Формирование и распределение доходов работников кратко

Обновлено: 02.07.2024

Сущность, содержание и значение прибыли предприятий

Конечным результатом деятельности предприятия является прибыль. Она формируется в результате вычитания из полученных предприятием доходов понесенных им расходов. Доходами признается увеличение экономических выгод предприятия и его капитала, что может быть вызвано поступлением активов (денежных средств, недвижимого имущества и т.д.) и погашением обязательств. Если же активы выбывают, а обязательства возникают, то это приводит к возникновению расходов.

Совокупная прибыль предприятия, которая рассчитывается после учета всех денежных поступлений и совершенных выплат и именуется чистой прибылью. Она характеризует текущее состояние предприятия, является оценкой результатов его хозяйственной деятельности.

Основываясь на показателях прибыли предприятия, его потенциальные контрагенты (кредиторы, инвесторы, поставщики) принимают решение о целесообразности вступления с ним в финансовые и производственные отношения.

Помимо функции оценки предпринимательская прибыль выполняет стимулирующую функцию. Она находит выражение в процессе распределения и использования прибыли. То есть прибыль является основным источником финансовых ресурсов почти каждого нормально функционирующего предприятия. Кроме того, размер прибыли предприятий имеет особое значение и для государства, поскольку налог на прибыль организаций является одним из бюджетообразующих видов налоговых (доходных) поступлений.

Формирование прибыли предприятия и классификация её источников

Прибыль предприятия, которая является обобщением таких показателей, как доходы и расходы, в целях анализа процесса своего формирования классифицируется следующим образом:

прибыль от обычных видов деятельности – зависит от выручки от продажи продукции (за вычетом обязательных платежей: налогов, акцизов и др.), себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов;
операционная прибыль – зависит от финансовых потоков, вызванных отношениями по временному пользованию активов, собственности на изобретения и другие результаты интеллектуальной деятельности, по участию в уставном капитале других организаций, по продаже (списанию) продукции, основных средств и иных активов, по предоставлению кредитов и займов и прочее;
внереализационная прибыль – зависит от финансовых потоков, вызванных возмещением причинённых убытков, уплатой штрафов, пеней, недоимок, безвозмездным получением активов, курсовой разницей, истечением срока исковой давности, уценкой и дооценкой активов и прочее;
чрезвычайная прибыль – зависит от наступления чрезвычайных ситуаций (стихийного бедствия, пожара, аварии и др.) и вызванных ими последствий для хозяйственной деятельности.

Готовые работы на аналогичную тему

Планирование предприятием формирования и учета своей прибыли оформляется документами финансового управления и бухгалтерского учета. Механизм формирования прибыли содержится в таком документе бухгалтерской отчетности, как отчет о финансовых результатах (ранее - отчет о прибылях и убытках). Представленная там прибыль считается балансовой.

Сначала определяется общая (валовая) прибыль предприятия, когда из выручки вычитается себестоимость реализованной продукции. После того, как валовая прибыль уменьшается на коммерческие и управленческие расходы получается показатель, отражающий прибыль предприятия от продаж.

Именно прибыль от продаж отражает эффект от регулярно осуществляемой деятельности по производству и реализации продукции, что, собственно говоря, является целью создания коммерческой организации. Если из прибыли от продаж вычесть прочие расходы и прибавить к ней прочие доходы будет получена сумма прибыли до налогообложения. Она признаётся налоговым законодательством базой по налогу на прибыль организации.

После его уплаты и уплаты других обязательных платежей остаётся сумма, которая называется чистой прибылью (если сумма – положительна) или чистой убылью (если сумма – отрицательна). Чистая прибыль – это тот конечный результат хозяйственной деятельности, по которой оценивают эффективность предприятия на рынке.

Процесс распределения прибыли предприятия

Если предприятие по результатам работы за определенный период получает чистую прибыль, то оно может распределить его на несколько направлений. Прежде всего, за счёт чистой прибыли выплачивают доходы учредителям (участникам) коммерческой организации и премии её наёмным работникам (управленческому и основному персоналу). Кроме того, она является источником формирования резервных фондов и фондов целевого назначения. Также заработанные средства могут использоваться для рефинансирования хозяйственной деятельности предприятия, технического перевооружения, инвестирования в ценные бумаги государства и других компаний и др.

Чистая прибыль может быть распределена одним из двух способов. Первый из них заключается в установлении в учредительных документах предприятия порядка создания специальных (целевых) фондов и нормативов зачисления в них долей чистой прибыли. Второй подход предполагает образование единого многоцелевого фонда, средства из которого используются предприятием согласно текущей конъюнктуре для решения различных задач.

В то же время органы государственной власти посредством налоговых льгот стимулируют предприятия использовать часть чистой прибыли на финансирование мероприятий, несвязанных напрямую с производственной деятельностью: по охране окружающей среды, благотворительность, содержание культурных объектов и т. д.

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия. То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета.

Особенности распределения прибыли

Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:

Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.

Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.

Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:

Фонд накопления. В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
Фонд потребления. Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
Резервный фонд. Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.

Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в уставной капитал компании.

Конкретные направления расходования

Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:

Накопление резервов предприятия. Увеличение объема имущества.
Потребление. Трата средств на определенные нужды.

Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:

Бухгалтерский учет распределенной прибыли

В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:

Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:

Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.

Различные спорные вопросы

При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.

При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.

В каких случаях запрещено распределять прибыль?

Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:

Уставной капитал не оплачен полностью.
Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.

ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.

- что понимать под затратами и результатами труда?

- как практически оценивать их при различных видах труда, особенно творческого?

- какова должна быть мера оплаты на единицу затрат и результатов труда?

- каков оптимальный уровень дифференциации доходов.

В рыночной экономике принцип распределения по труду реализуется исходя из предельной производительности конкретного работника на конкретном рабочем месте, т.е. доход работника, при прочих равных условиях, увеличивается в соответствии с ростом дохода предприятия от данного вида труда.

Предельная производительность работника зависит от спроса и предложения на соответствующем рынке труда. При рационально организованной экономике цена высококвалифицированного творческого труда значительно выше, чем малоквалифицированного. Это отражает более высокую производительность квалифицированного труда.

Однако, в условиях резкой смены общественных отношений и резкого спада производства существенно меняется структура спроса на труд и цена некоторых видов высококвалифицированного труда может значительно снизиться. Такая ситуация характерна для рынка труда Украины в настоящее время, когда доходы многих ученых и инженеров оказались ниже, чем у кассиров, охранников и др.

В условиях рыночной экономики наряду с доходами от труда, существенную роль играют доходы от собственности. С выпуском акций и др. ценных бумаг распределение по собственности становится реальностью и становится достаточно значительным.

Становится все более актуальной проблема оптимального сочетания принципов распределения по труду и по собственности, при этом необходимо учитывать социально-психологические и экономические аспекты. Практика свидетельствует о том, что компании, работники которых являются владельцами значительной части их акций, как правило, развиваются значительно быстрее по сравнению с другими.

Вместе с тем рост доходов от собственности может привести к различию в уровне благосостояния, не связанных с личными способностями людей и их трудовыми усилиями.

В большинстве стран неравенство в доходах пытаются компенсировать за счет общественных фондов потребления и благотворительных фондов, которые в определенной мере реализуют распределение по потребностям.

Личные доходы принято классифицировать по их источникам:

1. Заработная плата, гонорар (за счет трудовой деятельности персонала, работающего по найму, и лиц свободных профессий).

2. Предпринимательская прибыль (за счет предпринимательской деятельности).

3. Дивиденды и % на капитал (за счет использования собственности).

4. Трансфертные платежи (пенсии, пособия, стипендии и т.д.), услуги социального характера (медицинские и др., за счет средств государства и предприятий, распределенные в соответствии с принадлежностью к определенной социальной группе или категории персонала).

5. Продукты (за счет личных подсобных хозяйств).

На предприятии (или в организации) структура дохода его сотрудников, работающих по найму, имеет следующий состав:

1. Заработная плата;

2. Дивиденды и % (участие в собственности);

3. Трансфертные платежи.

Основной частью дохода наемного персонала предприятия является заработная плата. Вместе с тем для работодателя, который покупает ресурс труда для использования его в качестве одного из факторов производства, оплата труда наемных работников является одним из элементов издержек производства. Естественно, любой предприниматель стремится минимизировать издержки производства, и это отражается на уровне оплаты труда.

- что понимать под затратами и результатами труда?

- как практически оценивать их при различных видах труда, особенно творческого?

- какова должна быть мера оплаты на единицу затрат и результатов труда?

- каков оптимальный уровень дифференциации доходов.

Личные доходы принято классифицировать по их источникам:

2. Предпринимательская прибыль (за счет предпринимательской деятельности).

3. Дивиденды и % на капитал (за счет использования собственности).

5. Продукты (за счет личных подсобных хозяйств).

1. Заработная плата;

2. Дивиденды и % (участие в собственности);

3. Трансфертные платежи.

В данном разделе представлены некоторые вопросы организации оплаты труда сотрудников (в основном по опыту германских предприятий). На приведенной ниже иллюстрации показана схема формирования и распределения дохода сотрудников германских предприятий (рис.16). В общем виде данная схема не противоречит основным формам формирования доходов, принятым на отечественных предприятиях.

Однако в своих отдельных проявлениях приведенная на рис. 16 схема показывает определенные отличия от существующей практики на российских предприятиях. Эти отличия можно охарактеризовать следующим образом. Во-первых, достаточно широкое использование германскими предприятиями аккордной формы оплаты труда, которая во многом заменила собой сдельную форму. Во-вторых, применение так называемой потенциальной оплаты, то есть вознаграждения за потенциально возможные результаты труда. В-третьих, германские предприятия очень активно практикуют различные социальные выплаты как непосредственного, так и опосредованного характера. В-четвертых, большим разнообразием форм и объемов использования по сравнению с отечественными предприятиями отличается участие персонала в прибылях и капиталах предприятий.

Социальные выплаты, как правило, не зависят от конкретного результата труда и не распространяются на участие в прибылях. Весь спектр социальных выплат классифицируется по трем основным их видам: денежные выплаты, натуральные выплаты и возможности использования. При этом возможны комбинации этих трех основных категорий. По степени частоты использования и широты распространения на немецких предприятиях, можно выделить следующий ряд форм, воспринимаемых как непосредственные или опосредованные социальные выплаты:

- дополнительное обеспечение по возрасту;

Рис. 16. Схема формирования и распределения доходов сотрудников германских фирм.

- рождественские премии или тринадцатый оклад;

- культурные и общественные объекты и мероприятия;

- медицинские службы предприятий;

- объекты общественного питания на предприятиях;

- спортивные и восстановительные объекты и мероприятия;

- юбилейные премии и подарки;

- натуральная оплата (например, выделение земельного участка в счет заработной платы) или льготные продажи;

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

- поддержка при несчастных случаях.

Именно социальные выплаты, их минимальное выражение или определенная дифференциация регулируются соответствующим законодательством Германии (например Основным законом о предприятии, законодательными предписаниями Федерального трудового суда и т.д.).

Несколько подробнее следует остановиться на вопросе участия персонала в прибылях и капитале предприятия.

Распределение доходов – это стратегия снижения налогов, которая обычно используется людьми с очень нестабильными доходами для снижения общей предельной ставки налога, уплачиваемой с большой суммы дохода. Эта стратегия включает в себя особенно большие источники дохода и разделение суммы, реализованной за период лет, для уменьшения общей суммы уплаченных налогов. Эту тактику также можно использовать, чтобы избежать попадания в более высокую налоговую категорию, что, в свою очередь, приведет к увеличению налоговых обязательств.

ПРЕРЫВАНИЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ

Распределение доходов может осуществляться несколькими способами.Лучший вариант для конкретного человека или компании будет зависеть от их конкретных обстоятельств и финансовых приоритетов.Один из способов распределения доходов – продажа в рассрочку.Это когда вы продаете основной актив, и условия продажи диктуют, что покупатель будет производить платежи в рассрочку, которые распределены на более чем один налоговый год.Этот тип соглашения о продаже в рассрочку может позволить продавцу отчитываться о приросте капитала от продажи за несколько лет. Вместо того, чтобы реализовать один значительный скачок дохода за счет единственного события прироста капитала, продавец может сообщить о более умеренном уровне прироста капитала за более длительный период.

Примеры распределения доходов и пояснения

Звезды профессионального спорта и деятели индустрии развлечений являются примерами людей, которые могут захотеть использовать какую-то стратегию распределения доходов, чтобы сгладить волатильность своих потоков доходов.

Еще одно использование распределения доходов, не связанных с выходом на пенсию, в Канаде – это поместить часть дохода в RRSP, а затем снять эту сумму, когда человек решит вернуться, чтобы продолжить обучение.Поскольку RRSP не наказывают людей за досрочное снятие средств, если они используются в образовательных целях, человек фактически будет платить меньше налога на сумму, потому что, будучи студентом, предельная ставка налога будет ниже.

Распределение дохода отличается от усреднения дохода, хотя основной принцип аналогичен.Усреднение дохода, которое в настоящее время доступно в США только фермерам и рыбакам, позволяет налогоплательщику уравновесить типичные колебания дохода в этих отраслях.При усреднении дохода приемлемый бизнес может перенести часть своего дохода с текущего года на три предыдущих года, которые известны как базовые годы. Этот вариант усреднения налога дает лицам, занятым в сельском хозяйстве и рыболовстве, возможность поддерживать своего рода баланс в своих налоговых обязательствах и компенсировать нестабильность, характерную для предприятий этих отраслей.

Читайте также: