Мса 505 краткое содержание

Обновлено: 25.07.2024

Принятие данного стандарта было обусловлено тем, что аудитор должен определить, является ли необходимым использование внешних подтверждений для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств для поддержки определенных предпосылок подготовки финансовой отчетности. При принятии такого решения аудитор должен принимать во внимание существенность, оцененный уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля, и то, как доказательства, полученные в результате других запланированных процедур аудита, смогут сократить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня для применяющихся предпосылок подготовки финансовой отчетности.

В частности, внешние подтверждения, касающиеся счетов дебиторской задолженности, обеспечивают весомые доказательства существования счета на конкретную дату, но не обеспечивают всех необходимых аудиторских доказательств в отношении предпосылки стоимостной оценки, поскольку считается не всегда удобным просить дебитора подробно подтвердить информацию о его платежеспособности.

В положительном внешнем подтверждении отвечающего просят ответить аудитору в любом случае либо путем указания на согласие отвечающего с предоставленной информацией, либо путем предоставления информации. Для снижения риска того, что отвечающий ответит на просьбу подтверждением без проверки.правильности информации, аудитору рекомендуется отправлять просьбу на получение положительного подтверждения, не указывая величины (или другой аналогичной информации) с обращением к отвечающему внести эту величину или привести определенную информацию.

Однако рекомендуется учитывать, что использование просьбы в форме пустого бланка на предоставление подтверждения может привести к снижению доли откликов, так как от отвечающего требуется приложение дополнительных усилий.

Просьба о предоставлении негативного внешнего подтверждения подразумевает, что отвечающий ответит только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе. В то же время отмечено, что использование просьбы на предоставление негативного подтверждения дает менее надежные доказательства по сравнению с просьбой о положительном подтверждении, и аудитору следует рассмотреть возможность применения других процедур проверки по существу в дополнение к негативному подтверждению. Просьбы на предоставление негативного подтверждения рекомендуется использовать для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, когда:

• уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля оценен как низкий;

• имеется большое количество мелких сальдо;

• не ожидается значительного количества ошибок;

• у аудитора нет оснований полагать, что отвечающие проигнорируют просьбы.

Если аудитору мешают обратиться за подтверждением, то это означает ограничение объема работы аудитора и ему нужно рассмотреть возможное влияние этого на аудиторский отчет (заключение).

При отсутствии отклика на просьбу о положительном подтверждении аудитор должен применить альтернативные процедуры. Альтернативные процедуры должны быть такими, чтобы предоставлять доказательства о тех предпосылках подготовки финансовой отчетности, которые должны были быть получены в результате просьбы о подтверждении.

Если аудитор приходит к выводу, что процесс предоставления подтверждений и альтернативные процедуры не обеспечили достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении утверждения, то он должен провести дополнительные процедуры для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

ГОСТ

Понятие и назначение МСА

Международные стандарты аудиторской деятельности (МСА) – это комплекс документации, который бал разработан Международной Федерацией бухгалтеров По данной теме мы уже выполнили реферат Деятельность Международной организации бухгалтеров подробнее для обеспечения роста эффективности реализации аудиторских проверок и уменьшения трудозатрат для осуществления аудитов и сопутствующих ему услуг.

Международные стандарты аудита отражают наиболее важные правила и принципы реализации аудиторских проверок финансовой отчетности хозяйствующих единиц и оформления результатов их проведения.

Внешнее подтверждение представляет собой аудиторское доказательство, полученное в ходе реализации аудиторской проверки в письменном или электронном виде от третьих, независимых от аудируемой организации, лиц.

Готовые работы на аналогичную тему

Согласно рассматриваемому стандарту в отношении аудиторских доказательств применяются следующие допущения:

Доказательства, полученные в ходе аудита отчетности экономического субъекта, признаются более надежными в случае, если они были получены членами аудиторской группы или индивидуальными аудитора из независимых от аудируемой хозяйствующей внешних источников (например, государственных органов);
Доказательства, полученные в ходе аудита отчетности экономического субъекта, признаются более надежными в случае, если они были получены членами аудиторской группы или индивидуальными аудитора напрямую;
Доказательства, полученные в ходе аудита отчетности экономического субъекта, признаются более надежными в случае, если были получены в письменном или электронном виде.

Порядок получения внешних подтверждений

МСА 505 также регламентирует порядок получения внешних подтверждений. Таким образом, для получения внешних подтверждений необходимо:

Следует отметить, что если в ходе реализации аудиторской проверки ответственный аудитор обнаружит факты, которые заставят его усомниться в достоверности предоставленных внешних подтверждений, то он обязан получить дополнительные аудиторские доказательства.

Обратная связь на такой запрос может быть сформирован в виде:

Положительных подтверждений. В таком случае третье лицо, выбранное в виде внешнего источника, соглашается с информацией, предоставленной аудитором;
Негативных подтверждений. В таком случае третье лицо, выбранное в виде внешнего источника, не соглашается с информацией, предоставленной аудитором;
Отсутствия от предоставления необходимых сведений аудитору. В таком случае третье лицо, выбранное в виде внешнего источника, не обеспечивает обратную связь по сформированному запросу.

Получи деньги за свои студенческие работы

Курсовые, рефераты или другие работы

Автор этой статьи Дата написания статьи: 14 11 2019

Полина Михайловна Копруджу

Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Сфера применения Сфера применения: стандарт устанавливает порядок использования процедур внешнего подтверждения для целей получения аудиторских доказательств в соответствии с требованиями МСА 300 и МСА 500. Стандарт не распространяется на запросы, касающиеся претензий и судебных разбирательств, которые рассматриваются в МСА 501. Цель — разработать и выполнить процедуры для получения уместных и надежных аудиторских доказательств.

Процедуры внешнего подтверждения для целей получения аудиторских доказательств Согласно МСА 500 более надежными признаются доказательства: полученные из независимых источников; полученные аудитором напрямую; оформленные в виде документов на бумажном, электронном, ином носителе. Следовательно, аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно от подтверждающих сторон, могут быть более надежными по сравнению с доказательствами, подготовленными самой организацией.

Определения Внешнее подтверждение — аудиторское доказательство, полученное аудитором непосредственно от третьего лица (подтверждающей стороны) в письменной форме на бумажном, электронном или ином носителе. Запрос о позитивном подтверждении — запрос, ответ на который подтверждающая сторона направляет непосредственно аудитору, и в котором соглашается или не соглашается с информацией, изложенной в запросе, либо представляет запрашиваемую информацию. Запрос о негативном подтверждении — запрос, ответ на который подтверждающая сторона направляет непосредственно аудитору, только если не согласна с информацией, изложенной в запросе.

Негативные подтверждения Использование запроса о негативном внешнем подтверждении предоставляет менее убедительные доказательства по сравнению с запросом о позитивном внешнем подтверждении. Запрос о предоставлении негативного подтверждения, как правило, используется в тех случаях, когда: аудитор оценил уровень РСИ как низкий и получил большое количество доказательств в отношении операционной эффективности средств контроля, относящихся к предпосылкам; генеральная совокупность объектов состоит из большого количества незначительных по величине и одинаковых по характеру остатков по счетам, операций или условий; ожидается, что доля расхождений будет крайне незначительной; аудитор уверен в том, что его запрос не будет проигнорирован.

В форме Операции проводки и остатки группируются по видам операций (остаткам по счетам).

Независимо от оцененных рисков существенного искажения аудитор должен разработать и провести процедуры проверки по существу в отношении каждого существенного вида операций, остатка по счету .

Требование п. 18 МСА 315 Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения

Аудитор должен получить понимание информационной системы, включая соответствующие бизнес-процессы, относящиеся к подготовке финансовой отчетности, в том числе виды операций в рамках деятельности организации, являющиеся значительными для финансовой отчетности

В международных стандартах аудита используется термин "виды операций":

МСА 320 "Существенность при планировании и проведении аудита"
МСА 510 "Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода"
МСА 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения"
МСА 300 "Планирование аудита финансовой отчетности"
МСА 500 "Аудиторские доказательства"
МСА 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски"
МСА 505 "Внешние подтверждения"

Создание вида операции производиться с целью:

стратификации данных бухгалтерского учета по однотипным операциям (остаткам по счетам)
детализации Плана аудита в части установления связи между проверяемыми операциями и проводимыми процедурами
выявления и документирования системных ошибок
документирования проверки данных бухучета
формирования рабочих документов
проведения статистической выборки

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Открытие списка видов операций. Форма Операции

Пункты меню формы Операции

	Добавить	Создание вида операции без привязки данных бухгалтерского учета. Данные бухучета могут быть подгружены под созданную операцию позже
	Карточка	Открытие формы с подробной информацией об операции (остатку по счету). В карточке операции производится оценка операции и документирование аудиторских процедур
	Еще / Удалить	Удаление строки. Поддерживается групповое удаление записей, выделенных комбинацией клавиш на клавиатуре
	Данные бухучета	Открытие формы Проводки по операции (Сальдо по операции), содержащую информацию о загруженных проводках (сальдо) по операции
	Выборочное исследование	Запуск выборочного исследования по генеральной совокупности - виду операции
	Еще / Назначить исполнителя	Групповое закрепление операций за исполнителем
	Еще / Контроль качества - Подтвердить	Групповое документирование контроля качества по видам операций
	Отчет	Формирование отчетов по операции
	Печать	Вывод отображаемых колонок списка операций для печати и сохранения во внешний файл

Создание операции

Виды операций могут быть добавлены из следующих форм:

Оценка и документирование проверки операции производится в форме Карточка операции.

Принцип классификации данных бухгалтерского учета по видам операций (остаткам по счетам) напрямую МСА не регламентировани и является профессиональным суждением аудитора. В качестве критерия отбора элементов, относящихся к виду операции (остатку по счету), может быть выбрана корреспонденция счетов, аналитика, содержание операции и т.д.

Создание операции без загрузки данных бухгалтерского учета

Для добавления операции без загрузки данных бухучета в панели инструментов формы Операции нажмите на кнопку Добавить. Создание операции производится в мастере Создание операции.

Оценка и документирование проверки операции производится в форме Карточка операции.

В панели инструментов формы Операции нажмите на кнопку Добавить. Откроется мастер Создание операции.

В поле Признак выберите необходимое значение: проводки, сальдо и заполните поля (перечень полей зависит от выбранного признака операции).

Счет (Дебет, Кредит)
Сумма (Дебет, Кредит)
Отчетная дата

типовые операции в справочнике

Применяется для выбора процедур из состава типовых операций, внесенных в методику аудита.

В форме Создание операции нажмите на кнопку Далее.

На следующей странице Выберите типовую операцию разверните необходимый раздел аудита и установите курсор мыши на строке с необходимой операцией. Затем нажмите на кнопку Далее. Созданная операция будет добавлена на форму Операции. Также автоматически будет открыта форма Карточка операции для документирования проверки операции. По созданной операции будет установлена выбранная типовая операция.

При необходимости поиска операции по наименованию введите в строку поиска искомый текст и нажмите на кнопку Поиск. Будут приведены отобранные операции.

Выделение операций жирным шрифтом информирует о том, что данная типовая операция ранее уже была выбрана. Для добавления данных бухучета в ранее созданную операцию, необходимо на предыдущем шаге выбрать значение операции по проекту.

новая

Внесите содержание создаваемой операции.

Удаление операции

Установите курсор мыши на строку с удаляемой операцией. При необходимости удаления нескольких операций, выделите необходимые операции клавишами на клавиатуре.
В панели инструментов формы Операции нажмите на кнопку Удалить. В открывшейся форме подтвердите удаление строки. Выбранная операция будет удалена. Данные бухгалтерского учета (проводки, сальдо), которые были объединены в операцию, удалены не будут. Они останутся в таблице Проводки / Сальдо. При необходимости данные бухгалтерского учета, не включенные в операцию, могут быть объединены в операцию.

Групповое закрепление операций за исполнителем

В форме Операции клавишами на клавиатуре выделите операции, по которым необходимо установить исполнителя.
В панели инструментов формы Операции нажмите на кнопку Еще и выберите пункт Назначить исполнителя.
В открывшейся форме Исполнитель выберите необходимого исполнителя по операции из состава аудиторской группы и нажмите на кнопку ОК. По выделенным операциям будет установлен выбранный исполнитель.

Формирование отчетов по результатам проверки операций и проведения обзорной проверки

По результатам проверки операций и проведения обзорной проверки из формы Операции формируются и сохраняются как рабочие документы следующие отчеты:

Журнал операций (проводки)
Журнал операций (сальдо)
Карточка операции
Обзорная проверка (проводки)
Обзорная проверка (сальдо)

Формирование отчета Карточка операции по нескольким операциям

При необходимости сформировать отчет Карточка операции по нескольким операциям, выполните следующие действия:

Нажмите на кнопку Отчет. В открывшейся формы выберите необходимый отчет "Карточка операции" и нажмите на кнопку Сформировать и сохранить.

См. также

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Читайте также: