Аудит капитала и резервов кратко

Обновлено: 05.07.2024

Аудиторская проверка – комплекс процедур, проводимых с целью сбора, оценки и анализа аудиторских доказательств, которые составляют аудиторское мнение о ведение бухгалтерской отчетности и достоверности финансового отчета.

Аудит капитала

Базис предприятия – капитал. Он представляется в виде активов, которые были сформулированы при помощи собственных и привлеченных средств.

Капитал может быть нескольких видов:

уставной;
резервный;
добавочный;
паевой.

Как и многие объекты организации, капитал подлежит аудиторской проверки. Цель проверки – создание мнения о достоверности учетных и отчетных данных, которые отражают состояние уставного капитала и соответствие использованных методов учета нормативными актами.

В таблице 1 отражены вопросы и направления аудиторской проверки во время аудита капитала.

Вопросы

Направление

Уставной капитал (счет 80 и т.д.)

Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета уставного капитала. Проверка:

размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации;
полноты и правильности создания данного капитала;
полноты, а также во время отраженных в бухучете расчетов по взносам акционеров, их доли в капитале с учетом порядка, размера, способа, сроков, отвечающие учредительным документам;
аргументированности изменения размера капитала;
правильности фиксирования данных в бухучете.

Резервный капитал (счет 82 и т.д. )

Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета резервного капитала. Проверка:

размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации;
правильности создания капитала;
использования капитала в надлежащих целях;
правильности фиксирования данных в бухучете.

Добавочный капитал (счет 83 и т.д.)

Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета добавочного капитала. Проверка:

правильности создания капитала;
аргументированности использования средств капитала;
правильности фиксирования данных в бухучете.

Нераспределенная прибыль (счет 84 и т.д.)

Аудит нераспределенной прибыли направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.

Целевое финансирование (счет 86и т.д.)

Аудит направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.

Таблица 1. Направления аудита капитала

Уставной капитал и фактическая задолженность участников по взносам в уставной капитал фиксируются в бухгалтерском балансе отдельно. Форма баланса №1. Также в балансе отражаются источники средств клиента в оценке:

уставной капитал – в размере, установленном учредительными документами;
резервный – в сумме неиспользованных средств данного капитала;
финансовый результат – финансовый итог за отчетный период.

Аудиторскую проверку необходимо начать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава участников, структура и управление организации, денежных возможностей, что способствует достичь цели.

Целью проверки учета капитала и резервов предприятия является установление достоверности отражения в бухгалтерской отчетности собственного капитала (резервного капитала, добавочного капитала и резервов).

Источники проведения аудита капитала и резервов включают в себя:

• нормативные документы, регулирующие учет капитала и резервов;

• первичную документацию, по которой оформляются операции по изменению капитала и резервов (справки и другие);

• учетные регистры по счетам учета собственного капитала.

В ходе проведения проверки учета капитала и резервов аудитор выполняет следующие аудиторские процедуры:

1. Знакомится с учредительными документами и учетной политикой предприятия и дает оценку соответствия их содержания требованиям законодательства.

2. Оценивает соответствие организации учета собственного капитала требованиям нормативных актов РФ.

6. Резервный капитал может быть использован на строго определенные цели (покрытие убытков акционерного общества, выпуск собственных акций, погашение собственных облигаций акционерного общества). Поэтому аудитор проверяет целевое использование средств.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

2. Учет собственного капитала, формирование уставного капитала, расчеты с учредителями и акционерами по вкладам в уставный капитал

2. Учет собственного капитала, формирование уставного капитала, расчеты с учредителями и акционерами по вкладам в уставный капитал Формирование уставного капитала производится с целью создания организации и ее организационно-правовой формы.Организации подразделяются

16. Аудит уставного капитала банка.

16. Аудит уставного капитала банка. В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы:1) Устав банка;2) Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об

УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА Формирование собственных средств предприятия происходит еще до момента его учреждения, когда образуется уставный капитал предприятия, являющийся основным источником собственных средств.Уставный капитал – это стоимость основных и оборотных

УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА

УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА Добавочный капитал образуется за счет увеличения стоимости имущества предприятия в результате переоценки, безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода, который в акционерных обществах образуется при реализации акций (разница

12.5. Учет добавочного капитала

12.5. Учет добавочного капитала Специфика предприятий, осуществляющих деятельность на протяжении последних 10—15 лет, такова, что сумма добавочного капитала у них очень велика. Предприятия сельского хозяйства не составляют исключения и в ряде случаев в силу высокой

Глава 1 АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Глава 1 АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА 1.1. ЦЕЛИ АУДИТА Целью аудита учредительных документов и порядка формирования уставного капитала являются:1) формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерского баланса

1.3. АУДИТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

1.3. АУДИТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ При проверке формирования уставного капитала необходимо принимать во внимание организационно-правовую форму проверяемой организации. Так, в акционерных обществах уставный капитал составляется из номинальной стоимости акций

6.2. Учет резервного и добавочного капитала

6.2. Учет резервного и добавочного капитала Резервный капитал в соответствии с действующим законодательством в обязательном порядке создают акционерные общества и совместные организации.Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия

13.1. Учет уставного капитала

13.3. Учет добавочного капитала

13.3. Учет добавочного капитала 13.3.1. Каким образом формируется и организуется бухгалтерский учет добавочного капитала?В составе добавочного капитала предприятия учитываются изменения стоимости основных средств и нематериальных активов в результате их переоценки;

45. Учет резервного и добавочного капитала

45. Учет резервного и добавочного капитала Резервный капитал создается в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью на основании устава. Для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным в соответствии с Законом об

112. Учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала

2.1 Формирование уставного капитала

2.1 Формирование уставного капитала Так как в первой главе мы определились, что самыми распространенными формами организации бизнеса являются общество с ограниченной ответственностью и акционерное общество, то и вопрос формирования уставного капитала будет

84. Аудит уставного, добавочного капитала и резервов (окончание)

84. Аудит уставного, добавочного капитала и резервов (окончание) 7. Следующим этапом аудитор проверяет резервы предприятия. Для этих целей по учетной политике он устанавливает, какие резервы образуются на предприятии (резервы предстоящих расходов, резервы по

2.1. Формирование уставного капитала

2.1. Формирование уставного капитала В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона № 14-ФЗ размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.Хотя иностранные учредители имеют право делать вклады в иностранной валюте,

Начинать аудит капитала и резервов правильнее с проверки уставного капитала и расчетов с учредителями. Кредитовый остаток по счету 80 должен совпадать с величиной уставного капитала, указанного в уставных документах. Затем аудитор проверяет все записи за отчетный год по счету 80. Если были изменения, они должны отражаться в уставных документах. Увеличение уставного капитала может быть за счет взносов учредителей, или каких-то других источников. Уменьшение уставного капитала производится согласно решения собрания учредителей и акционеров.

Аудит капитала и резервов также включает в себя проверку по счетам 81, 82 и 83, правильность отражения на них бухгалтерских операций. Информация о движении собственных акций обобщается на счете 81. Так, акции могут быть реализованы или переданы, либо аннулированы. В этом случае наши аудиторы обращают внимание на правильное составление реестра акционеров, корректность оформления дополнительных эмиссий, документов на аннулирование акций, а также наличие заявки в комитет по контролю за недвижимостью (специальную комиссию) – орган, разрешающий выпуск дополнительной эмиссии и регистрирующий ее. Здесь же аудитор проверяет формирование резервного капитала, анализирует учредительные документы, в которых указывается порядок создания резервного капитала, способ отчисления ежегодных платежей.

— как отражен прирост стоимости внеоборотного капитала на сч.83;

— правильно ли рассчитана и отражена сумма разницы между номинальной стоимостью проданных акций и суммой, полученной после продажи данных акций;

— как в компании отражается списание добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

— правильно ли произведена переоценка акций и т.д.

Проводя аудит капитала и резервов, аудиторам прежде всего необходимо проверить вклады учредителей, а также их оценку. Все вклады учредителей оцениваются специальными справками либо актами оценки аудиторских фирм (отделами по оценке недвижимости, оценочными компаниями). Кроме этого, аудиторы нашей компании проверяют расчеты с учредителями по выплате им дивидендов.

Аудитору необходимо проверить, как отражены доли учредителей и вкладов, основываясь на учредительный договор и устав проверяемой компании. Первоначальным вкладом в уставный капитал могут быть не только деньги, ценные бумаги, но и другие вещи или имущественные права, которые имеют денежную оценку. Когда вклад осуществляется неденежными средствами (имущество, ценные вещи) аудитору целесообразно проверить наличие независимой оценки, и даже наличие документов, подтверждающих право собственности на данное имущество, вносимое участником в качестве вклада в уставный капитал.

Аудит капитала и резервов предполагает и проверку наличия документации, и правильности ее оформления как по вкладам в уставный капитал, так и по другим направлениям учета:

При проверке полноты и своевременности внесения вкладов участников в уставный капитал компании предусматривается установить:

соответствие фактических взносов участников условиям учредительных документов;
полностью ли сформирован уставный капитал;
как соблюдаются сроки внесения взносов согласно законодательным и учредительным документам;

Аудиторская проверка выявляет, все ли учредители внесли свои вклады в уставный капитал, своевременно и в соответствии с законодательством.

Уставный капитал ООО на момент регистрации должен быть оплачен не менее половины, затем остальная часть вносится в течение первого года деятельности компании.

Аудит капитала и резервов раскрывает достоверность финансовой отчетности компании, в которой отражается информация об источниках собственных средств: уставном капитале, добавочном и резервном капитале, нераспределенной прибыли. Аудиторская проверка собственных средств компании подтверждает не только достоверность данных фин.отчетности об элементах собственного капитала. Заключение независимого аудитора содержит выводы о фактической динамике капитала, уровне финансовой стабильности компании, эффективности ее деятельности в целом.

Наши специалисты, выполняя аудит капитала и резервов, проводят следующие действия:

Проверяют все учредительные документы: их наличие и соответствие законодательству.
Проверяют формирование уставного капитала: соблюдение минимального размера, порядка его оплаты, оценку, своевременность, полноту взносов от учредителей.
Анализируют как выполняются законодательные нормы при формировании собственного капитала.
Проверяют правильность и правомерность отражения в фин.отчетности и учете: количество и величину элементов собственного капитала, его изменения за текущий период. Исследуют первичные документы и бух.записи на соответствие законодательным нормам.

— как отражен прирост стоимости внеоборотного капитала на сч.83;

— как в компании отражается списание добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

— правильно ли произведена переоценка акций и т.д.

соответствие фактических взносов участников условиям учредительных документов;
полностью ли сформирован уставный капитал;
как соблюдаются сроки внесения взносов согласно законодательным и учредительным документам;

Наши специалисты, выполняя аудит капитала и резервов, проводят следующие действия:

Проверяют все учредительные документы: их наличие и соответствие законодательству.
Проверяют формирование уставного капитала: соблюдение минимального размера, порядка его оплаты, оценку, своевременность, полноту взносов от учредителей.
Анализируют как выполняются законодательные нормы при формировании собственного капитала.
Проверяют правильность и правомерность отражения в фин.отчетности и учете: количество и величину элементов собственного капитала, его изменения за текущий период. Исследуют первичные документы и бух.записи на соответствие законодательным нормам.

Читайте также: