Учет собственного капитала в рк кратко
Обновлено: 05.07.2024
К собственному капиталу организации относится: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль и средства целевого назначения.
Уставный капитал - основной собственный источник формирования средств предприятия, это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками на уставную деятельность организации. Правовые аспекты организации предприятий, отношения собственности определяются Гражданским кодексом и Федеральными законами. Величина уставного капитала, регистрируется в учредительных документах (уставе) и определяется совокупностью вкладов учредителей (участников).
В качестве вкладов участники могут вносить денежные средства или иное имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку, согласованную между участниками, которая в случаях, предусмотренных законодательством, подлежит независимой экспертной оценке.
После регистрации организации в органах государственной власти, в бухгалтерском учёте на сумму уставного капитала делают запись дебет счёта 75 и кредит счёта 80.
По дебету счёта отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, выплата процентов (дивидендов) и возврат вкладов, по кредиту - погашение задолженности при внесении вкладов участниками, начисление процентов (дивидендов) причитающихся учредителям по результатам работы за год.
В АО уставный капитал формируется путем выпуска и продажи акций. Минимальный размер уставного капитала установлен законодательством и составляет для ОАО - 1000 МРОТ, для ЗАО - 100 МРОТ, для ООО – 10000 руб. В течение 3 месяцев с момента регистрации АО должно быть оплачено более 50% акций, распределенных при его учреждении и остальные - до конца года. Уставный капитал ООО не может быть меньше 10000 руб. На день регистрации он должен быть оплачен не менее чем на 50%.
По окончании года и утверждения собственниками годового отчёта, уставный капитал может быть изменен: увеличен (присоединение прибыли, добавочного капитала, дополнительной эмиссии акций, за счет дополнительных взносов учредителей, увеличения числа собственников и т.п.) или уменьшен, в случаях выхода участников ООО.
Уставный капитал АО может быть уменьшен путем снижения номинальной стоимости акций или выкупа собственных акций и их аннулирования. Если по окончании второго и последующих лет сумма чистых активов будет меньше уставного капитала, общество обязано, согласно законодательству, уменьшить свой уставный капитал до величины чистых активов.
Выкупленные акции (доли) учитываются в сумме фактических затрат на их приобретению по дебету счёта 81.
Данные о выкупленных акциях (долях) отражаются по фактическим затратам на выкуп. В балансе они отражаются в пассиве в скобках и вычитаются из величины уставного капитала.
Резервный капитал. В соответствии с действующим законодательством и учредительными документами хозяйственные общества вправе создавать резервные фонды (капитал). В АО резервный фонд формируется в размере, предусмотренным уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд создаётся в обязательном порядке за счёт ежегодных отчислений от чистой прибыли, в размере не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом.
Резервный фонд в АО предназначен:
§ для покрытия убытков;
§ для погашения облигаций общества, если отсутствуют другие источники;
§ выкупа акций по требованию акционеров, если отсутствуют другие источники;
§ для выплаты дивидендов по привилегированным акциям в годы, когда прибыли не достаточно или её нет вовсе.
В ООО порядок формирования, размер и направления использования резервного фонда законодательно не регламентируется, поэтому положения должны быть установлены в учредительных документах.
Информация о состоянии и движении резервного капитала отражается на пассивном, фондовом счёте 82. Сальдо кредитовое отражает величину созданного на отчётную дату резервного фонда. Увеличение резервного капитала отражается записью по кредиту, а использование средств резервного капитала – по дебету счёта.
Добавочный капиталформируется в ходе деятельности организации и является общей собственностью участников. Порядок его образования регламентируется нормативными актами.
Информация о формировании и движении добавочного капитала отражается на пассивном фондовом счёте 83. По кредиту отражается образование и пополнение добавочного капитала в результате прироста стоимости внеоборотных активов по переоценке и эмиссионного дохода, получаемого АО при формировании УК.
По дебету делаются записи в случаях направления средств на увеличение УК, погашение убытка за отчётный год, погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, при распределении между учредителями.
В балансе отдельной строкой отражается суммы прироста стоимости активов по переоценке, если организация приняла решение и закрепила в учётной политике решение о переоценке основных средств и нематериальных активов.
Нераспределённая прибыльявляется важнейшей составляющей собственного капитала организации, которую можно использовать на различные цели. Она представляет собой сумму чистой прибыли, не распределённой в виде дивидендов между участниками и собственниками организации.
Информация о наличии и движении нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отражается на счёте 84.
Сумма нераспределённой прибыли отчётного года выявляется по окончании года и списывается заключительными оборотами декабря в кредит (убыток – в дебет) счёта 84 с дебета (кредита) счёта 99.
Списание с баланса убытка отчётного года производится за счёт средств резервного капитала, добавочного капитала, уменьшения уставного капитала, а также за счёт целевых взносов участников и др.
Нераспределённая прибыль отчётного года может быть использована на следующие цели:
§ пополнение резервного капитала;
§ увеличение уставного капитала;
§ на выплату дивидендов (доходов);
§ создание фондов (накопления, потребления, социальной сферы).
Порядок использования нераспределённой прибыли устанавливается в учредительных документах организации.
В балансе полученная прибыль в отчётном периоде и прибыль прошлых лет отражается за минусом прибыли истраченной в отчётном периоде (на выплату дивидендов, на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль и т.п.).
Движение средств целевого назначения, полученных в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий от других организаций и лиц, а также бюджетных средств, отражается на счёте 86. Счёт 86 пассивный, фондовый, по кредиту отражается поступление средств из бюджета, от спонсоров, по дебету – использование средств целевого назначения.
Учёт поступления и использования бюджетных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 13/2000.
К целевому финансированию относится, например, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, числящихся на балансе организации. В этом случае поступление денежных средств в оплату отражается следующими проводками:
▬ поступили от родителей средства – Д 50,51 – К 86
▬ начислена плата за содержание детей – Д 73 – К 29
▬ зачтена внесённая плата – Д 86 – К 73.
Основные проводки по учёту собственного капитала:
К собственному капиталу организации относится: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль и средства целевого назначения.
Уставный капитал - основной собственный источник формирования средств предприятия, это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками на уставную деятельность организации. Правовые аспекты организации предприятий, отношения собственности определяются Гражданским кодексом и Федеральными законами. Величина уставного капитала, регистрируется в учредительных документах (уставе) и определяется совокупностью вкладов учредителей (участников).
В качестве вкладов участники могут вносить денежные средства или иное имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку, согласованную между участниками, которая в случаях, предусмотренных законодательством, подлежит независимой экспертной оценке.
После регистрации организации в органах государственной власти, в бухгалтерском учёте на сумму уставного капитала делают запись дебет счёта 75 и кредит счёта 80.
По дебету счёта отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, выплата процентов (дивидендов) и возврат вкладов, по кредиту - погашение задолженности при внесении вкладов участниками, начисление процентов (дивидендов) причитающихся учредителям по результатам работы за год.
В АО уставный капитал формируется путем выпуска и продажи акций. Минимальный размер уставного капитала установлен законодательством и составляет для ОАО - 1000 МРОТ, для ЗАО - 100 МРОТ, для ООО – 10000 руб. В течение 3 месяцев с момента регистрации АО должно быть оплачено более 50% акций, распределенных при его учреждении и остальные - до конца года. Уставный капитал ООО не может быть меньше 10000 руб. На день регистрации он должен быть оплачен не менее чем на 50%.
По окончании года и утверждения собственниками годового отчёта, уставный капитал может быть изменен: увеличен (присоединение прибыли, добавочного капитала, дополнительной эмиссии акций, за счет дополнительных взносов учредителей, увеличения числа собственников и т.п.) или уменьшен, в случаях выхода участников ООО.
Уставный капитал АО может быть уменьшен путем снижения номинальной стоимости акций или выкупа собственных акций и их аннулирования. Если по окончании второго и последующих лет сумма чистых активов будет меньше уставного капитала, общество обязано, согласно законодательству, уменьшить свой уставный капитал до величины чистых активов.
Выкупленные акции (доли) учитываются в сумме фактических затрат на их приобретению по дебету счёта 81.
Данные о выкупленных акциях (долях) отражаются по фактическим затратам на выкуп. В балансе они отражаются в пассиве в скобках и вычитаются из величины уставного капитала.
Резервный капитал. В соответствии с действующим законодательством и учредительными документами хозяйственные общества вправе создавать резервные фонды (капитал). В АО резервный фонд формируется в размере, предусмотренным уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд создаётся в обязательном порядке за счёт ежегодных отчислений от чистой прибыли, в размере не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом.
Резервный фонд в АО предназначен:
§ для покрытия убытков;
§ для погашения облигаций общества, если отсутствуют другие источники;
§ выкупа акций по требованию акционеров, если отсутствуют другие источники;
§ для выплаты дивидендов по привилегированным акциям в годы, когда прибыли не достаточно или её нет вовсе.
В ООО порядок формирования, размер и направления использования резервного фонда законодательно не регламентируется, поэтому положения должны быть установлены в учредительных документах.
Информация о состоянии и движении резервного капитала отражается на пассивном, фондовом счёте 82. Сальдо кредитовое отражает величину созданного на отчётную дату резервного фонда. Увеличение резервного капитала отражается записью по кредиту, а использование средств резервного капитала – по дебету счёта.
Добавочный капиталформируется в ходе деятельности организации и является общей собственностью участников. Порядок его образования регламентируется нормативными актами.
Информация о формировании и движении добавочного капитала отражается на пассивном фондовом счёте 83. По кредиту отражается образование и пополнение добавочного капитала в результате прироста стоимости внеоборотных активов по переоценке и эмиссионного дохода, получаемого АО при формировании УК.
По дебету делаются записи в случаях направления средств на увеличение УК, погашение убытка за отчётный год, погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, при распределении между учредителями.
В балансе отдельной строкой отражается суммы прироста стоимости активов по переоценке, если организация приняла решение и закрепила в учётной политике решение о переоценке основных средств и нематериальных активов.
Нераспределённая прибыльявляется важнейшей составляющей собственного капитала организации, которую можно использовать на различные цели. Она представляет собой сумму чистой прибыли, не распределённой в виде дивидендов между участниками и собственниками организации.
Информация о наличии и движении нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отражается на счёте 84.
Сумма нераспределённой прибыли отчётного года выявляется по окончании года и списывается заключительными оборотами декабря в кредит (убыток – в дебет) счёта 84 с дебета (кредита) счёта 99.
Списание с баланса убытка отчётного года производится за счёт средств резервного капитала, добавочного капитала, уменьшения уставного капитала, а также за счёт целевых взносов участников и др.
Нераспределённая прибыль отчётного года может быть использована на следующие цели:
§ пополнение резервного капитала;
§ увеличение уставного капитала;
§ на выплату дивидендов (доходов);
§ создание фондов (накопления, потребления, социальной сферы).
Порядок использования нераспределённой прибыли устанавливается в учредительных документах организации.
В балансе полученная прибыль в отчётном периоде и прибыль прошлых лет отражается за минусом прибыли истраченной в отчётном периоде (на выплату дивидендов, на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль и т.п.).
Движение средств целевого назначения, полученных в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий от других организаций и лиц, а также бюджетных средств, отражается на счёте 86. Счёт 86 пассивный, фондовый, по кредиту отражается поступление средств из бюджета, от спонсоров, по дебету – использование средств целевого назначения.
Учёт поступления и использования бюджетных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 13/2000.
К целевому финансированию относится, например, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, числящихся на балансе организации. В этом случае поступление денежных средств в оплату отражается следующими проводками:
ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ СОБСТВЕННЫМ КАПИТАЛАМ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ КАЗАХСТАНА
1 Актюбинский Региональный Государственный Университет им. К. Жубанова г.Актобе, Республика Казахстан
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Согласно проведенным исследования актуальность рассмотрения данного вопроса связана с тем, что в условиях рыночных отношений перед предприятиями Республики Казахстан особенно остро встала проблема рационального соотношения различных источников финансирования хозяйственной деятельности предприятий.
Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия.
Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.
Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. В последние годы произошли значительные изменения в структуре денежного капитала, в результате повышения доли привлеченного и заемного капитала.
Под величинами собственного и заемного капитала чаще всего понимают значения сальдо соответствующих счетов правой части баланса. Такой бухгалтерский подход к структуре капитала является традиционным среди большинства отечественных экономистов и управляющих. Данные из пассива баланса используются в методиках теории финансового анализа для определения показателей платежеспособности предприятия. Это направление исследования капитала фирмы достаточно глубоко теоретически проработано в отечественной экономической науке и нашло широкое практическое использование в методах бухгалтерского учета.
Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.
Увеличение или снижение собственного капитала зависит от роста инвестиционных вложений в компанию и успешности ее работы.
Собственный капитал состоит из следующих компонентов:
- взносов учредителей - выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников);
- безвозмездно полученных денежных средств и имущества;
- прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.
В зависимости от способа формирования собственные источники финансирования предприятия делятся на внутренние и внешние(привлеченные).
Рассмотрим особенности организации и учета собственного капитала акционерного общество "Рахат", который является одним из крупнейших производителей кондитерской продукции в Казахстане, ведущим свою историю более 60-ти лет.
Первое производство кондитерских изделий было организовано в 1942 году на площадях ликеро-водочного завода, на оборудовании, эвакуированном во время войны из Москвы и Харькова.
На АО "Рахат" работает около 3 500 человек. Производственные мощности расположены на двух площадках в г.Алматы и г.Шымкент.
Универсальный характер производства, его масштаб и наличие собственной линии по переработке какао-бобов позволяют компании иметь наиболее широкий среди отечественных производителей ассортимент кондитерских изделий. На сегодняшний день ассортиментный портфель АО "Рахат" включает более 250 наименований разнообразных кондитерских изделий, относящихся к 10-ти различным группам.
На предприятии организована и действует внутренняя система качества, базирующаяся на единой ответственности и комплексной системе контроля качества. Эта система включает в себя контроль за качеством сырья и продукции на каждой стадии производства. На предприятии внедрена и действует система менеджмента качества, сертифицированная на соответствие стандарту СТ РК ИСО 9001 - 2001.
Продукция хорошо известна, как на отечественном рынке, так и на рынках ближнего и дальнего зарубежья. В перспективе, в связи с интересом к продукции АО "Рахат" от дальнего зарубежья, компания планирует наращивать объёмы производства и расширять рынки сбыта посредством увеличения объёмов экспорта.
Рынок кондитерских изделий в Республике Казахстан сформирован и близок к насыщению, в связи с чем наблюдается стабильная тенденция снижения темпов прироста. Кондитерский рынок имеет особую специфику - помимо влияния на развитие отрасли общеэкономических факторов - тарифы на перевозки, электроэнергия, изменения в налоговой системе, производители кондитерских изделий также находятся в зависимости от мировых цен на какао-бобы, сахар, орехи и прочие ингредиенты, не производимые ни в Казахстане, ни в странах Таможенного Союза. Кроме того, значительное ослабление курса национальной валюты, сокращение доходов и снижение покупательной способности населения привели к тому, концентрация продаж переместилась в более дешевый сегмент рынка.
По итогам 2016 года рынок кондитерских изделий Казахстана характеризуется следующими основными параметрами:
Резерв по пересчёту иностранной валюты. Резерв по пересчёту иностранной валюты используется для отражения курсовых разниц, возникающих при пересчёте в тенге функциональной валюты дочерних организаций, финансовая отчётность которых включена в настоящую консолидированную финансовую отчётность в соответствии с учётной политикой. В соответствии с уставом АО создала резервный капитал в размере 20% от объявленного уставного капитала. Данный резервный капитал был сформирован из нераспределённой прибыли и равен 180.000 тысяч тенге по состоянию на 31 декабря 2015 и 2016 годов.
Прибыль на акцию. Базовый доход на акцию рассчитывается делением чистой прибыли за год, подлежащей распределению между держателями простых акций материнской компании, на средневзвешенное число простых акций, находящихся в обращении в течение года. УАО отсутствуют простые акции с потенциалом разводнения.
Управление капиталом. Основной целью управления капиталом АО является обеспечение высокого кредитного рейтинга и устойчивых коэффициентов достаточности капитала в целях поддержания деятельности и максимизации акционерной стоимости. АО управляет структурой своего капитала и корректирует её с учётом изменений в экономической ситуации. В 2015 и 2016 годах АО не вносила изменений в цели, политику или процессы управления капиталом.
Компания осуществляет мониторинг капитала с использованием коэффициента задолженности, который представляет собой соотношение чистой задолженности к общему капиталу. Политика АО предусматривает удержание данного коэффициента в пределах 1,0. АО включает процентные кредиты и займы, торговую кредиторскую задолженность и прочие финансовые обязательства в состав чистой задолженности. Капитал включает в себя капитал, приходящийся на акционеров материнской компании.
В таблице ниже представлен коэффициент задолженности АО на конец периода:
Собственный капитал – это вклады собственников в организацию плюс прибыль, полученная организацией в процессе деятельности.
Счета учета уставного капитала
В 1С для него предусмотрены следующие субсчета:
| Код | Наименование | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
| 80.01 | Обыкновенные акции | Учредители | Ценные бумаги | |
| 80.02 | Привилегированные акции | Учредители | Ценные бумаги | |
| 80.09 | Прочий капитал | Учредители |
Аналитический учет Уставного капитала ведется в разрезе субконто, привязанных к справочникам:
- Субконто 1 – Учредители:
- справочник Физические лица – по учредителям физлицам;
- справочник Контрагенты – по учредителям организациям.
- справочник Ценные бумаги .
Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .
![]()
Счет учета резервного капитала
Формирование Резервного капитала – это:
Резервный капитал формируют для покрытия убытков общества, а также выкупа его акций (долей) в случае отсутствия иных средств.
В 1С счет 82 имеет два субсчета:
Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3 82.01 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 82.02 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Субконто для данного счета 1С не предусмотрены.
Счет учета добавочного капитала
Добавочный капитал – это увеличение собственного капитала без изменения размера УК общества за счет дополнительных вкладов собственников или в результате деятельности организации.
Пополнение добавочного капитала происходит путем:
- дооценки внеоборотных активов;
- продажи акций (долей) по цене выше их номинальной стоимости (получения эмиссионного дохода);
- поступления от учредителей имущества без увеличения УК;
- переоценки валютной стоимости доли (если вклад в УК формируется с участием иностранного капитала) и др.
В 1С счет 83 имеет субсчета:
Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3 83.01 Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке 83.01.1 Прирост стоимости основных средств Основные средства 83.01.2 Прирост стоимости нематериальных активов Нематериальные активы 83.01.3 Прирост стоимости прочих внеоборотных активов 83.02 Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций Ценные бумаги 83.03 Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций Ценные бумаги 83.09 Другие источники Аналитический учет Добавочного капитала ведется в разрезе субконто. В зависимости от способа формирования добавочного капитала, ведется анализ по активам-источникам его прироста.
Субконто 1 заполняется из справочников:
- Основные средства – при дооценке ОС.
- Нематериальные активы – при дооценке НМА.
- Ценные бумаги – при получении эмиссионного дохода от выпуска акций.
Счет учета нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль – составная часть собственного капитала, прирост которой говорит об эффективной работе организации и укреплении ее финансового положения.
Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3 84.01 Прибыль, подлежащая распределению 84.02 Убыток, подлежащий покрытию 84.03 Нераспределенная прибыль в обращении Направления использования прибыли 84.04 Нераспределенная прибыль использованная Направления использования прибыли Аналитический учет Нераспределенной прибыли ведется по направлениям ее использования, на субсчетах:
При необходимости такой аналитики проводки по использованию прибыли, остающейся в распоряжении организации, следующие:
- Дт 84.01 Кт 84.03
- Дт 84.01 Кт 84.04
- Дт 84.03 Кт 84.04
с указанием Субконто 1 – Направления использования прибыли.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
...Продолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и.
Карточка публикации
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С - Часть 3
Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С - Часть 2
Учетная политика – 2022
Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С - Часть 1
Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Отчетность за 2021 в 1С
Актуальный и своевременный семинар, помог учесть некоторые моменты в отчете за 2020г.
Читайте также:
