Конспект лекций судебно бухгалтерская экспертиза

Обновлено: 07.07.2024

1. Усвоить знания о правовых особенностях исследования записей бухгалтерского учета в системе Минюста России, МВД России и СК России.

2. Усвоить знания о методических особенностях исследования записей бухгалтерского учета в системе Минюста России, МВД России и СК России.

Время:4 часа (180 мин.).

Литература(основная и дополнительная):

7. Приказ Минюста России от 20.12.2002 г. № 346 «Об утверждении Методических рекомендаций по производству судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации

12. Методические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, предусмотренных статьей 177 Уголовного кодекса Российской Федерации (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), утв. ФССП России 21.08.2013 № 04-12(ред. от 05.08.2014)

13. Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства, утв. ФССП России 15.04.2013 № 04-4

Учебно-материальное обеспечение:

1. Наглядные пособия: нет

2. Технические средства обучения: нет

3. Приложения: нет

ПЛАН ЛЕКЦИИ:

Введение– до 5 мин.

Основная часть (учебные вопросы) – до 170 мин.

Заключение – до 5 мин.

ТЕКСТ ЛЕКЦИИ

Введение – до 5 мин.

Возможное содержание и методические рекомендации:

- показать актуальность темы;

- довести целевую установку через основные положения лекции;

- охарактеризовать место и значение данной темы в курсе;

- описать обстановку, которой разрабатывалась теоретическая проблема и шла ее практическая реализация;

- дать обзор важнейших источников, монографий, литературы по теме;

- вскрыть особенности изучения студентами материала по рассматриваемой проблеме.

Институт комплексной безопасности и специального приборостроения

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий кафедрой КБ-10

_________ (Богатырев С.И.)

Для студентов 5 курса института КБиСП

к.э.н. Каверина Э.Ю.

(ученая степень, ученое звание, фамилия и инициалы автора)

ЛЕКЦИЯ № 1

Обсуждена на заседании кафедры

МИРЭА (МГУПИ, МИТХТ) – 2017г.

Учебные и воспитательные цели:

Время:4 часа (180 мин.).

Литература(основная и дополнительная):

Учебно-материальное обеспечение:

1. Наглядные пособия: нет

2. Технические средства обучения: нет

3. Приложения: нет

ПЛАН ЛЕКЦИИ:

Введение– до 5 мин.

Основная часть (учебные вопросы) – до 170 мин.

Заключение – до 5 мин.

ТЕКСТ ЛЕКЦИИ

Введение – до 5 мин.

Возможное содержание и методические рекомендации:

- показать актуальность темы;

- довести целевую установку через основные положения лекции;

- охарактеризовать место и значение данной темы в курсе;

- описать обстановку, которой разрабатывалась теоретическая проблема и шла ее практическая реализация;

- дать обзор важнейших источников, монографий, литературы по теме;

- вскрыть особенности изучения студентами материала по рассматриваемой проблеме.

Время:4 часа (180 мин.).

Литература(основная и дополнительная):

Учебно-материальное обеспечение:

1. Наглядные пособия: нет

2. Технические средства обучения: нет

3. Приложения: нет

ПЛАН ЛЕКЦИИ:

Введение– до 5 мин.

Основная часть (учебные вопросы) – до 170 мин.

Заключение – до 5 мин.

ТЕКСТ ЛЕКЦИИ

Введение – до 5 мин.

Возможное содержание и методические рекомендации:

- показать актуальность темы;

- довести целевую установку через основные положения лекции;

- охарактеризовать место и значение данной темы в курсе;

- описать обстановку, которой разрабатывалась теоретическая проблема и шла ее практическая реализация;

- дать обзор важнейших источников, монографий, литературы по теме;

- вскрыть особенности изучения студентами материала по рассматриваемой проблеме.

Институт комплексной безопасности и специального приборостроения

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий кафедрой КБ-10

_________ (Богатырев С.И.)

Для студентов 5 курса института КБиСП

к.э.н. Каверина Э.Ю.

(ученая степень, ученое звание, фамилия и инициалы автора)

ЛЕКЦИЯ № 1

Обсуждена на заседании кафедры

МИРЭА (МГУПИ, МИТХТ) – 2017г.

Учебные и воспитательные цели:

Время:4 часа (180 мин.).

Литература(основная и дополнительная):

Учебно-материальное обеспечение:

1. Наглядные пособия: нет

2. Технические средства обучения: нет

3. Приложения: нет

ПЛАН ЛЕКЦИИ:

Введение– до 5 мин.

Основная часть (учебные вопросы) – до 170 мин.

Заключение – до 5 мин.

ТЕКСТ ЛЕКЦИИ

Введение – до 5 мин.

Возможное содержание и методические рекомендации:

- показать актуальность темы;

- довести целевую установку через основные положения лекции;

- охарактеризовать место и значение данной темы в курсе;

- описать обстановку, которой разрабатывалась теоретическая проблема и шла ее практическая реализация;

- дать обзор важнейших источников, монографий, литературы по теме;

- вскрыть особенности изучения студентами материала по рассматриваемой проблеме.

 Заключение по ним дается специалистом в области бух учета.

Деятельность эксперта-бухгалтера регламентируется уголовно-

процессуальным и гражданско-процессуальным законодательством.

 Составление заключения, которое содержит факты, являющиеся

Таким образом, предмет СБЭ – отраженные в документах и учет хоз.

операций, которые стали объектом расследования и относительно которых

эксперт-бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его

Документы, признанные следователем как доказательства, и

требующие специальных выводов, передаются эксперт-бухгалтер, который

исследует только те документы, которые признаны следователем

письменными или вещественными доказательствами по делу.

Документ, предъявляемый следователем эксперт-бухгалтер должен

быть проверен, т.е. установлена доброкачественность или

Эксперт-бухгалтер не имеет право самостоятельно производить

изъятие докум ентов и собирать какие-либо доказательства по делу. Он лишь

Понятие судебной бухгалтерской экспертизы и ее принципы

Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам. Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:

законность осуществления;
соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
независимое положение эксперта;
объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
профессиональная компетентность экспертов.

Предмет и объект экспертизы

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

прямое отношение к хозяйственной деятельности;
отражение в бухучете;
определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

Объекты можно классифицировать как общие и специальные. Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы. Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

Читайте также: