Права обязанности и ответственность аудитора кратко

Обновлено: 05.07.2024

Права и обязанности аудируемых лиц описаны в Законе об аудиторской деятельности Российской Федерации.

Рассмотрим основные права аудируемых лиц. При заключении договора проведения аудита аудируемое лицо вправе:

  • получить от аудиторской компании всю необходимую информацию, касаемо замечаний и заключения аудиторской компании, либо независимого аудитора;
  • получить информацию, состоит ли аудиторская компания, либо индивидуальный независимый аудитор в саморегулируемой компании аудиторов;
  • запросить заключение аудиторской компании ровно в срок, согласованный ранее в договоре оказания аудиторских услуг;
  • определять другие права, не противоречащие законодательству РФ, и указанные в заключенном договоре об оказании аудиторских услуг.

Аудируемое лицо вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую компанию для проведения аудиторской проверки своего предприятия. Главное, осуществление аудита в установленные сроки.

В случае фактов нарушения аудитором норм законодательства РФ об аудиторской деятельности, аудируемое лицо вправе проинформировать об этом федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности, соответствующие саморегулируемые профессиональные компании, центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии.

Основные обязанности аудируемого лица

Помимо прав аудируемое лицо также имеет ряд обязанностей. Рассмотрим некоторые из них.

Аудируемое лицо, после заключения договора на оказание аудиторских обязано:

  • всячески помогать аудиторской компании в проведение аудита, создать все необходимые условия;
  • предоставить всю запрашиваемую информацию для осуществления аудиторской проверки;
  • предоставить исчерпывающие разъяснения по интересующим аудитора вопросам;
  • не препятствовать получению аудитора или аудиторской организации всей необходимой информации;
  • не предпринимать никаких мер для сужения круга вопросов, необходимых для проведения аудита;
  • производить своевременную оплату аудита в количестве и порядке, указанном в согласованном договоре. Если аудируемое лицо не согласно с заключением аудитора, это не является показанием к неоплате проделанной работы;
  • исполнить иные обязанности, указанные в согласованном договоре оказания аудиторских услуг.

В случае если аудиторская компания в ходе проведения аудиторской проверки запрашивает документацию, в которой содержится коммерческая тайна, аудируемое лицо обязано предоставить необходимую информацию.

Также следует отметить, что компании, которым необходимо пройти аудиторскую проверку, в обязательном порядке должны заключать договоры с исполнителем на проведение обязательного аудита. В случае незаключения или заключения не вовремя договора на оказание аудиторских услуг компанией, которой необходимо пройти обязательную аудиторскую проверку, этот факт может рассматриваться как действие, при помощи которого экономический субъект пытается избежать проведения обязательной аудиторской проверки своего предприятия.

Данные права и обязанности аудируемого лица могут быть расширены ФСАД, либо оговорены индивидуально при составлении и согласовании договора об оказании аудиторских услуг.

Аудиторская тайна

При осуществлении любой аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг аудиторская компания или частный аудитор обязан обеспечить сохранность тайны о всех финансовых операциях заказчика.

Помимо этого аудиторские компании обязаны гарантировать неразглашении информации, указанной во всей используемой во время аудита документации. Также аудиторская компания не может осуществить передачу полученной информации третьим лицам, либо распространять ее, не получив на это письменное разрешение аудируемой компании. Исключением являются ситуации, указанные в Законе об аудиторской деятельности и других федеральных законах.

Если же аудиторская компания, частный аудитор, уполномоченный федеральным органом, либо другими лицами, у которых имелся доступ к секретной информации аудируемого лица, согласно Закону об аудиторской деятельности и иных нормативных актов РФ, все-таки осуществил несогласованное распространение секретной информации, заказчик (экономический субъект) вправе требовать возмещение причиненных убытков.

Документы, рассматриваемые в ходе аудиторской проверки и содержащие информацию о финансовых делах компании, а также партнерах организации, которые находятся на рассмотрении аудиторской компании или частного аудитора, могут быть предоставлены третьему лицу исключительно согласно решению суда. В качестве третьего лица могут выступить объекты, уполномоченные данным решением, либо органы государственной власти РФ в случае, исключительно предусмотренном действующим законодательством РФ.

Рассмотрим виды информации, полученной в ходе проведения аудиторской проверки, которые не являются аудиторской тайной:

  • информация, которой поделился непосредственно сам экономический субъект, либо информация, на разглашение которой дал согласие заказчик;
  • информация, которая используется при заключении с аудируемым лицом при подготовке договора о проведении обязательного аудита;
  • информация о сумме и порядке оплаты услуг аудиторской компании.

В случае передачи информации, которая является аудиторской тайной, уполномоченным федеральным органам, саморегулируемым компаниям аудиторов не подразумевает письменного согласия компании, аудиторская проверка которой осуществляется.

Распространение аудиторского заключения также можно отнести к понятию аудиторской тайны. Часть 4 статьи 6 Закона об аудиторской деятельности определяет предоставление аудиторского заключения исключительно аудируемому лицу или лицу, которое заключило договор оказания аудиторских услуг.

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

1. При оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) самостоятельно определять формы и методы оказания аудиторских услуг на основе стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, оказывающей аудиторские услуги;

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе оказания аудиторских услуг вопросам;

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов, информацию о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

2.1) составлять документы на русском языке;

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

3) утратил силу. - Федеральный закон от 09.03.2021 N 41-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1) информировать, за исключением случая, указанного в пункте 3.2 настоящей части, учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев. В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по рассмотрению указанной информации аудиторской организации, индивидуального аудитора, последние обязаны проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы;

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 112-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.2) уведомлять о возникновении любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в порядке, установленном Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма";

(п. 3.2 введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 112-ФЗ)

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

3. Документы (копии документов) на бумажном носителе и (или) электронные документы, полученные или составленные при оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов) и внесенные в базы данных, подлежат хранению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором в течение следующих сроков:

1) не менее пяти лет после года, в котором они были соответственно получены или составлены либо внесены в базы данных, если иное не установлено другими федеральными законами, - при оказании аудиторских услуг;

2) не менее трех лет после года, в котором они были соответственно получены или составлены либо внесены в базы данных, если иное не установлено другими федеральными законами, - при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг.

(часть 3 в ред. Федерального закона от 09.03.2021 N 41-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Аудиторской организации, индивидуальному аудитору запрещается хранить документы (копии документов) на бумажном носителе и (или) электронные документы, полученные или составленные при оказании аудиторских услуг, а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов), и размещать базы этих данных за пределами территории Российской Федерации.

(часть 4 введена Федеральным законом от 09.03.2021 N 41-ФЗ)

5. Аудиторская организация обязана:

1) вести свой сайт в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

2) раскрывать информацию о своей деятельности на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по перечню и в сроки, которые установлены уполномоченным федеральным органом.

(часть 5 введена Федеральным законом от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

6. Банк России вправе устанавливать дополнительные к требованиям, предусмотренным в части 5 настоящей статьи, требования к перечню и срокам раскрытия аудиторской организацией на финансовом рынке информации о своей деятельности на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также требования к форме раскрытия такой информации.

(часть 6 введена Федеральным законом от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

Ч. 7 ст. 13 применяется с 02.01.2023 (ФЗ от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

7. Аудиторские организации, оказывающие аудиторские услуги общественно значимым организациям, обязаны обеспечить возможность предоставления в уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору электронных документов, а также возможность получения от уполномоченного федерального органа по контролю и надзору электронных документов в установленном им порядке. Аудиторские организации на финансовом рынке обязаны обеспечить возможность предоставления в Банк России электронных документов, а также возможность получения от Банка России электронных документов в порядке, установленном Банком России.

В должностной инструкции аудитора содержатся сведения по задачам, за которые отвечает специалист, его права и другие базовые аспекты профессии. Поскольку она обладает правовой силой и может использоваться как в суде, так и в административных разбирательствах в трудовой сфере, то необходимо тщательно подходить к качеству создания этого документа.

Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

  • Бланк и образец
  • Онлайн просмотр
  • Бесплатная загрузка
  • Безопасно

Образец должностной инструкции аудитора

1. Основные положения

  1. Аудитор принимается на позицию и освобождается от неё указом руководителя компании.
  2. Аудитор подчиняется главе компании.
  3. При временном отсутствии специалиста (заболевание, повышение квалификации и пр.) его обязанности выполняет другой специалист, назначенный главой компании.
  4. Аудитор обязан подходить под следующие требования:
    • высшее экономическое образование;
    • успешно пройденный квалификационный экзамен (по ст. 11 307-ФЗ);
    • опыт работы в бухгалтерской сфере от 3-х лет.
  5. От аудитора требуется знать:
    • законодательство и нормативные акты, регулирующие сферу аудита и финансовой отчётности;
    • особенности отчетности по МСФО и РСБУ;
    • параметры проведения анализа достоверности и качества внутренней и внешней отчетности юридических лиц, а также их подразделений;
    • отраслевые и организационно-правовые особенности ведения отчётности;
    • методы проведения проверок и инвентаризации;
    • основные приемы обнаружения скрытия и мошенничества в области бухгалтерской отчётности;
    • основные принципы финансово-экономических расчетов;
    • разрешенные методы налоговой оптимизации;
    • особенности деятельности проверяемых организаций;
    • теорию финансового менеджмента, налогообложения, экономики, управления рисками;
    • передовой опыт в сфере проведения аудита и анализа отчетности;
    • параметры ведения соответствующего документооборота;
    • принципы взаимодействия с другими аудиторами, а также с бухгалтерами и юристами;
    • обязательные к применению стандарты компании-работодателя;
    • основы работы с профильными Интернет-ресурсами, прессой и справочно-правовыми системами;
    • правила эксплуатации оргтехники и специальных компьютерных программ.
  6. Аудитор руководствуется:
    • положениями законодательства;
    • отраслевыми правилами;
    • документами компании;
    • данной инструкцией.

2. Функции

Аудитор отвечает за следующие вопросы:

  1. Проведение аудита экономической деятельности юридического лица и его подразделений.
  2. Анализ корректности документов и показателей бухгалтерской отчетности.
  3. Рассмотрение и учет факторов, влияющих на анализируемые финансовые показатели.
  4. Взаимодействие с другими специалистами в ходе проведения аудита.
  5. Написание итоговых отчетов по результатам аудита.
  6. Подготовка рекомендаций по устранению и профилактике ошибок в сфере бухгалтерской отчетности.
  7. Экспертиза аудиторских заключений, выполненных третьими лицами.
  8. Участие в подготовке профильной документации для юридических процессов.
  9. Отслеживание нормативной активности, могущей повлиять на сферу профессиональной деятельности.
  10. Ведение необходимой профильной документации.
  11. Поддержание стандартов компании в части обеспечения порядка, своего внешнего вида и пр.
  12. Участие в обучении лиц, занимающихся аудиторской деятельностью, а также в проверке их квалификации.

3. Ответственность

Аудитор отвечает за:

  1. Ущерб, полученный компанией-работодателем из-за его непрофессиональных действий, — в соответствии с положениями актуального законодательства.
  2. Разглашение или передачу третьим лицам конфиденциальной информации — в соответствии с разделами актуального законодательства.
  3. Невыполнение своих профессиональных функций — в пределах, данных в трудовом законодательстве.
  4. Нарушения действующих законов — в соответствии с принципами трудового, административного или уголовного права.

4. Права

Аудитор имеет следующие возможности:

  1. Вносить предложения по усовершенствованиям в сфере своей профессиональной ответственности.
  2. Принимать участие в предварительном обсуждении заданий по аудиту.
  3. Требовать от служащих доступа к необходимой в своей работе информации.
  4. Участвовать в совещаниях сотрудников, на которых затрагиваются вопросы его компетенции.
  5. Требовать от руководства поддержания условий, необходимых для качественного ведения своей профессиональной деятельности.
  6. Повышать квалификацию за счет организации не реже чем раз в два года на условиях, оговоренных в соответствующей внутренней документации.

Параметры должностной инструкции

Наниматели придерживаются определенных принципов составления должностной инструкции. В первую очередь это относится к структуре документа. В нем обязательно должны присутствовать следующие части:

  • Общий раздел.
  • Профессиональные функции.
  • Должностные возможности.
  • Потенциальная ответственность.

Эти обязательные разделы можно дополнить ещё несколькими, в зависимости от пожеланий работодателя. Часто добавляют:

  • Параметры изменений инструкции.
  • Должностные взаимоотношения.
  • Условия работы.
  • Оценку результативности сотрудника (KPI).

Внимание! Должностная инструкция может писаться в расчете на ценного специалиста, с учетом его пожеланий. Другой вариант — типовая инструкция, пригодная для любого работника на конкретной позиции.

Общий раздел

В этом начальном разделе указаны базовые аспекты должности:

  • Порядок руководства и подчинения.
  • Основы кадровых перемещений (наём, увольнение, замена).
  • Список положений, на которые опирается специалист.
  • Квалификационные стандарты, которым он обязан соответствовать.
  • Иные параметры общего характера.

Для аудитора, в связи со спецификой различных работодателей, квалификационные стандарты также могут отличаться. Так, при работе в международных аудиторских компаниях обязательно знание делового английского, а также тонкостей МСФО.

Внимание! Для создания этого раздела может использоваться профстандарт аудитора 08.023, утвержденный в 2015 году. Также нужно учитывать и применять положения ФЗ-307, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ.

Функции

Помимо прямых обязанностей, продиктованных профессией, в разделе могут быть записаны и некоторые дополнительные. Обычно к ним относятся функции по ведению документооборота, работе с компьютерными программами, поддержанию стандартов компании по внешнему виду, безопасности и пр.

Внимание! В работе аудитора различается внешний и внутренний аудит. В первом случае аудитор трудится в специализированной организации и отвечает за проверку других бизнесов. Во втором случае он работает в составе отдела внутреннего контроля в крупной компании, отвечая за отслеживание корректности её финансовой отчетности. Различие функций по этим направлениям должно быть отражено в разделе.

Ответственность

В этой части инструкции не прописывают конкретные меры наказания для сотрудника за его проступки. Речь идет про общее описание нарушений и их последствий для работника. Причина — наказание сотрудника определяется на основе действующих норм и законов, сложность и объем которых не позволяют поместить их в инструкцию.

Внимание! Для некоторых должностей этот раздел дополняется пунктом про ответственность за передачу внутренней информации третьим лицам.

Права

Эта часть посвящена возможностям, которые даны сотруднику его работодателям. Они дополняют права, гарантированные статьей 21 ТК. Чем значительнее задачи, поставленные перед сотрудником, тем больше у него должно присутствовать прав, достаточных для их решения.

Дополнительно в этой части можно документировать льготы, предоставленные специалисту: право на компенсацию каких-то рабочих расходов или на повышение квалификации за счет нанимателя.

Аудитор играет ключевую роль в проверке достоверности финансовых данных компании. Поэтому его должностная инструкция создается с учётом:

  • отраслевых профессиональных стандартов;
  • положений ФЗ-307 и нормативных актов по аудиторской деятельности;
  • внутренних правил компании-работодателя;
  • общих принципов делопроизводства.

Для проверки на соответствие всем этим положениям инструкция должна быть согласована с:

  • Главным бухгалтером.
  • Специалистом по делопроизводству.
  • Юристом, разбирающимся в кадровых вопросах.
  • Главой отдела персонала.

Только после учета в тексте документа полученных от них замечаний можно создавать чистовик инструкции. Этот чистовик должен быть заверен подписями ответственных лиц, принимавших участие в его создании. На заключительном этапе инструкцию подписывают глава компании и сам аудитор. Печатью можно пренебречь.

Аудиторы и аудиторские организации не вправе:

  • Осуществлять другую предпринимательскую деятельность, помимо аудиторской и связанной с ней;
  • Выдавать полученную в процессе проведения аудита информацию сторонним лицам;
  • Осуществлять аудит в организации, где имеются родственники.

В ходе аудиторской проверки аудиторы имеют право:

  • Определять, в какой форме и с применением каких методов будет осуществляться аудиторская проверка;
  • Осуществлять проверку документации проверяемой организации в полном объеме;
  • По письменному запросу осуществлять получение информации, необходимой для проведения аудита, от сторонних лиц;
  • В случае необходимости запрашивать дополнительную информацию, а также разъяснения возникающих у аудитора вопросов;
  • В случае необходимости привлекать на основании договоров специалистов, обладающих высокой квалификацией в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности и др.

В том случае, если проведению аудита мешают определенные обстоятельства (криминальная обстановка, непредставление нужной для аудита информации и др.) аудитор вправе отказаться от дальнейшей проверки.

Аудиторы и организации, осуществляющие аудиторскую деятельность, обязаны:

Готовые работы на аналогичную тему

Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

Ответственность аудиторов представляет собой применяемые санкции, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей, определенных в договоре на проведение аудиторской деятельности, заключенному с экономическим субъектом хозяйствования.

Эта ответственность бывает трех видов:

  • Гражданско-правовая;
  • Административная;
  • Уголовная.

Основные положения гражданско-правовой ответственности определены Гражданским кодексом, а именно статьей 15. Этот вид ответственности предполагает возмещение нанесенных убытков:

  • Которые организация понесла на проведение проверки, на судебные расходы, т.е. те расходы, которые связаны с восстановлением нарушенного права;
  • В виде упущенной выгоды;
  • При нарушении обязательств по договору на проведение аудиторской деятельности.
  • За нарушение условий договора и лицензии на осуществление аудиторской деятельности налагается штраф;
  • За осуществление деятельности без применения лицензии налагается штраф.


  • получать от аудиторской организации информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации;
  • получить от аудиторской организации аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;
  • осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
  • заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;
  • создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;
  • не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
  • оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  • своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита;

Права и обязанности аудитора, аудиторской организации

Ответственность аудиторов (аудиторских организаций)

Ответственность аудитора (аудиторской организации) — это санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются законодательством Российской Федерации и соглашением сторон.

  • гражданско-правовая;
  • административная;
  • уголовная.

Гражданско-правовая ответственность определена ст. 15 ГК РФ в виде возмещения убытков:

  • расходы, связанные с восстановлением нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы);
  • упущенная выгода, а также гл. 25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору.
  • с нарушением условий, предусмотренных лицензией, в форме наложения штрафа;
  • без лицензии, в форме наложения штрафа.

Читайте также: