Составление главной книги кратко

Обновлено: 05.07.2024

Главная книга (гроссбух) – основной сводный регистр бухгалтерского учета, в котором отражаются данные за отчетный год по всем счета бухгалтерского учета, применяемым компанией.

Какую информацию содержит Главная книга

По каждому счету в Главной книге записываются из соответствующих регистров (журналов-ордеров и т.п.):

сальдо на 1 января отчетного года;

дебетовый (в корреспонденции с кредитуемым счетами) и кредитовый (одной суммой) обороты за месяц;

сальдо на конец месяца.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам в Главной книге должны быть соответственно равны (Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утв. Письмм Минфина СССР от 08.03.1960 N 63).

Данные Главной книги используются при составлении бухгалтерской отчетности.

Как формируется Главная книга

Главная книга, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

Как оформляется Главная книга

2) наименование компании, составившей Главную книгу;

3) отчетный год, на который заведена Главная книга;

4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в Главной книге;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение Главной книги;

7) подписи лиц, ответственных за ведение Главной книги, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. учета (журнал по прочим операциям, главная книга) доведенных сумм лимитов бюджетных обязательств . авансовых отчетах и журналах операций, главной книге или других регистрах. Нарушения при . выбытию и перемещению нефинансовых активов, главная книга) на бумажные носители; продукты питания .

. лет (ф. 0504071), переносятся в главную книгу (ф. 0504072) в момент обнаружения . начало отчетного года, отраженных в главной книге (ф. 0504072) за отчетный год . (остатки) на конец отчетного года главной книги (ф. 0504072) за отчетный год .

. истребованы: карточки счетов; расшифровки счетов; главные книги; оборотно-сальдовые ведомости по счетам .

. – постоянно). Регистры бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы-ордера, мемориальные ордера, журналы .

. регистрах учета, данным, содержащимся в главной книге, журналах учета, отчетности и в . аналитического учета информации, отраженной в главной книге и в бухгалтерской отчетности. 14 .

. отчетного финансового года, отражаемых в главной книге субъекта учета, сформированных с применением .

В сентябре прошлого года в Приказ № 52н были внесены значимые поправки, часть из которых коснулась и порядка формирования Главной книги (ф. 05040742). Так, согласно новой редакции Приказа № 52н в Главной книге развернуто – по дебету И/или по кредиту – отражаются остатки на начало и конец периода только по счетам учета расчетов: 205 00, 208 00, 209 00, 210 10, 303 00, 304 04, 304 06. По всем остальным счетам выводятся дебетовые ИЛИ кредитовые остатки на начало и конец периода.

Порядок формирования Главной книги очень важен, ведь на ее основе формируются показатели бухгалтерской и бюджетной отчетности:

Необходимо, в частности, обеспечить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) по счетам учета расчетов по правилам "развернутого" сальдо (в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности), с данными Главной книги. Причем такое равенство остатков необходимо соблюсти не только при формировании годовой, но и квартальной отчетности.
На основе данных Главной книги формируются и показатели Справки (ф. 0503110, ф. 0503710). Так, в разделе 1 Справки (ф. 0503110, ф. 0503710) отражаются обороты по счетам, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года на 31 декабря отчетного года до проведения заключительных операций. А согласно положениям Инструкций № 162н, № 174н и № 183н операции по заключению счетов текущего года отражаются по дебету или кредиту счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" в корреспонденции со счетами 0 401 10 100 "Доходы экономического субъекта" и 0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта" именно в части дебетового или кредитового остатка. Соответственно в разделе 1 Справок (ф. 0503110, ф. 0503710), сформированных на основе данных Главной книги, по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 401 10 100 и 0 401 20 200 следует отражать в положительном значении именно свернутое сальдо, т.е. остаток по дебету ИЛИ кредиту по состоянию на 31 декабря до проведения заключительных операций, а не обороты, сформированные за отчетный год.

Все нюансы формирования Главной книги, советы по заполнению и наглядные примеры – в новом Путеводителе по бухгалтерским документам и регистрам. Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Главная книга в бухгалтерии выполняет функцию единого сводного регистра. В нее заносятся итоговые сведения по всем счетам учета, которые предусмотрены рабочим планом счетов компании. Данные отражаются по месяцам и за полный отчетный год. Основой для заполнения книги являются журналы-ордера (регистры по счетам), в которых отражены начальные остатки на 1 января, кредитовые и дебетовые обороты за период с выведенным конечным сальдо.

При ведении главной книги необходимо сопоставлять итоговые суммы дебетовых и кредитовых записей (отдельно сравниваются обороты и отдельно сальдо). Если записи в документ внесены корректно, итоги книги по дебету и кредиту окажутся идентичными, при выявлении расхождений необходимо проверять правильность разноски в главной книге и верность составления исходных учетных регистров.

Главная книга в бухгалтерии: образец заполнения

Форма главной книги утверждается субъектами хозяйствования в учетной политике. В соответствии со ст. 10 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, каждое предприятие самостоятельно разрабатывает шаблоны бланков учетных регистров (за исключением организаций бюджетного сектора). В структуре документа обязательно должны присутствовать такие данные:

название регистра учета;

наименование фирмы, от имени которой составляется регистр;

даты открытия и закрытия регистра, обозначение периода, за который подводятся итоги;

группировка объектов учета с привязкой к хронологии событий;

единицы измерения и размер стоимостных параметров;

указание должностей лиц, ответственных за ведение главной книги, место для расшифровки фамилий этих сотрудников.

Документ может быть оформлен на бумаге или в электронном виде. При ведении учета с помощью бухгалтерских программ, главная книга формируется автоматически. Достоверность внесенных сведений необходимо подтвердить собственноручными подписями ответственных специалистов. Исправления в бумажном регистре допускаются, но при условии, что указана дата внесения правок и обозначено лицо, осуществившее корректировку.

Главная книга в бухгалтерии, заполнение ее, необходимо для систематизации всего комплекса хозяйственных операций, осуществленных предприятием за отчетный год. Этот документ позволяет получить обобщенную информацию о результатах деятельности, что важно при составлении отчетности. Из главной книги бухгалтер может перенести в баланс данные по начальному и конечному сальдо по любому из счетов бухгалтерского учета. Дополнительная функция регистра – самостоятельная проверка правильности ведения учета.

Структура главной книги

Для каждого счета в главной книге отводится отдельная страница. Дебетовый оборот по счету указывается в разбивке по корреспондирующим счетам, а кредитовый оборот переносится без разбивки - итоговой суммой за месяц (развернуто эти данные отражены в журнале-ордере соответствующего счета).

При заполнении главной книги сведения отражаются только по синтетическим счетам без разбивки на субсчета. Аналитика фиксируется в других журналах-ордерах, задача главной книги – обобщение данных.

с доходов физических лиц (сч. 68/НДФЛ);
на добавленную стоимость (сч. 68/НДС);
налог на прибыль (сч. 68/ННП).

В учете они отражаются на счете 68, но отдельно друг от друга на разных субсчетах. В главной книге обороты по всем указанным налогам будут проходить в одной строке счета 68. Детализация по датам начисления и уплаты, по видам налоговых обязательств отражается не в главной книге, а в соответствующем регистре.

Начальные сальдо, отраженные в книге на начало года, должны совпадать с показателями оборотки на конец предыдущего года. Остаток на конец периода, указанный в главной книге, должен быть идентичен данным в оборотно-сальдовой ведомости за рассматриваемый отчетный период. В главной книге рекомендуется обозначать номер учетных регистров (журналов-ордеров), из которых перенесены данные по счетам.

Образец заполнения листа главной книги по счету 50:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтерские службы больших предприятий ежегодно проводят очень большое количество транзакций денежных средств по разным направлениям и на основании разных документов.

Учёт средств, сведения о получении и тратах которых содержатся в разных документах, ведётся с помощью гроссбуха (главной бухгалтерской книги), о предназначении и нюансах оформления которой и пойдёт речь в этой статье.

Что это за документ?

По каждому счёту бухгалтерская служба должна внести следующие данные:

Сальдо по состоянию на 1 января года, для которого составляется книга.
Обороты по дебетовым и кредитовым счетам.
Сальдо на конец каждого месяца, входящего в отчётный год.

Согласно инструкции по применению ордерно-журнального счетоводства на предприятиях, суммы по дебету и кредиту в каждом отчётном периоде должны быть равны. Кроме того, сальдо по кредитовым и дебетовым счетам в каждом месяце также должны иметь одинаковые значения.

Документ необходим для отчёта перед работниками проверяющих органов, которые практически всегда требуют его для ознакомления. Кроме того, из данных гроссбуха легко узнать о типичных ошибках заполнения нормативных документов, выявить которые при проверках, например, отчётных ведомостей достаточно сложно.

Как рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – читайте в этой статье.

Для чего и как пишется расписка о возврате денежных средств – смотрите здесь.

Инструкция по ведению

Форма гроссбуха, применяемая на предприятии, утверждается непосредственно руководством организации и после опубликования приказа становится обязательной к применению бухгалтерами. Заполнять книгу нужно в следующей последовательности:

Стоит отметить, что в организациях, имеющих лицензированные пакеты бухгалтерского учёта 1С, главные книги формируются автоматически, поэтому необходимости в ручном учёте трат и получений финансовых средств в таких компаниях нет.

В случае, если в данные гроссбуха вносились изменения, они должны быть заверены подписями лиц, ответственных за ведение, с инициалами и расшифровкой подписи. При оформлении в электронном виде документ должен быть заверен электронной подписью руководителя предприятия или бухгалтера.

Помимо данных по расчётным счетам, в журнале должны содержаться следующие сведения:

Наименование документа.
Наименование организации, его ведущей.
Год, по операциям за который составлен гроссбух.
Величина измерения объектов бухучёта в денежном выражении.
Должности лиц, ответственных за ведение отчётности в соответствии с нормативными документами.
Подписи ответственных лиц с данными, необходимыми для их однозначной идентификации (расшифровки подписи, инициалы и иные реквизиты).

Формирование документа в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Срок хранения

Согласно тексту норматива, в котором перечисляются типовые управленческие документы, обязательные для действующих организаций, книга должна храниться в течение пяти лет.

Срок хранения гроссбуха начинает отсчитываться с первого дня, следующего за отчётным периодом, для которого был составлен журнал. По истечении срока он должен быть утилизирован на основании приказа комиссии, отбирающей для уничтожения документы, у которых истекли сроки хранения.

Ведение документации в бухгалтерии — строго упорядоченная система операций, в которой не допускается неточностей, разночтений, недооформления. Естественно, что для удобства работы вся эта система должна быть единой, и результатом работы организации в финансовом плане, и бухгалтерии в частности, является главная книга.

Ведение и назначение

Главная книга — это сводный документ (своеобразный журнал), который заполняется в течение одного календарного года. Не допускается ведение документа более длительное время, например, на протяжении нескольких лет.

Все записи ведутся в строгом хронологическом порядке, начиная с января и заканчивая декабрем отчетного года. Главная книга должна содержать всю информацию по всем имеющимся на предприятии (причем любой формы собственности) синтетическим счетам. То есть главная книга — это отражение всей хозяйственной деятельности организации.

Зачем нужна главная книга для бухгалтера?

Прежде всего для работника бухгалтерии этот документ необходим для перепроверки собственной работы, так как при занесении информации все уже отработанные операции просматриваются еще раз.

То есть все текущие операции в течение одного календарного года тщательно прорабатываются, сведения по ним разносятся в различные контрольные журналы (начальный этап проверки), и далее все те же сведения заносятся и в этот документ (итоговый этап проверки).

Для бухгалтерии значение такого рода журнала переоценить трудно — ведь его ведение является итогом и оценкой профессиональной деятельности работников финансового отдела.

Зачем нужен этот документ для предприятия?

Основным его предназначением служит получение информации для составления сальдового баланса. Он включает в себя сведения по вступительным и исходящим сальдо, а также текущим оборотам по каждому отдельному синтетическому счету.
Естественно, баланс предприятия — это важнейший показатель его производственно-финансовой деятельности, и то, что он проходит несколько этапов проверки является неоценимой помощью при анализе годовой работы.

Выверка информации

Перед тем, как начинать оформление записей, следует выверить первоисточники. То есть сведения в журналах-ордерах должны быть верными. В случае обнаружения в них ошибок допускается внесение исправлений (методом зачеркивания и подписывания верного значения). Только после этого можно приступать к оформлению.

Как уже было отмечено, в этом журнале собирается информация только по синтетическим счетам, то есть по текущим (в отчетном периоде) оборотам средств или имущества информации. Записи оформляются следующим образом. Все кредитный обороты отражаются по каждому отдельному синтетическому счету одной записью. Обороты по дебету отражаются только в корреспонденции с соответствующими кредитуемыми счетами.

После записи посредством итогового суммирования выполняется выверка внесенных сведений. В первую очередь суммируются обороты (их итоги), во вторую — сальдо по всем записям. В итоге должны соблюдаться два равенства: суммы сальдо по кредитам и дебетам, а также суммы оборотов по кредитам и дебетам. Если хотя бы одно равенство не верно, то следует перепроверить всю информацию.

Перепроверку начинают с подсчета кредитных оборотов, оформленных в журналах-ордерах, и если полученная сумма совпадает с тем, чем завершается главная книга, то очевидно, что ошибка допущена в записях дебетов.

В результате щепетильной работы бухгалтерии итоговые цифры документа будут составлять оборотный баланс предприятия.

Даже при отлаженной на предприятии работы автоматизированной бухгалтерской программы ведение такого рода журнала обязательно, так он является сводным итогом, касающимся оформления хозяйственной деятельности организации.

Стоит помнить, что основной документ, которым интересуются контролирующие органы во время проведения плановых и внеплановых проверок, это главная книга. Поэтому ее грамотное, четкое и соответствующее действительности ведение оградит руководство организации, главного бухгалтера и собственников от всевозможных проблем.

Читайте также: