Атомистическая теория налогов реферат

Обновлено: 02.07.2024

Налоговая теория— это система научных знаний о сути и природе нало­гов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теорий представляют со­бой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения.

Существуют как обобщенные разработки (общие теории налогов), так и исследования по отдельным вопросам налогообложения (частные теории нало­гов).

Общие теории налоговотражают назначен налогообложения в целом. Ниже дается представление об общих теориях начиная со средних веков и до наших дней.

Название Период Основоположник
Теория обмена Средние века -
Атомистическая теория Эпоха просвещения С. де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо
Теория наслаждения 1 -я половина XIX в. Ж. Симондде Сисмонди
Теория налога как страхо­вой премии 1 -я половина XIX в. Дж. Мак-Куххол, А. Тьер
Классическая теория 2-я половина XVIII — 1 -я половина XIX а. А. Смит, Д. Рикардо
Теория жертвы XIX —начало XX в. Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль
Теория коллективных по­требностей Последняя четверть XIX - начало XX в. Э. Селигман, R Стурм, Л.Штейн, А. Шеффле, ф.
Кейнсианская теория 1 -я половина XX в. Дж. Кейнс
Монетаристская теория 50-е гг. XX в. М. Фридман
Теория экономики предло­жения Начало 80-х гг XX в. М. Берне, Г. Стайн, А.Лаффер

Суть теории обмена— возмездный характер налогообложения, т. е. через налог граждане как бы покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка и др. Эта теория соответствовала условиям средневекового строя с гос­подством договорных отношений.

Согласно атомистической теории,как разновидности предыдущей, налог - результат договора между "сторонам и, по которому подданный вносит госу­дарству плату за различные услуги. Налоги выступают обязательной платой общества за мир и выгоды гражданам. Получается обмел одних ценностей на другие, хотя подобная сделка не является добровольной и часто не может счи­таться справедливой.

Теории налога как страховой премиирассматривает налоги в качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска. В таком ракурсе налого­плательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою собствен­ность от войны, стихийного бедствия, пожара и т. д. Или, согласно иному под­ходу к этой теории, налогоплательщик выступает Как член страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и иму­ществу.

Для сторонников классической теорииналоги — один из видов государ­ственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию прави­тельства. При этом какая-либо другая роль (например, регулирования экономики) налогам не отводится, а пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов.

Учение о правовом государстве приводит к появлению новых теорий, а именно: теории жертвы и теории коллективных потребностей.Обе теории содержат идею "принудительного характера налога, трактуя налог как обязан­ность, вытекающую из самой сути государственного устройства общества. Тео­рия жертвы возникла в XIX в., сохранив свою актуальность и в первые десяти­летия XX в. Теория коллективных потребностей отразила реалии конца XIX — начала XX в., обусловленные необходимостью обоснования роста государст­венных расходов и увеличения налогового гнета.

Центральная идея кейнсианской теориизаключается в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития. При этом большие сбережения, как пассивный источник дохода, мешают росту экономики и подлежат изъятию с помощью налогов.

На количественной оценке денежного обращения основана теория моне­таризма.Согласно данной теории налоги, наряду с иными компонентами, воз­действуют на обращение, через них изымается излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейнсианской теории). Тем самым уменьшаются неблаго­приятные факторы развития экономики.

В большей степени, чем две предыдущие, теория экономики предложе­ниярассматривает налоги как один из важных факторов экономического раз­вития и регулирования. В соответствии с этой теорией снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной дея­тельности. В рамках данной теории американский экономист А. Лаффер уста­новил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ста­вок.

К частным теориям налогов(табл. 2) относится в первую очередь теория соотношения прямого и косвенного налогообложения.Финансовая наука долго искала ответ о влиянии прямого и косвенного налогообложения при соз­дании сбалансированной налоговой системы. Во второй половине XIX в. ученые пришли к выводу, что построить такую систему можно лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием его прямых форм.

Название Период Суть теории
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения Раннее средне­вековье Налоговые системы строятся на пря­мом налогообложении, косвенные на­логи считаются вредными
Конец средних веков Налоговые системы строятся на кос­венном налогообложении
Конец XIX в. Необходимо поддерживать баланс между прямыми и косвенными налогами
Теория единого нало­га Разные времена Единый налог — это единственный, исключительный налог на определен­ный объект налогообложения
Теория пропорцио­нального и прогрес­сивного налогообложения Разные времена Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщиков
Теория переложения налогов СерединаXVII в. Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена

В теории единого налогалежит мысль, что налоги уплачиваются из одно­го источника — доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдель­ных налогов. Однако практика налогообложения в разных странах многократно доказала несостоятельность и неосуществимость данного подхода.

Теории пропорционального налогообложениябазируются на ослабле­нии налогового нажима по мере увеличения объекта налогообложения (налого­облагаемые суммы). Защитниками этой теории всегда выступают наиболее имущие классы.

Теории прогрессивного налогообложенияоснованы на усилении налого­вой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика. Считается, что с богатого гражданина необходимо взимать больше не только абсолютно, но и относительно. С точки зрения бедняка налог должен быть не пропорциональным, а прогрессивным.

Теория переложения налоговизучает справедливость распределения на­логового бремени в зависимости от форм налогообложения, эластичности спроса и предложения. Исследование ведется по источникам доходов и по кате­гориям плательщиков. Существуют различные разновидности этой теории: аб­солютная, оптимистическая, пессимистическая и др.

Задания для самостоятельной подготовки к практическому занятию:

2. Провести систематизацию принципов налогообложения выдвигаемых различными научными школами в процессе развития систем налогообложения (полученные результаты оформить в табличной форме).

Автор (школа) Выдвигаемые принципы
А.Смит (1723-1790 гг.) шотландский экономит и философ Всеобщность Определенность Экономичность Однократность
………. до сегодняшних дней

3. Провести систематизацию взглядов различных научных школ на роль налогов в экономике (полученные результаты оформить в табличной форме).

4. Провести систематизацию основных и дополнительных (второстепенных) функций налогов выдвигаемых различными научными школами и отдельными экономистами и финансистами (полученные результаты оформить в табличной форме).

Общая характеристика и основные отличительные признаки распространенных налоговых теорий: обмена, атомистическая, жертвы и наслаждения, налога как страховой премии, классическая, кейнсианская, монетаристская, предложения и коллективных потребностей.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 07.10.2012
Размер файла 12,7 K

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Общие теории налогов

теория налог атомистический кейнсианский

1) Теория обмена

Одной из самых первых общих налоговых теорий является теория обмена, которая основывается на возмездном характере налогообложения. Суть теории заключается в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д. Однако данная теория была применима только в условиях средних веков, когда за пошлины и сборы покупалась военная и юридическая защита, как будто между королем и подданными действительно заключался договор. В таких условиях теория обмена являлась формальным отражением существующих отношений. (Средневековье)

2) Атомистическая теория

Конечный вид договора, по которому клиент платит за услуги. Налоги являются к уплате обязательно всем. В замен можно получить одни преимущества, за счёт других ваших ценностей, но такая сделка никогда не являлось по своей воле, в большинстве случае не справедлива. (эпоха Просвещения, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо).

3) Теория жертвы и наслаждения (первая половина XIX века; Ж. Симонд де Сисмонди).

4) Теория налога как страховой премии (первая половина XIX века; МакКухолл, Тьер).

Рассматривает налоги в качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска. В таком аспекте налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т.д. Или, согласно иному подходу к этой теории, налогоплательщик выступает как член страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и имуществу.

5) классическая теория (вторая половина XVIII века; Смит).

6) Кейнсианская теория (первая треть XX века).

Налоги рассматриваются как инструмент экономического воздействия на реальный сектор экономики, при этом, цель такого инструмента - регулирование инвестиционных потоков, а также структуры национальной экономики. Однако Кейнс считал, что регулировать посредством налогов необходимо пассивные сбережения граждан;

7) Монетаристская теория (середина XX века; Фридман).

Аналогично Кейнсу рассматривает налоги как регулятор экономики, но считает, что через налоги должно регулироваться денежное обращение;

8) Экономика предложения (80-е гг. XX века; Лаффер, Бернс, Стейн).

Рассматривают налоги как фактор регулирования экономики, но этот регулятор - возможность управления деловой активностью налогоплательщиков.

9) Теория коллективных потребностей (Э. Селигмана) - Согласно этой теории государство должно выполнять экономические функции, покрытием которых призваны служить налоги. При этом налоги не являются убытком общества, а носят характер платы за общественные неделимые услуги.

Подобные документы

Налоги как страховой платеж, уплачиваемый гражданами государству. Отсутствие возмездности отношений государства и плательщика. Отсутствие возможности получить компенсации плательщику от государства. Формирование теории налога как теории наслаждения.

презентация [85,3 K], добавлен 10.04.2016

Экономическая сущность налогов. Теория обмена, страхования, наслаждения, общественных потребностей, экономики предложения. Сущность фискальной, регулирующей, воспроизводственной, контрольной и социальной функции. Пример определения рентабельности изделия.

контрольная работа [23,1 K], добавлен 21.03.2014

Общие и частные налоговые теории. Теория налога как страховой премии. Представители классической политической экономии. Невмешательство государства в экономику. Монетаризм и теория экономики предложения. Теория соотношения прямого и косвенного обложения.

презентация [697,7 K], добавлен 28.09.2015

Понятие, сущность, признаки, классификация и основные причины возникновения налоговых правонарушений, их отличия от налоговых преступлений. Анализ статистики налоговых правонарушений в РФ, а также практическое изображение наиболее распространенных из них.

курсовая работа [44,6 K], добавлен 02.06.2010

Общие условия применения налоговых льгот. Характерные признаки налогоплательщиков. Порядок исчисления налога на прибыль. Главные особенности налогообложения жилищно-коммунальных хозяйств. Основания полного освобождения от уплаты налога на имущество.

практическая работа [24,4 K], добавлен 21.09.2013

История развития теоретических представлений о роли и функциях налогов. Основные направления в теории налогообложения. Экономическое содержание налогов. Функциональная сторона налогообложения. Состав, содержание, функции и отличительные признаки налогов.

курсовая работа [43,7 K], добавлен 07.10.2009

Сущность и значение налогов, их необходимость и обоснованность, объект и принципы налогообложения с точки зрения научных теорий. Сравнительная характеристика теории обмена, атомистической теории, экономических взглядов А. Смита, У. Петти и других ученых.

Читайте также: