Порядок расчета размеров открытых валютных позиций кратко

Обновлено: 05.07.2024

Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями

(с изменениями на 27 февраля 2020 года)

Документ с изменениями, внесенными:

Настоящая Инструкция на основании статей 56, 62 и 68 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295) (далее - Федеральный закон N 86-ФЗ) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 23 декабря 2016 года N 35) устанавливает размеры (лимиты) открытых валютных позиций, методику их расчета и особенности осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями.

Глава 1. Методика расчета размеров (лимитов) открытых валютных позиций

Для определения величины валютного риска, включаемого в расчет величины рыночного риска в соответствии с Положением Банка России N 511-П, из величины открытых валютных позиций исключаются драгоценные металлы, кроме золота. При этом величина открытых валютных позиций рассчитывается как сумма двух следующих величин: наибольшей из суммы всех длинных открытых валютных позиций или суммы всех коротких открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах (в абсолютном выражении) и чистой открытой позиции в золоте (длинной или короткой) в абсолютном выражении.

1.1.1. В целях расчета открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах чистые позиции определяются как разность между балансовыми активами и пассивами, внебалансовыми требованиями и обязательствами по каждой иностранной валюте и каждому драгоценному металлу (в физической форме и обезличенном виде).

1.1.2. В расчет чистых позиций также включаются балансовые активы и пассивы (за исключением производных финансовых инструментов, отражаемых на балансовых счетах по учету производных финансовых инструментов), внебалансовые требования и обязательства в рублях, величина которых зависит от изменения установленных Банком России соответствующих курсов иностранных валют по отношению к рублю (далее - курс иностранных валют) и (или) цен на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы), в которых рассчитываются чистые позиции.

Указанные балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства включаются в расчет чистых позиций в следующем порядке:

балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в рублях пересчитываются в иностранную валюту или драгоценный металл, от которых зависит их величина, по соответствующему курсу иностранных валют или по соответствующей учетной цене на драгоценные металлы на дату расчета лимитов открытых валютных позиций;

полученная величина суммируется с балансовыми активами и пассивами, внебалансовыми требованиями и обязательствами, выраженными в той же иностранной валюте или в том же драгоценном металле, от изменения курса которой или учетной цены которого соответственно зависит величина балансовых активов и пассивов, внебалансовых требований и обязательств в рублях.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 17 апреля 2020 года указанием Банка России от 27 февраля 2020 года N 5404-У. - См. предыдущую редакцию)

1.2. С целью расчета размеров (лимитов) открытых валютных позиций ежедневно рассчитываются отдельно следующие отчетные показатели.

1.2.1. По каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных металлов чистые позиции (балансовая; спот; срочная; опционная; по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам).

1.2.2. Совокупная балансовая позиция по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных металлов (сумма чистой балансовой позиции и чистой спот-позиции с учетом знака позиций).

1.2.3. Совокупная внебалансовая позиция по каждой из иностранных валют и каждому из драгоценных металлов (сумма чистой срочной позиции, чистой опционной позиции, чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам с учетом знака позиций, а также остатков в иностранных валютах и драгоценных металлах, отражаемых на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам и неполученных процентов по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам). Неполученные проценты в иностранных валютах и драгоценных металлах, отражаемые на указанных внебалансовых счетах, включаются в состав совокупной внебалансовой позиции в величине, рассчитываемой по формуле:

X = (1 - PP / 100) x C,

X - величина неполученных процентов в иностранных валютах и драгоценных металлах по i-й ссуде, включаемая в расчет совокупной внебалансовой позиции;

C - остаток на соответствующем лицевом счете указанных внебалансовых счетов по учету неполученных процентов по i-й ссуде.

1.2.4. Открытые валютные позиции в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах.

1.2.5. Балансирующая позиция в рублях.

1.2.6. Сумма открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах.

1.3. С целью расчета размера (лимитов) открытых валютных позиций определяются величины открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах суммированием чистой балансовой позиции, чистой спот-позиции, чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам с учетом знака позиций.

Со знаком "+" в расчет открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах включается длинная чистая позиция, которая представляет собой положительный результат расчета.

Со знаком "-" в расчет открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах включается короткая чистая позиция, которая представляет собой отрицательный результат расчета.

1.4. Чистая балансовая позиция рассчитывается как разность между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле с учетом особенностей, установленных пунктом 1.5 настоящей Инструкции.

1.5. Расчет чистой балансовой позиции производится с учетом следующих особенностей.

1.5.2. В расчет чистой балансовой позиции не включаются требования и обязательства кредитной организации, в отношении которых переоценка, обусловленная изменением курсов иностранных валют, не осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

1.5.3. Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, включаются в расчет чистой балансовой позиции по балансовой стоимости с учетом переоценки, отражаемой в валюте Российской Федерации, пересчитанной в иностранную валюту исходя из курса Банка России, установленного на дату проведения последней переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости.

1.5.4. В случае когда кредитная организация является исполняющим банком по аккредитиву из расчета чистой балансовой позиции исключаются суммы покрытия в иностранной валюте по аккредитивам, классифицированным по профессиональному суждению кредитной организации в IV-V категории качества в соответствии с Положением Банка России N 283-П. При этом оценка риска производится в отношении банка - эмитента аккредитива.

1.7.1. В требования и (или) обязательства, участвующие в расчете чистой срочной позиции, включаются требования и (или) обязательства по срочной части расчетного форварда конверсионной операции, представляющей собой комбинацию двух сделок: валютного форвардного договора (срочная часть расчетного форварда) и обязательства по проведению встречной сделки на дату исполнения форвардного договора (кассовая часть расчетного форварда).

С даты определения величины требований и обязательств по форварду, условия которого не предусматривают поставку базисного (базового) актива, в расчет чистой срочной позиции по данной сделке включаются требования или обязательства в величине платежа в иностранной валюте.

1.7.2. В требования и (или) обязательства, участвующие в расчете чистой срочной позиции, включаются требования и (или) обязательства по инструментам хеджирования, заключенным в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения стоимости объекта хеджирования (базового инструмента).

В расчет включаются инструменты хеджирования, заключенные:

на организованных торговых площадках (через организатора торговли);

не на организованных торговых площадках (не через организатора торговли) с юридическими лицами, осуществляющими выпуск и (или) выдачу ценных бумаг, принимаемых в залог по предоставленным ссудам, а также с гарантами (поручителями, авалистами, акцептантами), с учетом требований пунктов 6.2 и 6.3 Положения Банка России N 254-П, при условии соответствия инструментов хеджирования требованиям к обеспечению, установленным главой 6 Положения Банка России N 254-П.

Инструменты хеджирования, заключенные с иными контрагентами, в расчет чистой срочной позиции не включаются.

1.7.3. До момента расчета цены заключенных не на организованных торгах сделок купли-продажи финансовых инструментов, иностранных валют и (или) драгоценных металлов, осуществляемого в соответствии с условиями договора, в расчете чистой срочной позиции не участвуют требования и обязательства по сделкам на покупку (продажу) финансовых инструментов, иностранных валют и (или) драгоценных металлов, расчеты по которым в соответствии с договорами будут осуществляться по цене, рассчитываемой на определенную договором дату.

С момента расчета цены сделок купли-продажи финансовых инструментов, иностранных валют и (или) драгоценных металлов требования и (или) обязательства по указанным сделкам участвуют в расчете чистой спот-позиции и (или) чистой срочной позиции (в зависимости от срока между датой определения цены и датой поставки финансовых инструментов, иностранных валют и (или) драгоценных металлов).

1.7.4. В требования и (или) обязательства, участвующие в расчете чистой срочной позиции, не включаются требования и (или) обязательства по заключенным не на организованных торгах сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и (или) иным договорам с финансовыми инструментами в иностранной валюте или драгоценных металлах, с отсутствующей датой расчетов.

С момента определения даты расчетов по сделкам купли-продажи финансовых инструментов, иностранных валют и (или) драгоценных металлов, требования и (или) обязательства по указанным сделкам участвуют в расчете чистой спот-позиции и (или) чистой срочной позиции (в зависимости от срока между датой определения цены и датой поставки финансовых инструментов, иностранных валют и (или) драгоценных металлов).

1.8. Чистая опционная позиция рассчитывается как разность между требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и (или) драгоценном металле, обусловленными покупкой (продажей) кредитной организацией опционов.

В случае если базисным (базовым) активом опциона являются иностранные валюты, драгоценные металлы или активы, выраженные в рублях, величина которых зависит от изменения курсов иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы, в расчет чистой опционной позиции требования или обязательства в отношении базисного (базового) актива включаются в величине, равной произведению текущей рыночной стоимости базисного (базового) актива опциона, выраженной в иностранной валюте или драгоценном металле, и абсолютной величины коэффициента дельта.

В случае если базисным (базовым) активом опциона являются иные виды активов, отличные от иностранных валют, драгоценных металлов или активов, выраженных в рублях, величина которых зависит от курсов иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы, а также производные финансовые инструменты, базисными (базовыми) активами которых являются указанные активы, в расчет чистой опционной позиции требования или обязательства в отношении базисного (базового) актива включаются в величине, равной справедливой стоимости опциона. По опционам, расчеты по которым предусматривают перечисление маржи, справедливая стоимость принимается равной цене опциона, рассчитываемой и раскрываемой организатором торговли. В случае отсутствия информации о величине цены кредитная организация самостоятельно осуществляет расчет справедливой стоимости в соответствии с методами, установленными в учетной политике кредитной организации для каждого вида опционов.

В случае если расчетная валюта опциона отлична от рубля или зависит от изменения курсов иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы, в расчет чистой опционной позиции включаются требования или обязательства по денежным средствам (по поставке денежных средств) в величине, равной произведению стоимости опционного контракта, определенной договором и выраженной в расчетной валюте, и абсолютной величины коэффициента дельта.

1.8.1. По опционам, обращающимся на организованном рынке, применяется абсолютная величина коэффициента дельта, рассчитываемая и раскрываемая организатором торговли. В случае отсутствия информации о величине коэффициента дельта кредитная организация осуществляет его расчет в соответствии с порядком, установленным подпунктами 1.8.2-1.8.6 настоящего пункта.

В каком порядке в расчет открытых валютных позиций включаются балансовые активы и обязательства с учетом применения порядка бухгалтерского учета в соответствии с МСФО 9, например, в части остатков на балансовых счетах по учету корректировок резервов на возможные потери, корректировок, увеличивающих/уменьшающих стоимость финансовых активов/обязательств, а также остатков на иных балансовых счетах?

1. Общий подход к включению балансовых активов и обязательств в расчет ОВП

Согласно пункту 1.1 Инструкции Банка России № 178‑И расчет ОВП осуществляется в целях ограничения (лимитирования) подверженности кредитных организаций влиянию валютного риска путем соотнесения величины открытых позиций с величиной собственных средств (капитала) кредитных организаций, рассчитываемой в соответствии с Положением Банка России № 646‑П 2 (далее — регулятивный капитал), а также в целях определения величины регулятивного капитала, необходимой для покрытия валютного риска в соответствии с Положением Банка России № 511‑П 3 . В связи с этим, а также исходя из подпунктов 1.1.1 и 1.1.2 пункта 1.1 и подпункта 1.5.2 пункта 1.5 Инструкции Банка России № 178‑И необходимость отражения балансовых активов и обязательств в расчете ОВП обусловлена фактом их подверженности валютному риску, определяемой на основании наличия зависимости величины их совокупной балансовой стоимости от изменения устанавливаемых Банком России официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю и (или) цен на драгоценные металлы с учетом влияния (возможного влияния) результата реализации валютного риска на величину регулятивного капитала.

Следовательно, балансовые активы и обязательства, подверженные валютному риску (далее — валютные активы и обязательства), подлежат включению в расчет балансовой ОВП в величине (далее — стоимость для целей расчета ОВП), состоящей из тех компонентов их балансовой стоимости, которые оказывают (могут оказать) непосредственное (отложенное) влияние на величину регулятивного капитала за счет переоценки либо уточнения (пересчета) в связи с изменением курсов иностранных валют (цен на драгоценные материалы) (далее — валютная переоценка).

Отраженные в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы и обязательства, подверженные валютному риску, а именно: отложенные налоговые активы и обязательства, сформированные исходя из сумм налога на прибыль (налога на доходы), подлежащего уплате либо возмещению в будущих отчетных периодах в иностранных юрисдикциях (в иностранной валюте), подлежат включению в расчет балансовой ОВП в величине, сформированной по тем компонентам балансовой стоимости соответствующих активов и обязательств, которые оказывают (могут оказать) непосредственное (отложенное) влияние на величину регулятивного капитала.

2. Компоненты стоимости валютных активов и обязательств для целей расчета балансовой ОВП (в части тех финансовых активов и обязательств, порядок учета которых был изменен в связи с внедрением МСФО 9)

2.1. Остатки на балансовых счетах по учету предоставленных (размещенных, выплаченных) средств, вложений в приобретенные права требования и ценные бумаги (далее — вложения), а также остатки на балансовых счетах по учету привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг (далее — привлеченные средства)

Валютная переоценка данных компонентов балансовой стоимости валютных финансовых активов и обязательств в общем случае непосредственно отражается в величине финансового результата кредитных организаций, включаемого в соответствии с подпунктами 2.1.7, 2.1.8, 2.2.7, 2.2.8 пункта 2 и подпунктами 3.1.6, 3.1.7 пункта 3 Положения Банка России № 646‑П в состав источников регулятивного капитала либо показателей, уменьшающих сумму источников регулятивного капитала (далее — финансовый результат для целей расчета регулятивного капитала).

В то же время в отдельных случаях валютная переоценка вложений и привлеченных средств включается в финансовый результат кредитных организаций в составе финансового результата от переоценок, отражаемых на отдельных балансовых счетах по учету переоценок, увеличивающих или уменьшающих стоимость таких вложений и привлеченных средств после первоначального признания (далее — балансовые переоценки). В частности, указанное верно в отношении вложений в долевые ценные бумаги, а также участия в дочерних и зависимых обществах, паевых инвестиционных фондах и уставных капиталах прочих юридических лиц, в отношении которых кредитными организациями был выбран способ оценки по справедливой стоимости (далее в совокупности — немонетарные валютные финансовые активы). Тем не менее в данных случаях (в том числе в случае немонетарных валютных финансовых активов) валютная переоценка вложений и привлеченных средств также непосредственно отражается в величине финансового результата кредитных организаций для целей расчета регулятивного капитала.

В данной связи величина вложений и привлеченных средств как в общем случае, так и в вышеуказанных отдельных случаях включается в стоимость валютных финансовых активов и обязательств для целей расчета ОВП по признаку наличия непосредственного влияния валютной переоценки данных компонентов на величину регулятивного капитала. При этом пересчет суммы вложений в немонетарные валютные финансовые активы в соответствующий валютный эквивалент осуществляется по официальным курсам иностранных валют по отношению к рублю, установленным Банком России на дату первоначального признания таких активов.

2.2. Остатки на балансовых счетах по учету оценки по справедливой стоимости при первоначальном признании и корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость вложений и привлеченных средств (далее в совокупности — балансовые корректировки), а также остатки на счетах по учету балансовых переоценок

Абзацами подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России № 646‑П предусматривается невключение в величину регулятивного капитала кредитных организаций финансового результата, формируемого за счет балансовых корректировок и переоценок финансовых активов, в отношении которых распространяются требования по формированию резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 590‑П 4 и (или) Положением Банка России № 611‑П 5 (далее — резервируемые финансовые активы). Соответственно, балансовые корректировки и переоценки резервируемых валютных финансовых активов не оказывают непосредственного влияния на величину регулятивного капитала кредитных организаций (в том числе в части валютной переоценки), ввиду чего таковые в общем случае не включаются в стоимость данных активов для целей расчета ОВП.

В то же время в случае отдельных резервируемых валютных финансовых активов, в отношении которых распространяются требования Положения Банка России № 511‑П, величина регулятивного капитала может сохранять отложенную зависимость от рассматриваемых компонентов стоимости (в том числе в части валютной переоценки) при последующей реализации таких активов в краткосрочной перспективе. В частности, указанное верно в отношении следующих резервируемых валютных финансовых активов:

долговых и долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (в части тех из них, в отношении которых имеются намерения о продаже в краткосрочной перспективе);
долевых ценных бумаг, классифицированных в качестве участия в дочерних и зависимых обществах, в отношении которых кредитными организациями был выбран способ оценки по справедливой стоимости (в части тех из них, в отношении которых имеются намерения о продаже в краткосрочной перспективе).

В связи с этим балансовые корректировки и переоценки перечисленных резервируемых валютных финансовых активов подлежат включению в состав их стоимости для целей расчета ОВП аналогично тому, как такие финансовые активы включаются в расчет величин процентного и фондового рисков, а именно: в величине справедливой стоимости, учитывающей балансовые корректировки и переоценки и не учитывающей сформированные резервы на возможные потери.

В случае нерезервируемых валютных финансовых активов финансовый результат, формируемый за счет балансовых корректировок и переоценок (в том числе в части валютной переоценки), непосредственно отражается в составе финансового результата кредитных организаций для целей расчета регулятивного капитала, ввиду чего таковые включаются в стоимость соответствующих активов для целей расчета ОВП. В частности, к данным финансовым активам относятся долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

При этом балансовые переоценки по немонетарным резервируемым валютным финансовым активам, включаемым в расчет величин процентного и фондового рисков, и немонетарным нерезервируемым валютным финансовым активам (см. пункт 2.1 настоящего ответа) включаются в стоимость таких активов для целей расчета ОВП за вычетом величины валютных переоценок вложений в указанные активы, учитываемых в составе балансовых переоценок (то есть, например, по акциям, справедливая стоимость которых выражена в иностранной валюте и оценивается по котировкам биржевого рынка, в результате данного изъятия величина балансовых переоценок, включаемая в стоимость данных акций для целей расчета ОВП, должна составить только величину изменения данной котировки).

Пересчет величины балансовых корректировок и переоценок (с учетом вышеуказанного изъятия) в соответствующий валютный эквивалент осуществляется по курсам иностранных валют (цен на драгоценные металлы) на дату проведения последней корректировки (ее уточнения в связи с изменением курсов иностранных валют) и последней переоценки по справедливой стоимости соответственно.

В отношении валютных финансовых обязательств абзацами 18, 20 и 25 подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России № 646‑П предусматривается невключение в величину регулятивного капитала кредитных организаций финансового результата, формируемого за счет балансовых корректировок и переоценок (в том числе в части валютной переоценки), ввиду чего таковые не включаются в стоимость валютных финансовых обязательств для целей расчета ОВП.

2.3. Остатки на балансовых счетах по учету процентов, начисленных по привлеченным средствам, по предоставленным (размещенным) средствам и ценным бумагам, а также на счетах по учету прочих доходов и начисленных расходов

Валютная переоценка указанных компонентов стоимости валютных финансовых активов и обязательств непосредственно учитывается в составе финансового результата кредитных организаций для целей расчета регулятивного капитала (в том числе в отдельных случаях, когда таковая отражается в составе балансовых переоценок; см. пункт 2.1 настоящего ответа), ввиду чего данные компоненты включаются в стоимость таких активов и обязательств для целей расчета ОВП.

В то же время абзацами подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России № 646‑П предусматривается проведение корректировки финансового результата кредитных организаций для целей расчета регулятивного капитала на величину начисленных, но фактически не полученных процентных доходов по ссудам и иным активам, классифицированным в IV и V категории качества в соответствии с требованиями Положения Банка России № 590‑П и (или) Положения Банка России № 611‑П, с учетом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 611‑П.

В результате данной корректировки валютная переоценка неполученных процентов, отраженных в балансе, не оказывает непосредственного влияния на величину регулятивного капитала, однако последний сохраняет отложенную зависимость от изменения курсов иностранных валют (цен на драгоценные металлы) в случае фактического получения процентов. В связи с этим рассматриваемые неполученные проценты подлежат включению в стоимость валютных финансовых активов для целей расчета балансовой ОВП с учетом сформированных резервов на возможные потери (исключение составляют неполученные проценты по резервируемым валютным финансовым активам, учитываемым в расчете величин процентного и фондового рисков, которые включаются в стоимость данных активов для целей расчета ОВП без учета сформированных резервов, как указано в пунктах 2.2 и 2.5 настоящего ответа). Одновременно с этим в силу прекращения с 01.01.2019 внебалансового учета рассматриваемых неполученных процентов таковые не включаются в расчет внебалансовой ОВП.

2.4. Остатки на балансовых счетах по учету затрат по сделкам (далее — затраты)

Абзацами 15 и 17 подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России № 646‑П предусматривается необходимость проведения корректировки финансового результата для целей расчета регулятивного капитала (в части финансового результата текущего года) на величину остатка затрат (в течение всего периода нахождения соответствующих финансовых активов и обязательств на балансе кредитных организаций).

Соответственно, несмотря на то, что сумма валютной переоценки затрат по валютным финансовым активам и обязательствам непосредственно отражается в составе финансового результата кредитных организаций для целей расчета регулятивного капитала, данная валютная переоценка не оказывает влияния на величину регулятивного капитала ввиду вышеуказанной корректировки. В связи с этим затраты не подлежат включению в стоимость валютных финансовых активов и обязательств для целей расчета ОВП.

2.5. Остатки на балансовых счетах по учету сформированных резервов на возможные потери

Уточнение величины сформированных резервов на возможные потери по валютным финансовым активам, обусловленное изменением курсов иностранных валют (цен на драгоценные металлы) (в том числе в случае немонетарных валютных финансовых активов), непосредственно отражается в величине финансового результата кредитных организаций для целей расчета регулятивного капитала, ввиду чего данный компонент включается в стоимость соответствующих активов для целей расчета ОВП.

В то же время в случае тех резервируемых финансовых активов, которые включаются в расчет величин процентного и фондового рисков и стоимость которых для целей расчета ОВП содержит суммы балансовых корректировок и переоценок, как указано в пункте 2.2 настоящего ответа, резервы на возможные потери не подлежат включению в состав их стоимости для целей расчета ОВП.

2.6. Остатки на балансовых счетах по учету корректировок сформированных резервов на возможные потери (далее — корректировки резервов)

Абзацами 18, 26 и 27 подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения Банка России № 646‑П предусматривается невключение в величину регулятивного капитала кредитных организаций финансового результата, формируемого за счет сумм корректировок резервов. Соответственно, такие суммы корректировок резервов по валютным финансовым активам не включаются в их стоимость для целей расчета ОВП.

При проведении валютных операций коммерческий банк подвержен валютному риску, т.е. риску понести убытки в связи с неблагоприятным изменением курсов иностранных валют, с которыми он работает. Этот риск особенно возрастает, если в балансе банка наблюдается превышение активов в иностранной валюте над пассивами в иностранной валюте или наоборот (превышение пассивов в иностранной валюте над активами в иностранной валюте). Эта разница называется валютной позицией.

Валютная позиция представляет собой соотношение требований к получению и обязательств по поставке определенной иностранной валюты. При этом указанные требования и обязательства могут быть связаны как с операциями, расчеты по которым завершаются на дату определения валютной позиции банка (т.е. на отчетную дату), так и с операциями, расчеты по которым будут завершены в будущем.

Различают закрытую и открытую валютные позиции.

Закрытая валютная позиция – это валютная позиция, при которой сумма требований банка и сумма обязательств банка в отдельной иностранной валюте равны друг другу.

Открытая валютная позиция – это валютная позиция, при которой сумма требований банка в отдельной иностранной валюте не совпадает с суммой его обязательств в этой же валюте. При подобной ситуации возникает валютный риск, т.е. риск потерь (убытков) от неблагоприятного изменения валютных курсов.

Величина ОВП рассчитывается как разница сумм требований и обязательств уполномоченного банка в отдельной иностранной валюте. ОВП может быть либо короткой, либо длинной.

При короткой ОВП пассивы и обязательства банка в иностранной валюте превышают его активы и требования в иностранной валюте. Поэтому при расчете ее величина получается со знаком (-).

Длинная ОВП противоположна короткой, и при ней активы и требования банка в иностранной валюте превышают его пассивы и обязательства в иностранной валюте, а сальдо расчетов является положительным и указывается со знаком (+).

Величина ОВП не должна превышать установленного лимита, который банки обязаны строго соблюдать. Лимит ОВП представляет собой максимально допустимое отношение величины ОВП к сумме собственных средств (капитала) банка.

Для того, чтобы отслеживать соблюдение лимитов, банк переводит все полученные им величины открытых валютных позиций по отдельным иностранным валютам в рублевый эквивалент по курсу, установленному ЦБ РФ на отчетную дату.

Банк также обязан соблюдать лимиты ОВП и по рублям. Величина ОВП в рублях определяется как разность между суммой всех длинных ОВП в рублевом эквиваленте и суммой всех коротких ОВП в рублевом эквиваленте. Поэтому суммарная величина всех длинных и суммарная величина всех коротких ОВП в отдельных иностранных валютах и в рублях должны быть равны между собой.

Кроме лимитов ОВП по каждой отдельной валюте (в т.ч. по российским рублям) банки должны соблюдать лимит суммарной величины всех длинных (коротких) ОВП.

Лимит ОВП на конец каждого операционного дня:

- по отдельным валютам (в т.ч. и по рублям) – 10 %;

- по суммарной величине всех длинных (коротких) ОВП – 20 %.

Уполномоченные банки должны регулярно предоставлять в ЦБ РФ отчеты об открытых валютных позициях. При их несоблюдении и непредставлении отчетов в ЦБ РФ налагает на них штрафы и принимает различные административные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии.

Рассмотрим порядок определения величины открытых валютных позиций банка на условном примере.

Собственные средства (капитал) банка по состоянию на 1-ое число отчетного месяца 200 млн руб.

Требования и обязательства банка

Ин. валюта	Активы и требования банка, ед. ин. валюты	Пассивы и обязательства банка, ед. ин. валюты	Величина ОВП, ед. ин. валюты	Вид ОВП
Доллар США	2 600 000	1 680 193	919 807	длинная
Евро	946 784	1 240 000	- 293 216	короткая
Йена	3 178	2 578	длинная

Курсы иностранных валют в рублях:

Доллар США за 1 ед. – 24,46

Евро за 1 ед. – 35,91

Йена за 100 ед. – 22,11.

Длинные и короткие ОВП по каждой иностранной валюте переводим в рублевый эквивалент по курсу ЦБ РФ. Определяем суммарную величину ОВП, суммируя все длинные и все короткие ОВП по всем иностранным валютам. Кроме того, расчетным путем получаем ОВП по рублям как балансирующую статью между суммой всех длинных и суммой всех коротких ОВП по отдельным валютам.

Суммарная величина открытых валютных позиций

Ин. валюта	Длинная ОВП	Короткая ОВП
Доллар США Евро Йена	22 498 479,22	-10 529 386,56
Позиция по рублям (балансирующая строка)	22 500 049,22	-10 529 386,56 -11 970 662,66
Суммарная величина открытых валютных позиций	22 500 049,22	-22 500 049,22

Таким образом, ОВП банка по рублям составляет -11 970 662,66 руб., а суммарная величина открытых валютных позиций - 22 500 049,22 руб.

Определяем процентное соотношение суммарной величины открытых валютных позиций банка к его собственному капиталу.

Позиция, открытая по долларам США, превышает установленный ЦБ РФ лимит на 1,2 %.

В конце отчетного периода в банке очень редко возникает ситуация, когда активы и пассивы в конкретной валюте одинаковы. Чаще всего требования и обязательства не совпадают по сумме, и позиция открыта. Это провоцирует определенный риск. Чтобы его снизить, Центробанк устанавливает лимит открытой валютной позиции (ОВП).

Что такое лимит ОВП

Есть инструкция Центробанка России, на основе ее актуальной редакции осуществляются расчеты. Ею также установлено, что лимит валютной позиции — это предельное отношение двух величин, от которых зависит финансовая стабильность кредитного учреждения. Это сумма всех открытых позиций и показателя собственного капитала. Если соблюдать лимит открытых позиций, то сумма обязательств не превысит сумму собственных средств. Это способствует финансовой устойчивости банка.

Что такое валютная позиция

Лимиты устанавливаются не только в России. Есть рекомендации Базельского Комитета, который осуществляет надзор за банковской деятельностью. Во всех странах величина лимита увязывается с показателем собственного капитала. В Британии показатель составляет 10% (по отдельно взятым валютам) и 15% (по суммарному показателю валютных позиций). Во Франции требования более лояльны – 15 и 40% соответственно.

Для чего нужны лимиты ОВП

ОВП всегда связана с повышенным риском. К моменту закрытия сделки, когда придет время исполнять обязательства, валютный курс может измениться в любую сторону по сравнению с предыдущим периодом. И если это произойдет в неблагоприятном направлении, финансовое положение кредитной организации ухудшится.

Центробанк регулирует валютную позицию коммерческих банков. Это нужно для того, чтобы обеспечить стабильность финансовой системы в целом. Лимит открытой валютной позиции — это один из инструментов ограничения риска, минимизирующий его влияние на финансовое положение банка.

Открытая валютная позиция всегда связана с повышенным риском

На практике с помощью этого инструмента можно ограничивать вывоз капитала. Лимит устанавливается как для короткой, так и для длинной позиции, при которой размер сделки по покупке превышает объем продажи.

Виды ОВП

Если трейдер хочет разобраться, как считается лимит открытых позиций, нужно сначала изучить теорию. Открытая позиция может быть:

Длинной. Объем покупки превышает объем продажи, то есть обязательств у банка меньше, чем требований.
Короткой. Означает обратную ситуацию — объем продажи больше, чем показатель покупки, значит, и сумма обязательств выше.

При этом важно уточнить, по отношению к какой валюте открыта сделка и сформирован лимит.

Со временем позиция может изменяться. Это происходит под влиянием нескольких факторов:

кредитная организация получает процентный доход в иностранной валюте;
у банка возникают расходы в этой валюте;
кредитная организация проводит конверсионные операции, когда исполнение обязательств происходит немедленно (меняет большое количество наличных денег);
банк выполняет срочные операции (фьючерсные контракты, сделки своп), по которым немедленно возникают обязательства и требования.

Успешно работающий банк постоянно открывает новые позиции, выходит на рынок с предложением валюты, поскольку обслуживает фирмы, ведущие внешнеэкономическую деятельность. Поэтому система постоянно меняется. Ситуация равного объема требований и обязательств встречается редко.

Примеры расчетов

Размер лимита по каждой ОВП – не более 15% от собственных средств, принадлежащих коммерческому банку. Сумма всех таких позиций не должна быть выше 30% собственных средств. Это гарантирует устойчивость финансовой организации.

Можно привести пример. Собственные средства кредитной организации составляют 200 млн рублей. Суммарная открытая валютная позиция – 22 млн рублей. Соотношение составляет 22 млн руб./220 млн руб. = 0,11 (или 11%), что соответствует лимиту.

Трейдер, который работает с Quick, может посмотреть в программе все показатели, необходимые для расчета.

Читайте также: