Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов кратко
Обновлено: 08.07.2024
Основные новеллы законодательства связаны со следующими вопросами:
терминология законодательства об аудиторской деятельности[2];
правовые основы регулирования аудиторской деятельности²;
деятельность аудиторских организаций[3];
обязательный аудит и конкурсы³;
оказание аудиторских услуг общественно значимым организациям[4];
квалификационный экзамен и аттестаты аудитора 5 ;
деятельность саморегулируемой организации аудиторов;
контроль деятельности аудиторских организаций.
Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗвступает в силу 1 января 2022 г., за исключением норм, которые вступают в силу в особом порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.
ИЗМЕНЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ
Завершена консолидация аудиторской профессии в одной саморегулируемой организации аудиторов
Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ отменена обязательная минимальная численность членов саморегулируемой организации аудиторов (ранее -не менее 10000 аудиторов или не менее 2000 аудиторских организаций).
Введены новые функции саморегулируемой организации аудиторов
осуществление экспертизы применимости международных стандартов аудита на территории Российской Федерации(ранее – эту функцию выполнял Совет по аудиторской деятельности);
обеспечение перевода международных стандартов аудита и международных стандартов финансовой отчетности на русский язык в целях признания их подлежащими применению на территории Российской Федерации(ранее – такая функция не формулировалась);
участие в деятельности Международной федерации бухгалтеров по разработке международных стандартов аудита(ранее – такая функция не формулировалась).
Введены новые обязанности саморегулируемой организации аудиторов
обеспечение возможности предоставления в Минфин России, Федеральное казначейство и Банк России электронных документов, а также возможность получения электронных документов от этих органов[6];
обеспечение доступа на собрания (заседания) органов управления и специализированных органов, а также на иные мероприятия, проводимые саморегулируемой организацией аудиторов,не только представителей Минфина России, но и Федерального казначейства, Банка России (ранее – Минфина России и Совета по аудиторской деятельности);
информированиеФедерального казначейства и (или) Банка России:
- о выявленных саморегулируемой организацией аудиторов нарушениях аудиторской организацией обязательных требований, которые могут являться основанием для исключения сведений о такой аудиторской организации соответственно из реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестра аудиторских организаций на финансовом рынке;
- о принятии органом по рассмотрению дел о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов решения в отношении аудиторской организации, сведения о которой внесены соответственно в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке, о приостановлении членства такой аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов, либо о рекомендации об исключении такой аудиторской организации из членов саморегулируемой организации аудиторов;
уведомление Федерального казначейства и Банка России о прекращении членства аудиторской организации, сведения о которой внесены соответственно в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, и реестр аудиторских организаций на финансовом рынке (ранее – другие саморегулируемые организации аудиторов);
предоставление перечня аудиторских организаций, сведения о которых по состоянию на 1 июля текущего календарного года внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций, в ФНС России(ранее – предоставлял Минфин России). Сведения предоставляются ежегодно с 1 по 5 июля[7].
Конкретизирован порядок рассмотрения жалоб саморегулируемой организацией аудиторов
Саморегулируемая организация аудиторов рассматривает поступившие обращения физических и юридических лиц, в том числе обращения в отношении своих членов, в течение 30 дней, следующих за днем их поступления.В случае необходимости получения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительных документов и информации, потребность в которых возникла при рассмотрении обращения, срок рассмотрения обращения может быть продлен не более чем на 30 дней с уведомлением заявителя о продлении этого срока.
По результатам рассмотрения обращения саморегулируемая организация аудиторов должна принять решение. Это решение направляется заявителю в течение трех рабочих дней.
Уточнен перечень обязательных внутренних документов саморегулируемой организации аудиторов
1) правила независимости аудиторов и аудиторских организаций(ранее – принимались правила, одобренные Советом по аудиторской деятельности);
2) кодекс профессиональной этики аудиторов(ранее – принимался кодекс, одобренный Советом по аудиторской деятельности);
3) требования к деловой (профессиональной) репутации аудиторов, аудиторских организаций, физических лиц и коммерческих организаций, желающих стать членами саморегулируемой организации аудиторов в качестве соответственно аудиторов и аудиторских организаций(ранее – были установлены Советом по аудиторской деятельности);
4) положение об оказании саморегулируемой организацией аудиторов возмездных услуг(ранее – требование отсутствовало);
9) порядок урегулирования конфликта интересов саморегулируемой организации аудиторов, членов органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций(ранее – меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливались уставом, стандартами и правилами саморегулируемой организации аудиторов).
Введено обязательное согласование ряда внутренних документов саморегулируемой организации аудиторов
Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗпредусмотрена обязанность саморегулируемой организации аудиторов согласовывать ряд внутренних документов до утверждения с органами, уполномоченными регулировать аудиторскую деятельность (ранее – такая обязанность отсутствовала):
Документ саморегулируемой организации аудиторов
Орган, с которым согласовывается документ
Минфин России
Банк России
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)
Кодекс профессиональной этики аудиторов
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)
Правила организации и осуществления внешнего контроля деятельности своих членов[8]
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)
Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)
Требования к деловой (профессиональной) репутации аудиторов, аудиторских организаций, физических лиц и коммерческих организаций, желающих стать членами саморегулируемой организации аудиторов в качестве соответственно аудиторов и аудиторских организаций
(в части положений, относящихся к деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке)
Положение о комитете аудиторских организаций на финансовом рынке
Порядок согласования документов устанавливается соответственно Минфином России и Банком России.
Предусмотрен дополнительный специализированный орган саморегулируемой организации аудиторов
Этот комитет объединяет представителей аудиторских организаций на финансовом рынке и независимых членов. Основными функциями комитета определены:
1) координация деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке, в том числе разработка рекомендаций по применению стандартов аудиторской деятельности;
2) предварительное рассмотрение обязательных внутренних документов саморегулируемой организации аудиторов и разработка предложений по установлению дополнительных требований к аудиторским организациям на финансовом рынке, их деятельности, обеспечению их независимости;
3) разработка предложений по организации и осуществлению саморегулируемой организацией аудиторов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке;
4) взаимодействие с Банком России по вопросам деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке;
5) обобщение практики оказания аудиторских услуг на финансовом рынке.
Деятельность комитета аудиторских организаций на финансовом рынке регулируется положением о нем, утверждаемым постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов, предварительно согласованным с Банком России.
Установлены основы организации управления саморегулируемой организацией аудиторов
1) установлено, что высшим органом управления саморегулируемой организации аудиторов является съезд ее членов;
2) определены полномочия, состав, порядок формирования и деятельности постоянно действующего коллегиального органа, принятия им решений;
3) определены полномочия, требования к кандидату, порядок назначения, ограничения и запреты для единоличного исполнительного органа;
4) установлено, что кандидат на должностьединоличного исполнительного органа подлежит согласованию с Минфином России; порядок такого согласования определяет Минфин России. Отказ в согласовании кандидата может быть обжалован в суде;
5) предусмотрено, что если после назначения единоличного исполнительного органа возникают основания, влекущие несоответствие этого лицаустановленным требованиям, Минфин России вправе требовать замены единоличного исполнительного органа. Такое требование может быть обжаловано в суде.
Дополнен порядок государственного контроля деятельности саморегулируемой организации аудиторов
меры воздействия, которые может применить Минфин России к саморегулируемой организации аудиторов при выявлении нарушений ею установленных требований, дополнены двумя мерами: требование о замене единоличного исполнительного органа саморегулируемой организации аудиторов(ранее – отсутствовала) и прекращение ее статуса(ранее - исключение некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов).
Департамент регулирования бухгалтерского учета,
финансовой отчетности и аудиторской деятельности
[6]Данная норма применяется по истечении одного года после дня вступления в силу Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 359-ФЗ.
[8]Банк России вправе устанавливать требования к организации и осуществлению саморегулируемой организаций аудиторов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций на финансовом рынке.
Читайте также: