernst&Young.
Неготовность компаний к временным и финансовым затратам на внедрение МСФО

С чего начать внедрение системы учета по МСФО в компании?

Найдите специалиста или команду сотрудников, которые не только понимают принципы МСФО, но и способны выстроить международную отчетность на вашем предприятии;
Обозначьте цели и задачи: для чего вы внедряете МСФО, какие отчеты будут нужны для работы;
Автоматизируйте учет. Выберите программный продукт, который позволяет вести отчетность по международным стандартам и подрядчика.
Составьте график внедрения: сроки и промежуточные результаты.

Существует 2 основных метода переноса данных РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учета) в систему МСФО. Трансляция, или метод онлайн-переноса, который основан на автоматизированном переносе данных из РСБУ в МСФО и трансформация – составление отчётности по МСФО вручную на основе данных из РСБУ. Возможно, использование метода трансляции потребует определённых затрат, он упростит и ускорит внедрение МСФО на предприятии. Кроме этого, удобно использовать текущий план счетов и адаптировать его под требования МСФО. Это поможет бухгалтерам быстрее подстроиться под требования международных стандартов, а также упростит сопоставление разных планов счетов, или картой переноса данных.

Какие программы позволяют вести учет по МСФО?

Давайте кратко рассмотрим каждую из этих систем:

При выборе оптимальной программы для МСФО следует отталкиваться от целей и задач бизнеса, поскольку не всегда есть возможность оперативно сменить систему учёта, особенно если речь идет о крупных компаниях. Привлечение специалистов, имеющих успешный опыт по внедрению систем учета поможет выстроить процесс внедрения наиболее эффективно для всех участников процесса.

Если ваша компания задумывается о ведении учета в МСФО, то специалисты Первого Бита помогут подобрать оптимальное решение для вашего бизнеса!

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Зачем компании внедряют МСФО?

С 2012 года введение МСФО стало обязательным требованием к банкам, кредитным организациям, страховым компаниям и другим предприятиям, если их ценные бумаги представлены на фондовых биржах;
Отчетность по международным стандартам часто требуется при заключении договора с зарубежными партнерам или поставщиком как подтверждение благонадежности и платежеспособности компании;
МСФО помогает оценить стоимость и ликвидность предприятия, например, при слиянии компаний;
МСФО позволяет видеть реальную дебиторскую и кредиторскую задолженность с учетом сроков оплаты. Например, в МСФО дебиторская задолженность возникает на дату заключения договора или осуществления расчётов, тогда как в РСБУ дебиторская задолженность отражается на дату реализации продукции.
Внедрение МСФО позволяет упорядочить и упростить сбор данных, которые часто ведутся в разных файлах и программах.

Отсутствие специалиста по ведению МСФО в штате компании. Этот сотрудник должен не только хорошо знать общие принципы, но и суметь создать собственные отчеты под цели компании.
Отсутствие единых регламентов. Поскольку международная отчетность – это свод правил, а не готовая инструкция к действию, каждая компания выстраивает отчетность с учетом своей специфики.
Низкий уровень подготовки специалистов по МСФО. Чаще всего специалистами по МСФО являются выходцы из крупных аудиторских или консалтинговых компаний, таких как: KPMG, Бейкер Тилли, Капитал, Ernst&Young.
Неготовность компаний к временным и финансовым затратам на внедрение МСФО

С чего начать внедрение системы учета по МСФО в компании?

Найдите специалиста или команду сотрудников, которые не только понимают принципы МСФО, но и способны выстроить международную отчетность на вашем предприятии;
Обозначьте цели и задачи: для чего вы внедряете МСФО, какие отчеты будут нужны для работы;
Автоматизируйте учет. Выберите программный продукт, который позволяет вести отчетность по международным стандартам и подрядчика.
Составьте график внедрения: сроки и промежуточные результаты.

Какие программы позволяют вести учет по МСФО?

Давайте кратко рассмотрим каждую из этих систем:

Компании, выпускающие отчетность по МСФО, всеми силами стремятся ускорить процесс ее подготовки и аудита, не снижая качества финансовой информации. Лучший способ это сделать — автоматизация подготовки отчетности.

Как автоматизировать подготовку отчетности по МСФО, что нужно учесть при разработке проекта и сколько это может стоить — рассказывает Инна Егормина, руководитель Службы международной отчетности ГК СДЭК.

Потребности в отчетности и требования к ней

Определите, для каких целей будет использоваться отчетность — IPO, кредитный договор с банком, оперативное управление топ-менеджерами, презентация на сайте для внешних пользователей?

Вам нужно как можно подробнее зафиксировать требования к системе и самой отчетности: что должно быть, чего не должно быть, что на выходе, в какой валюте.

Основные требования к системе отчетности

1. Возможность формировать индивидуальную отчетность по каждой компании группы, формировать консолидированную отчетность по разным наборам компаний-периметрам.

2. Возможность выполнять ручные и автокорректировки с их последующей расшифровкой.

3. Отчетные периоды по МСФО должны закрываться.

4. Исключение ВГО в консолидированных отчетах.

5. Выделение ВГО и связанных сторон в индивидуальной отчетности.

6. Возможность расшифровок статей отчетности до первичного документа.

7. Мэппинг — гибкая настройка, с возможностью изменения пользователем самостоятельно.

8. Возможность сохранять историю корректировок и настроек мэппинга, иерархий, отчетов, чтобы в любой момент можно было выгрузить данные в старых и новых разрезах.

9. Валюта отчетности — например, рубль, но корректировки могут вноситься в других валютах, с использованием курса системы или пользовательского курса (автоматически).

10. Режим одного окна. Имея несколько баз для разных компаний группы, пользователь входит один раз в систему и работает через одно окно.

11. Интеграционный функционал программы, который связан с обработкой данных из различных систем.

12. Другие требования, количество которых может быть довольно большим.

Определите, какие есть ограничения в проекте. Обычно это бюджет, выделенный на данные цели, человеческие ресурсы, сроки. Импортозамещение тоже является ограничением.

Яркий пример ограничений, когда компания поручает автоматизацию собственной ИТ-службе. Руководство уверено, что служба прекрасно справится с поставленной задачей, поэтому подрядчика не ищут. Сроки обычно ставят 6 месяцев. А в качестве ПО выбирают подсистему в 1С. Аналитиками выступают сотрудники отдела МСФО. Бюджет проекта определяют в соответствии с оценкой оплаты труда специалистов, занятых в проекте.

Сразу оговорюсь, что такой путь развития событий является долгим, проблемным, затратным и зачастую тупиковым. И в итоге, очень часто компания приходит к выводу о том, что нужно покупать другую программу для МСФО.

Выбор программы, разработчика или вендора

На этой стадии проекта проводятся тендерные процедуры, могут быть организованы референс-визиты, изучение и анализ разных решений. Результаты анализа обычно оформляются в виде презентаций или сравнительных таблиц. Ниже — пример такой таблицы.

Сравнительная характеристика вендоров для внедрения ПО МСФО

Примеры известных компаний, внедривших данный продукт

Средний срок внедрения проекта на одной крупной компании

Целью проекта можно указать создание автоматизированной системы для формирования отчетности по МСФО, и описать задачи, которые она должна решить.

В документе нужно описать этапы работ над проектом, указать сроки и планируемые результаты.

Когда расписаны этапы работ и зоны ответственности, рассчитывают бюджет проекта. В него могут входить накладные расходы, затраты на покупку программы, оплата услуг вендоров или консультантов, обучение сотрудников.

От чего зависит стоимость автоматизации МСФО

Например, за определенный программный продукт можно выложить до десятки тысяч долларов, а лицензии за отечественный аналог обойдутся в приемлемый минимум. Но последний потребует многочасовой работы консультантов при его настройке.

Также серьезным нюансом является количество юридических лиц для консолидации, их уникальность, разобщенность. Или наоборот, работа на общих учетных принципах и единая система бизнес-процессов.

На стоимость может повлиять количество и сложность систем, с которыми потребуется настроить интеграцию. Например, для анализа кредитного риска дебиторской задолженности, расчета коэффициентов и рейтингов может потребоваться интеграция с операционными системами и системой документооборота, в которых работают специалисты отдела продаж. Некоторые компании даже настраивают выход на Bloomberg для отслеживания котировок.

Разработка системы: отчетные формы, мэппинг, автокорректировки

В это время специалисты отдела МСФО могут приступать к разработке форматов отчетных форм, выстраивать иерархию отчетных данных, формировать мэппинг.

Отчетные формы — это формы, в которых пользователи получают презентацию данных. Обычно они состоят из стандартных отчетов: баланса (отчет о финансовом положении), отчета о совокупном доходе (отчет о финансовом результате), отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в капитале. Также можно настроить множество дополнительных отчетов, которые отражают специфику конкретной компании или группы компаний.

В моей практике мы добавили в копилку отчеты по реконсиляции данных из национальных стандартов БУ в МСФО, отчеты с расшифровками и другие. Довольно грамотным решением будет создать отдельный набор отчетов по регулярной трансформации и отдельный – по годовой отчетности для внешних пользователей. Если компания выпускает отчетность один-два раза в год, то для ежемесячного анализа топ-менеджменту полный комплект не нужен. Достаточно баланса и отчета о финансовых результатах.

Строки (статьи) отчетов строго не регламентируются МСФО, поэтому достаточно придерживаться основных положений, озвученных в принципах и стандартах МСФО. Как правило, отчетность для внутренних целей довольно подробная и информативная. Статья состоит из конкретных счетов МСФО, иногда из их комбинаций.

Пример отчетной формы

Для быстрого и оптимального построения отчетности по МСФО предлагается ввод дополнительного справочника — статьи МСФО. Основная цель – привязать каждую входящую проводку БУ к конкретной статье МСФО в соответствии с настроенным мэппингом.

Мэппинг — это соответствие счетов, аналитик, статей национального учета и отчетности по международным стандартам МСФО, алгоритм перекладки

Читайте также: