Водный налог кратко шпаргалка

Обновлено: 06.07.2024

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Водный налог относится к прямым налогам, поступления от которого направляются непосредственно в государственную казну. Полный список всех объектов налогообложения, тонкости расчета налога и правила его уплаты описаны в гл. 25.2 НК РФ.

За что конкретно оплачивают водный налог

Ст. 333.8 НК РФ дает точную формулировку плательщика водного налога. Прежде всего, это организации и физ.лица (включая ИП), использующие водные объекты в таких видах деятельности, где требуется особое разрешение (так называемое особое водопользование).

Особым водопользованием принято считать использование разного рода техсредств, инструментов, строений для ведения основной деятельности на упомянутых водных объектах. Чтобы эта деятельность считалась законной, выдается специальная лицензия на основании положений ВК РФ.

Согласно п. 2 ст. 333.8 НК РФ не относятся к налогоплательщикам такие предприятия и физ.лица, которые получили в пользование водные объекты в силу соответствующего договора/решения.

Правом принятия решения обладает Правительство РФ, органы муниципальной власти и прочие исполнительные органы, уполномоченные самостоятельно фиксировать плату за водопользование, а также способы его исчисления и уплаты. Все это относится только к договорам и решениям, заключенным с 01.01.2007 года.

Водный налог — это хорошее подспорье в рациональном, бережном отношении к ресурсам природы. Это – своеобразный гибкий инструмент, с помощью которого создается эффективный механизм повышения ответственности пользователей водных ресурсов перед экологией страны и всего мира. Водный налог способствует возмещению неизбежных расходов, связанных с защитой и восстановлением экосистем страны и богатейших водных ресурсов.

Какие объекты облагаются налогом

В п. 1 ст. 333.9 НК РФ приведен список возможных видов деятельности, которые могут быть связаны с допустимым использованием вверенных водных объектов:

простой забор воды для поддержания процесса производства предприятий;
поддержание работы энергосистем, расположенных близ водных объектов, не требующих забора воды;
сплав леса на специальных плотах/кошелях;
ведение деятельности, не относящейся к лесосплаву, но с применением акватории объекта.

Какие объекты не подлежат налогообложению

П.2 ст. 333.9 НК РФ содержит список из 15 пунктов, содержащих виды деятельности, не облагаемые водным налогом. К ним относят:

орошение сельхозугодий, полей и пастбищ;
борьба с пожарами и прочими стихийными бедствиями, где обосновано применение воды;
создание летних лагерей и санаториев детям, инвалидам и ветеранам на территории, прилегающей к водному объекту;
использование близлежащих территорий в качестве угодий для охотничьего и рыбного промысла;
другие виды деятельности, связанные с интересами государства.

Налоговая база

Виды использования водных объектов напрямую связаны с расчетом налоговой базы:

Если имеет место изъятие воды из источников, основным показателем для исчисления налоговой базы будет объем изъятой воды за отчетный период, подтвержденный показаниями водомеров. Если таковых не имеется, объем можно определить через производительность и время работы тех. средств. В других случаях применяются стандартные нормы потребления.
При обеспечении электроэнергией прилегающих территорий расчет производится через общее количество произведенной электроэнергии за отчетный период.
Если речь идет о сплаве леса, налоговая база будет рассчитана по формуле:
V*S/1000, где V — объем древесины (в тысячах м3), S — протяженность сплава (км).

Для иных видов деятельности с использованием акватории при расчете налоговой базы потребуется значение ее площади.

Налоговые ставки

На размер ставок водного налога влияют:

сами объекты налогообложения;
регионы, где расположены водные ресурсы;
виды водных объектов.

По основным видам пользования ставки отражены в п.1 ст. 333.12 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016).

В отношении водоснабжения населения существует индивидуальная налоговая ставка (п.3 ст. 333.12 НК РФ). В 2017 году она равна 107 руб. за 1000 м3 изъятой воды.

Данная ставка распространяется на все организации, так или иначе связанные с подачей воды населению. Все ключевые моменты, связанные с таким родом деятельности, должны быть зафиксированы в договоре на пользование водными объектами и подтверждены лицензией.

ВАЖНО. Ставки водного налога применимы при изъятии воды в лимитированных пределах. Если лимит был превышен, ставка будет пятикратно увеличена. При отсутствии прописанных в лицензии допустимых пределов лимит на 1 квартал рассчитывается как ¼ стандартного годового оборота.

С 2015 года к налоговым ставкам применяются корректировочные повышающие коэффициенты, размер которых определен на законодательном уровне до 2025 года (п.1.1 ст. 333.12 НК РФ). Начиная с 2026 года, показатели будут рассчитываться на основе фактического роста/снижения цен за предшествующий год. Ежегодно коэффициент будет применяться к установленной ставке предыдущего года.

Налоговые ставки выражаются в рублях и округляются до полного нуля по правилам округления.

НК РФ не рассматривает налоговые льготы, а значит, на местном уровне их тоже нет, так как этот налог федеральный.

Налоговый период и сроки уплаты налога

За налоговый период принимается квартал. Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать общую сумму налога за квартал и произвести оплату в течение 20 дней после его окончания.

Декларацию предоставляют в налоговую службу, расположенную по месту нахождения используемого объекта. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые подают документы в тот налоговый орган, где состоят на учете. Иностранные граждане должны подавать сведения и оплачивать налог в ФНС по месту, где была выдана лицензия.

Порядок исчисления водного налога

Ст. 333.13 НК РФ описывает довольно простой порядок расчета налога. Последний является результатом произведения размера налоговой базы и повышающего коэффициента, соответствующего текущему году.

В отношении каждого вида пользования налог нужно рассчитывать отдельно, как и в отношении самих водных объектов. Для получения общей суммы налога, оплачиваемой в бюджет, полученные результаты суммируются.

Пример расчета налога

Допустим, некая фирма, располагающая лицензией и имеющая необходимые водоизмерительные приборы, в 2016 году осуществляла забор воды в реке Дон Поволжского района для поддержания производственного цикла. Квартальный лимит – 280 000 м3. Фирма в I квартале превысила лимит на 10 000 м3. Необходимо правильно рассчитать водный налог за I квартал.

Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 25.2 Кодекса в отношении специального водопользования. В Водном кодексе под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деят-ть должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ. Наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями плательщиками водного налога являются и обычные граждане.

Объекты налогообложения - различные виды пользования водными объектами, а именно: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Установлен закрытый перечень 15 видов, которые не признаются объектом налогообложения (например, забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности).

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке. Например, налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, а при использовании акватории водных объектов - как площадь предоставленного водного пространства.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. (Например, при заборе невской воды в Санкт-Петербурге размер ставки составляет 258 руб. за 1 тыс. куб. м., а при использовании этой воды без ее забора для целей гидроэнергетики – 8,76 руб. за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии. При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставки составляют 70 руб. за 1000 куб. м воды для всех налогоплательщиков на территории страны.)

Порядок исчисления. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Срок уплаты не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок, установленный для уплаты налога.

Объектами обложения водным налогом являются:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признается объектом обложения водным налогом (см. ст. 333.9 НК РФ) использование водных объектов в целях:

- забора воды для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации стихийных бедствий;

- забора воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

- использования акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах;

- проведения государственного мониторинга водных объектов;

- использования акватории водных объектов для рыболовства и охоты;

- проведения дноуглубительных и других работ;

- других видов деятельности.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Специальное водопользование – это пользование водными объектами для удовлетворения питьевых и бытовых нужд населения, потребностей сельского хозяйства, промышленности, энергетики, лесосплава и других отраслей народного хозяйства, а также для сброса сточных вод.

Под водным объектом понимается место, где сосредоточена вода как на поверхности суши в формах ее рельефа, так и в недрах земли.

К водным объектам относятся:

- поверхностные водные объекты (реки и водохранилища на них, ручьи, каналы, озера, водохранилища, болота, пруды, ледники и снежники);

- внутренние морские воды;

- территориальное море Российской Федерации.

Облагаемая база определяется ст. 333.10 НК РФ отдельно по каждому из четырех типов объектов обложения:

- при заборе воды налоговая база определяется как объем забранной за налоговый период из водного объекта воды. Этот объем определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, которые отражаются в журнале первичного учета использования воды;

- при использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного в пользование налогоплательщика водного пространства;

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

- при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема сплавляемой таким образом древесины (в тысячах кубических метров) и расстояния сплава (в километрах), деленного на 100.

Налоговым периодом при уплате водного налога признается квартал.

Ставки по водному налогу.Налоговые ставки установлены по каждому из видов объектов обложения и, соответственно, по каждому из видов налоговой базы (ст. 333.12 НК РФ).

При заборе воды из водных объектов ставки дифференцированы по экономическим районам (Северный, Северо-Западный, Центральный, Волго-Вятский и т.д.) и по бассейнам основных рек. При этом установлены различные ставки для забора воды из поверхностных водных объектов и из подземных.

Например, в Северо-Западном экономическом районе для бассейна реки Волги при заборе воды из поверхностных источников установлена ставка 300 руб. за 1 тыс. м3 забора воды, а при заборе из подземных источников – 384 руб. В Центральном районе для бассейна Волги эти ставки составляют соответственно 294 руб. и 390 руб.

Отдельная шкала ставок применяется при заборе воды из водных объектов территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод. Эти ставки дифференцированы – минимальные размеры они имеют при заборе воды из Чукотского моря (4,32 руб. за 1 тыс. м3 морской воды), а максимальные – при заборе воды из Черного и Азовского морей (14,88 руб. за 1 тыс. м3 морской воды).

При использовании акватории также установлены различные шкалы для поверхностных водных объектов (дифференцированы по экономическим районам) и для территориального моря и внутренних морских вод (дифференцированы по морям). В первом случае ставки варьируются от 28,20 тыс. руб. в год за 1 км2 акватории для Восточно-Сибирского экономического района до 34,44 тыс. руб. для Северо-Кавказского района.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики ставки установлены в рублях за 1 тыс. квт-ч. электроэнергии и варьируются по бассейнам рек, озер и морей. Так, например, для бассейнов рек Енисея и Лены ставка установлена в размере 13,50 руб., а для бассейна Волги – 9,84 руб.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях ставки установлены в рублях за 1 тыс. куб.м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. На- пример, при лесосплаве по рекам бассейнов Ладожского и Онежского озер, озера Ильмень ставка составляет 1705,2 руб., по рекам бассейна Енисея – 1585,2 руб.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ водный налог полностью зачисляется в доход федерального бюджета (см. ст. 51 БК РФ).

Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения и подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (п. 1 ст. 333.15 НК РФ).

Если налогоплательщик использует несколько водных объектов на территории одного субъекта РФ, то представлять налоговую декларацию по водному налогу он может в одну из налоговых инспекций данного субъекта, при условии, что в данной налоговой инспекции он состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Объектами обложения водным налогом являются:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признается объектом обложения водным налогом (см. ст. 333.9 НК РФ) использование водных объектов в целях:

- забора воды для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации стихийных бедствий;

- проведения государственного мониторинга водных объектов;

- использования акватории водных объектов для рыболовства и охоты;

- проведения дноуглубительных и других работ;

- других видов деятельности.

К водным объектам относятся:

- внутренние морские воды;

- территориальное море Российской Федерации.

Облагаемая база определяется ст. 333.10 НК РФ отдельно по каждому из четырех типов объектов обложения:

Налоговым периодом при уплате водного налога признается квартал.

Налоговое право

Водный н. –введение и плательщики.
Впервые был введен в РФ в 1999г. Был принят ФЗ «О плате за пользвание вордными объектами для решения 2 задач: 1) для более рационального и эф-ого использования н/п-ками водного пространства и водных ресурсов страны,а также для поддержания экологического равновесия. 2) Данный налог имел строго целевое назначение: Неменее 50 % собираемых сумм налога фед. и рег. органы власти были обязаны направлять на восстановление водных объектов.
До этого периода 38 лет действовала плата за воду, забираемую промыш. предприятиями.
С 2005 г. вступила в силу гл. 25/2 НК% РФ, к-ая называется Водный налорг.
Водный налог уплачивают организации и физ. лица, к-ые осуществляют специальное или особое водопользование.
Водный налог: Объект н.о.
Объектами признаются определенные виды водопользования:
1) забор воды из водных объектов
2) использование акватории водных объектов(кроме лесосплава)
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
4) использ-е водных объектов для целей лесосплава.
Виды водопользования водными объектами, к-ые не являются объектами н.о.:
1) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроиз-ва водных биологич. ресурсов.
2) испол-ие акватории водных объектов для плавания на судах, в т.ч. на маломерных плавсредствах,а также для разовых посадок и взлетов гидросамолета.
3) использ-е акваторий водных объектов для орг-ого отдыха орг-циями для обслуживания инвалидов,ветеранов и детей.
4) использ-е вод. объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности гос-ва
5) использ-е акватории водных объектов для рыболовства и охоты. и др.
3.Водный налог: НБ
В отношении каждого водного объекта, к-ый признается объектом обложения, НБ определяется отдельно в отношении каждого.
Когда в отношении одного водного объекта установлены различные нал. ставки, НБ определяется применительно к каждой нал. ставке.
1) при заборе воды НБ определ-ся как объем воды, забранной из водного объекта за налдогов. период.
Объем определ-ся на основании водоизмерит. приборов. Эти показатели фиксируются в журнале учета использования воды.
При отсутсвии водоизмерител. приборов объем забранной воды опред-ся исходя из времени работы и произ-ти соотв-щих насосов.
Если отсутствует возможность определения объема забранной воды вторым способом,тогда этот объем поределяется исходя из норм водопоторебления.
2) при использовании акватории вод. объектов, кроме лесосплава, НБ определ-ся как площадь вод. пространства на основании данных лицензии или договора на водопользование.
Если в лицензии или договоре таких данных нет, НБ м.б. определена на основе данных соотв-щей технической или проектной документации
3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики НБ определ-ся как кол-во произве-ой за нал. период электороэнергии
4) при использовании вод. объектов для целей лесосплава, НБ определяется как произведение объема сплавляемой древесины в тыс. м3 за нал. период на расстояние сплава, выраж. в км/100.

Нал. период- 1 квартал.
Водный налог: ставки.
Нал. ставки водного налога различаются по бассейнам рек, озер, морей и эконом. районам.
Общее кол-во ставок, к-ые устанавл. налог. кодексом, более 170.
При зоборе воды ставки водного налога действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водопользования.
Если забор воды осущ-ся сверхлимитов, то объем в части превышения в части превышения облаг-ся в пятикратном размере установленных налоговых ставок.
Если у н/п-ка нет квартальных лимитов, то лимиты определяются расчетно, как ¼ годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения установлены в размере 70 р. за 100 м3 воды, забранной из водного объекта.
Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных вод. объетов (в руб. за 1000 м3):
Северный эк. район- р.Волга – 300 р. из поверхностных вод. объектов, 384-из подземных,
Северокавказский- Р. Кубань – 480р. – 480р, 570.
Ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод(в руб. за1000 м3)
Азовское море- 14,88
Черное-14,88
Восточно-сибирское-4,44
Чукотское – 4,32.
Ставки налога при использовании акватории поверхностных вод. объектов кроме лесосплава(тыс. руб. в год за 1 км2):
Северный район-32,16
Севрео-Западный-33,96
Волговятский-29,04.
Восточно-Сибирский-28,20.
Ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ Ир внутренних морских вод ( в тыс. руб. в год за 1 км2):
Белое-27,72
Черное-49,8
Чукотское-14,04
Ставки налога при использовании вод. объектов без забора воды для целей гидроэнергетики(в руб. за 100 кВт ва час электроэнергии):
Нева – 8,76
Бассейн Баренцева моря – 8,76
Бассейн озера Байкал-13,20.
Ставки налога при использовании вод. объектов для целей лесосплава:
р. Амур – 1476
р. Волга – 1636,8
р. Енисей-1585,20.

Водный налог: Порядок исчисления вод. налога:
н/п-к обязан самостоятельно исчислить сумму налога, к-ая определяется по итогам каждого каждого нал. периода как произведение НБ и соответств. этой базе нал. ставки.

ВН: Порядок и сроки уплаты:
Сумма налога, подлежащ. взносу в бюджет, уплачив. н/п-ком по месту нахождения объекта но в срок не позднее 120 числа, по месту нахожд-я объекта но.

Декларация предоставл. в нал. орган по месту нахождения гобъекта обложения в указанный выше срок.
Если н/п-ком являя-ся иностранное лицо, это лицо предоставл. в нал. орган по месту нахождения лицензирующего органа.

Читайте также: