Принципы финансового контроля кратко

Обновлено: 07.07.2024

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Необходимость в организации внутреннего финансового контроля оговорена в статье 19 ФЗ от 6 декабря 2011 года №402. Контроль касается операций, связанных с деятельностью предприятия. Порядок его осуществления оговаривается в учетной политике.

Внутренний корпоративный контроль: некоторые вопросы идентификации, организации и методики

Цели проведения контроля

Рассмотрим цели осуществления локального финансового контроля:

Контроль над соблюдением закона в области локальных мероприятий по формированию бюджета и финансовым операциям.
Увеличение качества и точности бюджетных отчетов.
Повышение отдачи от вложения средств бюджета федерального значения.
Повышение качества подготовки документов, связанных с бухучетом.
Своевременное и точное заполнение бухгалтерской отчетности.
Обеспечение выполнения приказов руководства компании.
Исполнение созданных планов по хозяйственной работе.
Обеспечение сохранности собственности компании.

Проблемы учета и внутреннего контроля просроченной дебиторской задолженности

Задачи и принципы

Рассмотрим основные задачи финансового контроля:

Анализ соответствия операций документам и отчетности.
Анализ соответствия деятельности регламентам и должностной инструкции.
Анализ соответствия деятельности технологическим процессам.
Изучение системы локального контроля для обнаружения элементов, обеспечивающих ее результативность.

Правила внутреннего контроля некредитной финансовой организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения

Контроль базируется на этих принципах:

Легитимность. Соответствие контрольных мероприятий законам страны.
Независимость. Исполнители контрольных мероприятий должны быть независимы от объектов, которые проверяются. Только в этом случае возможна объективность результатов.
Объективность. В процессе контроля должны быть получены достоверные данные. Поэтому мероприятия должны базироваться на фактических сведениях.
Ответственность. Все специалисты, занятые на контрольных мероприятиях, должны нести ответственность за свою деятельность. Только так может быть обеспечено ее качество.
Системность. Контроль должен быть комплексным. В его процессе анализируются все аспекты финансовой деятельности компании, имеющиеся взаимосвязи.

Соблюдение всех этих принципов обязательно.

Предмет проверки

В процессе контрольных мероприятий проверяются эти аспекты:

Соблюдение законов.
Правильность заполнения документов.
Верность заполнения регистров бухучета.
Сохранение активов организации.

Проверяется наличие ошибок в документах. После обнаружения они оперативно исправляются.

Особенности организации внутреннего контроля

Порядок проведения внутреннего контроля в обязательном порядке прописывается в учетной политике предприятия. Зафиксировать порядок в документах можно на этапе создания компании. Альтернативный вариант – издание отдельных актов. Порядок реализации контроля может быть зафиксирован в отдельном приказе.

Контрольные мероприятия исполняются различными путями:

Формированием структурного отдела или принятием сотрудника на должность ревизора. Сотрудники, осуществляющие контрольные мероприятия, подчиняются руководителю организации.
Организацией комиссии, которая будет работать на регулярной основе.
Возложением обязанностей по проведению контроля на представителей уже сформированных структурных подразделений.

Выбор конкретного пути определяется ожидаемым масштабом работ, возможностями организациями, наличием структурных подразделений, наличием специалистов.

Уровни проведения внутреннего контроля

Внутренний контроль осуществляется на этих уровнях:

Уровень работника. Работник осуществляет контроль в рамках своих должностных полномочий.
Уровень структурного отдела. Ответственность за контроль возложена на сотрудников подразделения, руководителей отдела.

Порядок осуществления контроля регулируется положением о работе отдела по контрольным мероприятиям. Работа ревизора будет также регламентирована этим положением. Документ должен быть утвержден приказом руководителя. На его основании базируется работа структурного подразделения.

ВАЖНО! Если Внутренний контроль осуществляется разными сотрудниками и подразделениями, ответственность разграничивается на основании локальных актов, должностных инструкций.

Особенности проведения внутреннего контроля

В процессе проведения контрольных мероприятий используются следующие инструменты:

Общенаучные методы: анализ, дедукция и прочее.
Эмпирические методы: инвентаризация, опросы, замеры.
Специфические инструменты: теория вероятности и прочее.

Финансовый контроль можно доверить специальной комиссии, сторонним компаниям.

Разновидности внутреннего контроля

Комплексный контроль включает в себя эти формы проверочных мероприятий:

Предварительный контроль. Выполняется до момента проведения хозяйственной операции. Этот инструмент обеспечивает формирование прогноза относительно итогов операции. Он позволяет решить, стоит ли идти на тот или иной шаг.
Текущий контроль. Включает в себя анализ мероприятий по реализации бюджета, формирование бухгалтерской отчетности, анализ эффективности использования средств. Проверяется соответствие расходов компании ее целям.
Последующий контроль. Осуществляется по результатам реализованных хозяйственных операций. При этом проверяется бухгалтерская документация. Контролируются результаты проведения инвентаризации.

ВАЖНО! Текущий и предварительный контроль можно включить в текущую деятельность сотрудников. Последующий контроль имеет смысл доверить сотруднику, который специализируется именно на контрольных мероприятиях.

ВНИМАНИЕ! Желательно исполнить все виды контрольных мероприятий. Для этого к работе приобщаются подразделения, отдельные сотрудники, специальная комиссия. Однако это возможно только в том случае, если компания располагает соответствующими ресурсами.

Предварительный контроль

Предварительный контроль нужен для принятия решения о проведения операции. Занимаются им руководители компании, заместители, главбухи, представители юридического отдела. В рамках предварительного контроля проводятся эти мероприятия:

Проверка заполнения финансово-плановых бумаг.
Визирование и согласование документации.
Проверка договоров.
Экспертиза бумаг о расходовании ресурсов компании.

Предварительный контроль включает в себя анализ соответствия соглашений плану деятельности, проверку всех форм отчетности (бюджетная, статистическая и прочая) до момента подписания документов.

Текущий контроль

Текущий контроль включает в себя повседневное исследование расходования средств, заполнения бухгалтерской документации. Состоит из таких мероприятий, как:

Анализ расходной документации.
Проверка суммы средств, которая находится в кассе.
Контроль над полнотой оприходования средств, которые были выданы банковским учреждением.
Контроль над долгами дебиторов и задолженностями самой компании.
Проверка соответствия аналитического учета с синтетическим учетом.
Установление фактического наличия собственности компании.

Текущий контроль проводится регулярно. Осуществляется он представителями отделов бухучета.

Последующий контроль

Осуществляется он после завершения той или иной операции. Предполагает проверку всех сопутствующих документов. Рассмотрим методы последующего контроля:

Инвентаризация.
Ревизия кассы без предварительной подготовки.
Проверка путей использования средств.
Анализ имеющихся документов.

Последующий контроль – заключительный этап внутренней проверки. Желательно поручить его специальной комиссии. Состав ее указывается в соответствующем положении. Если требуется, состав можно изменить. В дальнейшем контроль проводится путем плановых и внеплановых проверок.

Принципы финансового контроля, осуществляемого российскими государственными органами, являются значимым фактором принятия ими различных решений, например связанных с проверками частных предприятий. Рассмотрим ключевые особенности данных принципов.

Классификация принципов государственного финансового контроля

Принципы финансового контроля, осуществляемого госструктурами, можно классифицировать на следующие основные разновидности:

организационные;
этические;
социально-коммуникативные.

Изучим их подробнее.

Организационные принципы финансового контроля

Ключевые принципы финансового контроля, относящиеся к рассматриваемой категории, таковы:

системность;
законность;
автономность.

1-й принцип, отмеченный выше, предполагает наличие в структуре проверяющего органа ресурсов, необходимых для системной проработки, принятия и реализации решений, связанных с деятельностью соответствующего органа. Работа сотрудников тех или иных органов, осуществляющих финансовый контроль, должна быть регламентирована, а решения — приниматься в рамках системных алгоритмов.

Принцип законности подразумевает обеспечение соответствия деятельности проверяющих структур нормам права, установленным в отношении той сферы, в которой они проводят проверки. Кроме того, сотрудник проверяющего органа должен обладать необходимыми навыками для корректного толкования положений НПА, доступом к соответствующим базам знаний либо возможностью обращаться к экспертам с целью получения разъяснений по поводу интерпретации правовых норм.

Под принципом автономности имеется в виду передача государством отдельным ведомствам конкретного спектра полномочий. Если объект проверки в силу тех или иных причин становится общим для разных госструктур, между ними налаживается межведомственное взаимодействие. При этом каждая организация остается автономной в плане алгоритмов принятия решений.

Этические принципы финансового контроля

Основные этические принципы финансового контроля государства — это:

объективность;
компетентность;
ответственность.

Сотрудник проверяющего органа должен принимать решения, основываясь не на собственных убеждениях, а на неоспоримых фактах, положениях НПА, а также, если это необходимо, с учетом мнения других компетентных лиц.

В свою очередь, компетентность сотрудника проверяющего органа важна с точки зрения корректной интерпретации фактов, доступных ему, а также принятия решений, основанных на данной интерпретации.

Решения, принимаемые специалистом проверяющей структуры, должны приниматься при условии выполнения всех необходимых этапов их подготовки, а ошибки, связанные с определением тех или иных подходов к проверкам, должны сводиться к минимуму. Данный критерий предполагает следование сотрудника проверяющей организации принципу ответственности.

Социально-коммуникативные принципы финансового контроля

Можно выделить следующий перечень принципов финансового контроля, о которых идет речь:

уважительность;
конфиденциальность;
открытость.

Работник любой госструктуры обязан, прежде всего, отдавать себе отчет в том, что выполняет свои трудовые обязанности не в личных интересах, а в интересах общества. Если какое-либо ведомство функционирует, значит, на то есть общественная потребность. Сотрудник обязан уважать право проверяемой организации на обращение в ведомство по любому вопросу, который находится в его компетенции.

Проведение финансовых проверок, как правило, требует от сотрудников компетентных органов обеспечения сохранности информации, которой они располагают, недопущения ее передачи в распоряжение субъектов, имеющих корыстный интерес. В данном случае важно следование принципу конфиденциальности.

Принцип открытости предполагает, прежде всего, соблюдения процедур прозрачного рассмотрения информации в рамках проверок. Организация, становящаяся объектом проверки, должна знать, исходя из каких соображений и при условии следования каким законам орган финансового контроля принимает то или иное решение.

Ознакомиться с полезными сведениями о различных аспектах государственного налогового контроля вы можете в статьях:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Финансовый контроль – это форма контроля за эффективностью и целесообразностью действий в сфере управления финансами предприятия.

Субъекты и объекты финансового контроля на предприятии

Субъектами финансового контроля в коммерческом предприятии являются:

Отдельные сотрудники;
Внутрикорпоративные структуры, которые были сформированы нанятыми сотрудниками;
Внутрикорпоративные структуры, сформированные владельцами бизнеса.

Главным объектом финансового контроля является система принятия решений в области управления корпоративным капиталом. Данная система включает:

Нормативную базу, закрепляющую алгоритмы соответствующей системы;
Технологическую инфраструктуру, позволяющую реализовать данные алгоритмы;
Концепцию принятия решений, согласно которой осуществляют свою деятельность сотрудники фирмы.

Также объектами корпоративного финансового контроля могут быть натуральные и стоимостные показатели производства, статистические данные, отражающие текущее положение дел, характеристики основных клиентов, поставщиков, партнеров, социального окружения.

Корпоративный финансовый контроль проводится с целью:

Оценки качества ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета на предприятии;
Выявления недоработок в выполнении персоналом своих трудовых обязанностей;
Выявлении недостатков в инфраструктуре управления капиталом;
Оптимизации концептуальных подходов к управлению финансами предприятия;
Выявлении факторов, оказывающих воздействие на эффективность управления капиталом.

Основные принципы финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется по тем же принципам, что и финансовая деятельность, т.к. является ее составляющей. Между тем, финансовый контроль обладает и специфическими принципами, которые изложены в Декларации Международной организации контрольных органов. Это обусловлено тем, что в современном мире формируется единая система стандартизации финансового контроля, цель которой состоит в разработке общих принципов деятельности контролирующих органов.

Готовые работы на аналогичную тему

Перечислим основные принципы финансового контроля:

Принцип независимости, отражающий требования, по которым контролирующие органы должны иметь организационную, функциональную, материальную самостоятельность от физических и юридических лиц, чья деятельность подвергается проверке. Статус контрольных органов закрепляется в законодательстве;
Принцип объективности, подразумевающий исключение предвзятости, предрасположенности и каких-либо других особых мотивов при осуществлении контрольной деятельности. Еще на этапе планирования контрольных мероприятий необходимо исключить любые предубеждения о наличии негативных аспектов или их отсутствии. Результаты проверок должны иметь обоснование, подтверждаться соответствующими данными;
Принцип компетентности, согласно которому контрольные органы должны обладать закрепленными правами и обязанностями. Органы, осуществляющие финансовый контроль, должны работать в рамках имеющихся полномочий, не занижая и не превышая их. Такие навыки сотрудников контрольных органов, как способность анализировать, определять безошибочно правильность учета и отчетности позволяют обеспечить эффективность и качество контрольных мероприятий;
Принцип системности, предполагающий наличие налаженной системы органов финансового контроля. Система в данном случае не означает единую структуру, а допускает наличие определенных самостоятельных звеньев. Взаимодействуя между собой, эти звенья и образуют систему;
Принцип гласности. Все результаты проведенного финансового контроля должны находиться в свободном доступе. Отчеты о работе, публикация результатов проверок в печатных изданиях позволяют информировать населения о реальном положении страны. Однако, не все результаты могут немедленно публиковаться, поскольку в отдельных случаях предстоит дополнительное разбирательство, определение причин нарушений.

Наряду с вышеперечисленными принципами существуют и другие, например, сбалансированность, оптимизация, экономическая эффективность. При этом все принципы преследуют одну цель – обеспечение законности финансово-хозяйственной деятельности.

Проблемы финансового контроля

Появление острой необходимости в создании эффективной системы финансового контроля со стороны государства обусловлено развитием рыночных отношений. Однако, выделяются следующие основные проблемы проведения финансового контроля:

Можно выделить такие возможные способы решения вышеперечисленных проблем:

Финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий субъектов финансовых правоотношений при образовании, распределении и использовании денежных государственных и муниципальных фондов в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и её регионов.

Финансовый контроль является неотъемлемой частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поскольку финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции.

Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности. Требование соблюдения законности в финансовой деятельности имеет конституционную основу.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам (институту налога, институт внебюджетных фондов и др.). Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, содержащихся в Общей части финансового права и регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово-правовых институтах Особенной части (финансы предприятий).

Основными направлениями финансового контроля в сфере отношений, регулируемых финансовым правом, является контроль за:

– выполнением органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;

– выполнением организациями и гражданами финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления;

– использованием по целевому назначению государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов;

– соблюдением правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

Финансовому контролюкак неотъемлемой части финансовой деятельности присущи принципы:

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируются нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе, с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово - плановых актов, принятых отчётов об их выполнении, результатов проверок и ревизии финансовой деятельности и т.д.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. В ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, федеральные бюджет, налоги и сборы, к совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.

Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля и закреплением в конституции их статуса.

Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролёрами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролёров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

Финансовому контролюкак неотъемлемой части финансовой деятельности присущи принципы:

Читайте также: