Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций кратко

Обновлено: 02.07.2024

Внести в Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г. (протокол N 6), следующие изменения:

а) в разделе 2 части I подраздел "Продолжающееся взаимодействие старшего персонала аудита с аудируемым лицом (включая вопросы ротации руководителей заданий по аудиту)" заменить подразделом следующего содержания:

"Длительное взаимодействие персонала аудита

с аудируемым лицом (включая вопросы ротации руководителей

заданий по аудиту)

2.47.1. Угрозы близкого знакомства и личной заинтересованности, потенциально влияющие на объективность и профессиональный скептицизм лица, могут возникнуть, а их значимость может возрасти в случае привлечения лица к выполнению задания по аудиту для одного и того же аудируемого лица на протяжении длительного периода времени.

Несмотря на то, что понимание аудируемого лица и его окружения является фундаментальным условием для обеспечения качества аудита, угроза близкого знакомства может возникнуть в результате длительного взаимодействия лица в качестве участника аудиторской группы с:

а) аудируемым лицом и его деятельностью;

б) руководством аудируемого лица; или

в) бухгалтерской (финансовой) отчетностью, в отношении которой аудиторская организация будет выражать мнение, либо бухгалтерской информацией, формирующей основу указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Угроза личной заинтересованности может возникнуть в связи с опасением лица потерять долгосрочного клиента или заинтересованностью данного лица в поддержании тесных личных взаимоотношений с членами руководства аудируемого лица или лицами, отвечающими за его корпоративное управление, что может оказать неприемлемое влияние на суждение данного лица.

2.47.2. Значимость угроз зависит от факторов, рассматриваемых по отдельности или в совокупности, касающихся как лица, привлеченного к выполнению задания по аудиту, так и соответствующего аудируемого лица:

Факторы, касающиеся лица, привлеченного к заданию по аудиту, включают следующие:

а) общая продолжительность взаимоотношения с аудируемым лицом, включая наличие такого взаимоотношения в период предыдущего трудоустройства данного лица в другой аудиторской организации;

б) период времени, в течение которого данное лицо являлось участником аудиторской группы, а также характер функций данного лица в аудиторской группе;

в) степень руководства, проверки и надзора за работой данного лица со стороны более старшего персонала;

г) возможность данного лица, в зависимости от его старшинства, оказывать влияние на результат аудита, например, путем принятия ключевых решений или руководства работой других участников аудиторской группы;

д) близость личных взаимоотношений между данным лицом и руководством аудируемого лица или лицами, отвечающими за его корпоративное управление;

е) характер, частота и масштаб взаимодействия данного лица с руководством аудируемого лица или лицами, отвечающими за его корпоративное управление.

Факторы, касающиеся аудируемого лица, включают следующие:

а) характер и сложность вопросов бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, а также изменения в таких вопросах;

б) недавние изменения в составе руководства или лиц, отвечающих за корпоративное управление;

в) недавние структурные изменения в организации аудируемого лица, которые влияют на характер, частоту и масштаб возможного взаимодействия между лицом, привлеченным к заданию по аудиту, и руководством аудируемого лица или лицами, отвечающими за его корпоративное управление.

2.47.3. Сочетание двух или более факторов может повысить или понизить значимость угроз. Например, угрозы близкого знакомства, возникшие с течением времени в связи с усиливающимися тесными взаимоотношениями между лицом, привлеченным к заданию по аудиту, и членом руководства клиента, будут ниже в случае ухода с должности соответствующего члена руководства и возникновения нового взаимоотношения.

2.47.4. Значимость угроз должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) ротация лица из состава аудиторской группы;

б) изменение функции лица в составе аудиторской группы либо характера и масштаба задач, выполняемых данным лицом;

в) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы данного лица;

г) регулярные независимые внутренние или внешние проверки качества выполнения задания;

д) проверка качества выполнения задания в рамках проведения аудита.

2.47.5. В случае, если аудиторская организация приходит к выводу, что угрозы являются настолько значимыми, что в качестве меры предосторожности должна быть произведена ротация лица, то аудиторская организация должна установить надлежащий период времени, в течение которого данное лицо не будет являться членом аудиторской группы, не будет осуществлять проверку качества выполнения задания по аудиту, а также не будет оказывать прямое влияние на результат задания по аудиту. Данный период времени должен быть достаточным по продолжительности, чтобы позволить устранить угрозы независимости в связи с близким знакомством или личной заинтересованностью или свести их до приемлемого уровня. Если аудируемое лицо является общественно значимым хозяйствующим субъектом, также применяются требования пунктов 2.48.1 - 2.51 Правил независимости.

Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми

2.48.1. В случае, когда аудируемое лицо является общественно значимым хозяйствующим субъектом, лицо не должно выполнять любую из следующих функций, в том числе если несколько таких функций выполняются последовательно, в течение периода, превышающего суммарно семь лет ("период вовлечения"):

а) руководителя задания;

б) лица, назначенного ответственным за проверку качества выполнения задания;

в) другого ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту.

После истечения периода вовлечения данное лицо не должно вовлекаться в аудит в течение периода, определенного в соответствии с пунктами 2.48.3 - 2.48.10 Правил независимости ("период невовлечения").

2.48.2. За исключением случаев, когда выполнение лицом функций, перечисленных в пункте 2.48.1 Правил независимости, было прекращено и не возобновлялось в течение срока, равного как минимум периоду невовлечения, определенному в соответствии с применимыми (в зависимости от функции, которую данное лицо выполняло в год, непосредственно предшествующий году прекращения вовлечения в соответствующем качестве) требованиями в пунктах 2.48.3 - 2.48.5 Правил независимости, изменения начала периода отсчета количества лет вовлечения не допускается. Например, лицо, которое выступало в качестве руководителя задания в течение четырех лет с последующим невовлечением в аудит в течение трех лет, может впоследствии являться для того же самого аудируемого лица ключевым лицом, осуществляющим руководство заданием по аудиту, только три дополнительных года, что суммарно составит период вовлечения в семь лет. После этого данное лицо не должно вовлекаться в аудит в соответствии с пунктом 2.48.6 Правил независимости.

2.48.3. Если лицо выступало в качестве руководителя задания семь лет суммарно, период невовлечения указанного лица в аудит должен составлять пять последовательных лет.

2.48.4. Если лицо выступало в качестве лица, ответственного за проверку качества выполнения задания, семь лет суммарно, период невовлечения указанного лица в аудит должен составлять три последовательных года.

2.48.5. Если лицо выступало в качестве другого ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, семь лет суммарно, период невовлечения указанного лица в аудит должен составлять два последовательных года.

Выполнение нескольких функций ключевого лица,

осуществляющего руководство заданием по аудиту

2.48.6. Если лицо выполняло последовательно несколько функций ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, и выступало в качестве руководителя задания четыре или более лет суммарно, период невовлечения указанного лица в аудит должен составлять пять последовательных лет.

2.48.8. Если в течение периода вовлечения лицо выполняло функции лица, ответственного за проверку качества выполнения задания, и руководителя задания четыре или более лет суммарно, период невовлечения указанного лица в аудит должен составлять:

а) пять последовательных лет в случае вовлечения указанного лица в аудит в качестве руководителя задания в течение трех или более лет;

б) три последовательных года в любом ином случае.

2.48.9. Если лицо выполняло функции ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, в любом ином, отличном от указанных в пунктах 2.48.6 - 2.48.8 Правил независимости, сочетании, период невовлечения указанного лица в аудит должен составлять два последовательных года.

Предыдущая деятельность в другой аудиторской организации

2.48.10. При определении количества лет вовлечения лица в качестве ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, согласно пунктам 2.48.1 - 2.48.2 Правил независимости, продолжительность взаимоотношения с аудируемым лицом должна включать период, в течение которого данное лицо являлось для того же самого аудируемого лица ключевым лицом, осуществляющим руководство заданием по аудиту, в период предыдущей деятельности данного лица в другой аудиторской организации.

Ограничения на деятельность в период невовлечения

2.48.11. В течение периода невовлечения в аудит лицо не должно:

а) быть участником аудиторской группы или лицом, ответственным за проверку качества задания;

б) осуществлять консультирование аудиторской группы или аудируемого лица по техническим или отраслевым вопросам, хозяйственным операциям или событиям, оказывающим влияние на задание по аудиту, за исключением проведения обсуждений с аудиторской группой по вопросам проделанной работы или сформированных выводов в последнем году вовлечения данного лица в аудит, когда такие вопросы являются релевантными для аудита текущего года;

в) отвечать за руководство или координирование профессиональных услуг, оказываемых аудиторской организацией соответствующему аудируемому лицу, а также за надзор за взаимоотношениями аудиторской организации с данным аудируемым лицом;

г) осуществлять любую иную функцию или деятельность, не указанную в пунктах 2.48.11 а) - в) выше, в отношении соответствующего аудируемого лица, включая предоставление услуг по заданиям, не обеспечивающим уверенность, в результате которых данное лицо могло бы:

1) осуществлять значительное или частое взаимодействие с руководством аулируемого лица или лицами, отвечающим за его корпоративное управление;

2) оказывать прямое влияние на результат задания по аудиту.

Требования настоящего пункта не запрещают лицу выполнять руководящие функции в аудиторской организации, например, руководителя аудиторской организации.

2.49. В некоторых случаях аудиторская организация, исходя из оценки угроз в соответствии с "Общими положениями" настоящей части Правил независимости, может сделать вывод о том, что продолжение выполнения лицом функций лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, не является уместным несмотря на то, что период вовлечения данного лица в аудит составляет менее семи лет. При оценке угроз особое внимание необходимо уделить функциям, выполняемым данным лицом, и продолжительности его взаимодействия с аудируемым лицом до начала выполнения данным лицом функций ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту.

2.50. В редких случаях и вследствие непредвиденных внешних обстоятельств ключевые лица, осуществляющие руководство заданием по аудиту, чье продолжающееся участие в аудиторских заданиях может быть особенно важным для качества аудита, могут с согласия лиц, отвечающих за корпоративное управление аудируемого лица, продолжить выполнять функции лиц, осуществляющих руководство заданием по аудиту, один дополнительный год, при условии, что угрозы независимости могут быть устранены или сведены до приемлемого уровня путем принятия мер предосторожности. Например, ключевое лицо, осуществляющее руководство заданием по аудиту, может продолжить выполнять свои функции в составе аудиторской группы в течение дополнительного года, если вследствие непредвиденных событий требуемая ротация становится невозможной (в результате серьезного заболевания нового руководителя задания по аудиту, назначение которого планировалось в аудиторской организации, др.). Аудиторская организация должна обсудить с лицами, отвечающим за корпоративное управление аудируемого лица, причины, по которым запланированная ротация является невозможной, а также меры предосторожности, необходимые для снижения возникающих угроз независимости.

2.51. В случае, когда аудируемое лицо становится общественно значимым хозяйствующим субъектом, период времени, в течение которого работник являлся для аудируемого лица ключевым лицом, осуществляющим руководство заданием по аудиту, до того как аудируемое лицо стало общественно значимым хозяйствующим субъектом, должно быть принято во внимание для определения надлежащего момента ротации. Если данный работник являлся для аудируемого лица ключевым лицом, осуществляющим руководство заданием по аудиту, в течение периода в пять лет суммарно или менее до того момента, как аудируемое лицо стало общественно значимым хозяйствующим субъектом, то период времени, в течение которого данное лицо может продолжать являться ключевым лицом, осуществляющим руководство заданием по аудиту, до ротации, составляет семь лет за вычетом количества лет, в течение которых данное лицо ранее являлось ключевым лицом, осуществляющим руководство заданием по аудиту. Если данное лицо являлось для аудируемого лица ключевым лицом, осуществляющим руководство заданием по аудиту, в течение периода в шесть лет суммарно или более до того момента, как аудируемое лицо стало общественно значимым хозяйствующим субъектом, то данное лицо может с согласия лиц, отвечающих за корпоративное управление аудируемого лица, оставаться в этом прежнем качестве не более двух лет.";

б) в разделе 5 части II подраздел "Продолжающееся взаимодействие старшего персонала аудита с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность" заменить подразделом следующего содержания:

"Длительное взаимодействие персонала с клиентом по заданию,

5.33.1. Угрозы близкого знакомства и личной заинтересованности, потенциально влияющие на объективность и профессиональный скептицизм лица, могут возникнуть, а их значимость может возрасти в случае привлечения одного и того же лица к выполнению задания, обеспечивающего уверенность, для одного и того же клиента на протяжении длительного периода времени.

Угроза близкого знакомства может возникнуть в результате длительного взаимодействия лица с:

а) клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность;

б) предметом или информацией о предмете задания, обеспечивающего уверенность.

Угроза личной заинтересованности может возникнуть в связи с опасением лица потерять долгосрочного клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, или заинтересованностью данного лица в поддержании тесных личных взаимоотношений с данным клиентом или с членами его руководства, что может оказать неприемлемое влияние на суждение данного лица.

5.33.2. Значимость угроз зависит от факторов, рассматриваемых по отдельности или в совокупности, включая:

а) характер задания, обеспечивающего уверенность;

б) период времени, в течение которого данное лицо являлось участником рабочей группы, уровень старшинства и функции данного лица в рабочей группе, включая наличие такого взаимоотношения в период предыдущего трудоустройства данного лица в другой аудиторской организации;

в) степень руководства, проверки и надзора за работой данного лица со стороны более старшего персонала;

г) возможность данного лица, в зависимости от его старшинства, оказывать влияние на результат задания, обеспечивающего уверенность, например, путем принятия ключевых решений или руководства работой других участников рабочей группы;

д) близость личных взаимоотношений между данным лицом и клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, или, если применимо, его руководством;

е) характер, частота и масштаб взаимодействия данного лица с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность;

ж) изменения в характере предмета задания или информации о предмете задания или сложность связанных вопросов;

з) недавние изменения лица или состава лиц, являющихся ответственной стороной, или, если применимо, руководства клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.

5.33.3. Сочетание двух или более факторов может повысить или понизить значимость угроз. Например, угрозы близкого знакомства, возникшие с течением времени в связи с усиливающимися тесными взаимоотношениями между лицом, привлеченным к заданию, обеспечивающему уверенность, и клиентом по такому заданию, будут ниже в случае ухода с должности лица, которое являлось ответственной стороной, и возникновения нового взаимоотношения.

5.33.4. Значимость угроз должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) ротация лица из состава рабочей группы;

б) изменение функции лица в составе рабочей группы либо характера и масштаба задач, выполняемых данным лицом;

в) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией и не являвшимся участником рабочей группы, проверки работы данного лица в составе рабочей группы;

г) регулярные независимые внутренние или внешние проверки качества выполнения задания;

д) проверка качества выполнения задания в рамках проведения задания, обеспечивающего уверенность.

5.33.5. В случае, если аудиторская организация проходит к выводу, что угрозы являются настолько значимыми, что в качестве меры предосторожности должна быть произведена ротация лица, то аудиторская организация должна установить надлежащий период времени, в течение которого данное лицо не будет являться членом рабочей группы, не будет осуществлять проверку качества выполнения задания, обеспечивающего уверенность, а также не будет оказывать прямое влияние на результат задания, обеспечивающего уверенность. Данный период времени должен быть достаточным по продолжительности, чтобы позволить устранить угрозы независимости в связи с близким знакомством или личной заинтересованностью или свести их до приемлемого уровня.".

При осуществлении деятельности аудиторские организации и аудиторы обязаны соблюдать Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций разработаны на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров. Они одобрены Советом по аудиторской деятельности и приняты каждой саморегулируемой организацией аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемые ею кодекс профессиональной этики аудиторов и правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительные требования.

Кодекс профессиональной этики аудиторов представляет собой свод правил поведения, обязательных для соблюдения при осуществлении аудиторской деятельности. Кодекс содержит основные принципы профессиональной этики аудиторов (честность, объективность, профессиональное поведение, конфиденциальность, профессиональная компетентность и должная тщательность) и общее руководство по их соблюдению. В Кодексе также определены виды угроз нарушения основных принципов этики и виды мер предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня, а также подходы к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях, возникающих при осуществлении аудиторской деятельности.

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций устанавливают требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий (аудит, обзорная проверка), в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частях. Данные требования обязательны для применения участниками аудиторских групп, аудиторскими организациями.

а) независимость мышления, т.е. такой образ мышления, который позволяет аудитору выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать профессиональное суждение аудитора, и действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм;

б) независимость поведения, т.е. такое поведение, которое позволяет избежать ситуаций и обстоятельств, настолько значимых, что разумное и хорошо информированное третье лицо, взвесив все факты и обстоятельства, может обоснованно посчитать, что честность, объективность или профессиональный скептицизм аудитора были скомпрометированы.

СОВЕТ ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

от 19 декабря 2019 года N 51

[Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций]

В соответствии с Регламентом Совета по аудиторской, утвержденным Советом по аудиторской деятельности 22 сентября 2011 г. (протокол N 2), по состоянию на 18 декабря 2019 г. поступило 13 опросных листов от членов Совета по аудиторской деятельности:

Члены Совета по аудиторской
деятельности, представившие
опросные листы:

Р.Е.Артюхин, М.Е.Киселев,
В.И.Колбасин, Е.И.Курицына,
В.В.Лазорин, Д.Н.Лимаренко, И.В.Ломакин-Румянцев,
А.В.Мурычев, А.В.Новиков,
О.Л.Семенова, И.В.Трунин,
С.С.Федоренко, Л.З.Шнейдман

Члены Совета по аудиторской
деятельности, опросные листы
которых признаны
действительными при
принятии решения

Р.Е.Артюхин, М.Е.Киселев,
В.И.Колбасин, Е.И.Курицына,
В.В.Лазорин, Д.Н.Лимаренко,
И.В.Ломакин-Румянцев,
А.В.Мурычев, А.В.Новиков,
О.Л.Семенова, И.В.Трунин,
С.С.Федоренко, Л.З.Шнейдман

Результаты заочного голосования определены 19 декабря 2019 г.

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу.

2. Одобрить Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций согласно приложению*.

* Приложение см. по ссылке. - Примечание изготовителя базы данных.

1) саморегулируемым организациям аудиторов:

а) принять Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций таким образом, чтобы они вступили в силу во всех саморегулируемых организациях аудиторов с 1 марта 2020 года;

б) довести изменения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций до сведения своих членов;

2) автономной некоммерческой организации "Единая аттестационная комиссия" осуществить меры по совершенствованию перечня вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене на получение квалификационного аттестата аудитора, в части вопросов независимости аудиторов и аудиторских организаций.

4. Признать утратившими силу с 1 марта 2020 г.:

б) решения Совета по аудиторской деятельности от 27 июня 2013 г. (протокол N 9, раздел IV, пункт 2, подпункт "б"), от 18 декабря 2014 г. (протокол N 15, раздел X, пункт 2, подпункт "б"), от 20 июня 2016 г. (протокол N 22, раздел III, пункт 2, подпункт "а"), от 21 марта и 30 июня 2017 г. (протокол N 32, раздел I, пункт 2, подпункт "а"; протокол N 35, раздел III, пункт 1) и от 27 июня 2018 г. (протокол N 40, раздел I, пункт 1);

в) разъяснения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности 18 декабря 2014 г. (протокол N 15, раздел X, пункт 2, подпункт "в");

г) документ "О вступлении в силу изменений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 27 июня 2018 г., протокол N 40", одобренный Советом по аудиторской деятельности 27 июня 2018 г. (протокол N 40, раздел II, пункт 1).

Распределение голосов членов Совета по аудиторской деятельности:

"ПРОТИВ" - 0 голосов,

"ВОЗДЕРЖАЛСЯ" - 0 голосов.

II. О результатах сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора в 2019 г.

1. Принять к сведению информацию автономной некоммерческой организации "Единая аттестационная комиссия" и Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу.

2. Признать работу автономной некоммерческой организации "Единая аттестационная комиссия" по организационно-техническому и методическому обеспечению квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора в 2019 г. удовлетворительной.

3. Поручить Рабочему органу Совета по аудиторской деятельности продолжить мониторинг деятельности автономной некоммерческой организации "Единая аттестационная комиссия" по обеспечению проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.

Распределение голосов членов Совета по аудиторской деятельности:

"ПРОТИВ" - 0 голосов,

"ВОЗДЕРЖАЛСЯ" - 0 голосов.

III. Об исполнении аудиторами требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, а также деятельности саморегулируемых организаций аудиторов по организации такого обучения в 2018 г.

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности и Минфина России по данному вопросу.

2. Рабочему органу Совета по аудиторской деятельности продолжить мониторинг деятельности саморегулируемых организаций аудиторов по организации обучения аудиторов по программам повышения квалификации.

Распределение голосов членов Совета по аудиторской деятельности:

"ПРОТИВ" - 0 голосов,

"ВОЗДЕРЖАЛСЯ" - 0 голосов.

IV. О примерных формах заключений, составленных в соответствии с международными стандартами аудита

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу.

2. Одобрить Сборник примерных форм заключений, составленных в соответствии с Международными стандартами аудита, в редакции согласно приложению*.

* Приложение см. по ссылке. - Примечание изготовителя базы данных.

Распределение голосов членов Совета по аудиторской деятельности:

"ПРОТИВ" - 0 голосов,

"ВОЗДЕРЖАЛСЯ" - 0 голосов.

1. Принять к сведению информацию Минфина России по данному вопросу.

2. Одобрить проект Программы профилактики нарушений обязательных требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов саморегулируемыми организациями аудиторов на 2020 год согласно приложению*.

* Приложение см. по ссылке. - Примечание изготовителя базы данных.

Распределение голосов членов Совета по аудиторской деятельности:

"ПРОТИВ" - 0 голосов,

"ВОЗДЕРЖАЛСЯ" - 1 голос.

1. Утвердить план работы Совета по аудиторской деятельности на 2020 год согласно приложению*.

* Приложение см. по ссылке. - Примечание изготовителя базы данных.

2. Поручить Рабочему органу Совета по аудиторской деятельности рассмотреть необходимость и целесообразность проведения работ по предложениям, поступившим при подготовке плана работы Совета по аудиторской деятельности на 2020 год.

3. Предложить Минфину России разместить план работы Совета по аудиторской деятельности на 2020 год на своем официальном сайте в сети "Интернет".

Распределение голосов членов Совета по аудиторской деятельности:

"ПРОТИВ" - 0 голосов,

"ВОЗДЕРЖАЛСЯ" - 0 голосов.

1. Провести в 2020 г. очередные заседания Совета по аудиторской деятельности 19 марта, 18 июня, 17 сентября, 24 декабря.

2. Предложить Минфину России разместить график заседаний Совета по аудиторской деятельности на 2020 год на своем официальном сайте в сети "Интернет".

Распределение голосов членов Совета по аудиторской деятельности:

"ПРОТИВ" - 0 голосов,

"ВОЗДЕРЖАЛСЯ" - 0 голосов.

В соответствии с пунктом 43 Регламента Совета по аудиторской деятельности решение Совета по аудиторской деятельности принято.

Председатель Совета
по аудиторской деятельности
И.В.Ломакин-Румянцев

Независимость аудитора - один из принципов аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает.

В соответствии с Федеральным законом №307-Ф3, аудит не может осуществляться аудиторскими организациями и аудиторами:

1) если руководители и иные должностные лица аудиторской организации (аудитор) являются учредителями (участниками) аудируемых лиц либо состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей;

3) оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших
проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а
также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и
юридическим лицам, в отношении этих лиц.

Кодексом этики аудиторов России [15] установлено, что понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения. При этом независимость мышления - это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.

Независимость поведения - это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать,

что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.

Контрольные вопросы

1. Какие права и обязанности аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) Вы знаете?

2. Какие права и обязанности аудируемых лиц Вы знаете?

3. Какие меры ответственности аудиторов и аудиторских организаций Вы
знаете?

4. Назовите фундаментальные принципы поведения аудиторов.

5. В каких случаях аудит не может осуществляться аудиторскими организациями и аудиторами, что бы не нарушить принцип независимости?

1. При проведении аудита аудиторская организация (индивидуальный ау
дитор) обязана:

а) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг,
аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказа
ния аудиторских услуг;

б) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе
федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и
персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

в) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтвержде
ния в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

2. Незаконное разглашение или использование сведений, составляющих
коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца
лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или рабо
те, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтере
сованности, наказываются:

а) штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права

занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

б) штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной пла
ты или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев с лишени
ем права занимать определенные должности или заниматься определенной дея
тельностью на срок до трех лет;

в) лишением свободы на срок до трех лет;

г) лишением свободы на срок до пяти лет;

3. Кодекс этики аудиторов России определяет следующие основные прин
ципы, которые должны соблюдаться аудиторами при осуществлении про
фессиональной деятельности:

а) сосредоточенность, честность, правильность, независимость, объективность,
находчивость;

б) конфиденциальность, объективность, аккуратность, профессиональность
поведения, независимость, недоверчивость;

в) честность, объективность, конфиденциальность, профессиональность пове
дения, профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) профессиональная компетентность и должная тщательность, аккуратность,
честность, недоверчивость, объективность, конфиденциальность.

4. Принцип, заключающийся в постоянном поддержании аудитором про
фессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируе
мые организации или работодатели могли пользоваться преимуществами
компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработ
ках в области практики, законодательства и технологий:

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

д) профессиональность поведения.

5. Один из принципов аудита, заключающийся в обязательности отсутст
вия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной,
родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом эко
номическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществ
ление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей сторо
ны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой
аудитор работает:

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

Контрольные вопросы

1. Какие права и обязанности аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) Вы знаете?

2. Какие права и обязанности аудируемых лиц Вы знаете?

3. Какие меры ответственности аудиторов и аудиторских организаций Вы
знаете?

4. Назовите фундаментальные принципы поведения аудиторов.

1. При проведении аудита аудиторская организация (индивидуальный ау
дитор) обязана:

занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

в) лишением свободы на срок до трех лет;

г) лишением свободы на срок до пяти лет;

а) сосредоточенность, честность, правильность, независимость, объективность,
находчивость;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

д) профессиональность поведения.

Читайте также: