Государственный внутренний финансовый контроль в 2020 году мини сочинение
Обновлено: 04.07.2024
Согласно п. 3 ст. 269.2 БК РФ порядок осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля должен определяться в том числе стандартами осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Минфином подготовлены два проекта таких стандартов:
Исходя из новой редакции ч. 1 ст. 265 БК РФ государственный (муниципальный) финансовый контроль будет осуществляться в целях обеспечения соблюдения положений бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, не только регулирующих бюджетные правоотношения, но и (или)обусловливающих расходные обязательства публично-правовых образований, а также в целях соблюдения условий государственных (муниципальных) контрактов, договоров или соглашений о предоставлении средств из бюджета.
Кроме того, законопроектом предусмотрено, что полномочия органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля будут осуществляться согласно федеральным стандартам осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, утвержденными Правительством РФ, а также утвержденными в соответствии с ними Федеральным казначейством, уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления стандартами (регламентами) внутренней организации контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
При этом стандарты (регламенты) внутренней организации контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля должны содержать сроки и последовательность действий должностных лиц при планировании и проведении проверок, ревизий, обследований и оформлении их результатов.
Принципы контрольной деятельности
Этические принципы.
Указанные принципы будут предусматривать:
этические нормы для государственных гражданских служащих в целом (принципы ответственности, законности, компетентности, конфиденциальности);
дополнительные нормы для уполномоченных должностных лиц, с учетом особенностей профессиональной деятельности по осуществлению полномочий по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю (принципы честности, независимости, объективности).
Данная группа будет включать в себя принципы:
1) честности. Подразумевается, что ревизоры в процессе взаимодействия с представителями объектов контроля будут действовать открыто, демонстрируя высокие стандарты поведения при выражении профессиональной позиции. Честность также предполагает наличие внутреннего нравственного достоинства, которое проявляется в единстве слова и дела, способности ревизора давать адекватную оценку своему поведению, осознавать границы личных и профессиональных возможностей и интересов, быть открытым перед профессиональным сообществом;
2) независимости. Ревизоры при выполнении возложенных на них задач должны быть независимы от объектов контроля и связанных с ними граждан в административном, финансовом и функциональном отношении. Отметим, что независимость ревизоров не противоречит поддержанию доброжелательных отношений и взаимодействию с объектами контроля по вопросам осуществления внутреннего государственного финансового контроля. При этом независимость ревизора состоит в том, что он:
не является в проверяемый период и год, предшествующий проверяемому периоду, и не является в период проведения контрольного мероприятия должностным лицом и (или) иным работником объекта контроля или собственником организации;
не состоит в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого с должностными лицами объекта контроля или собственниками организации (в случаях проведения проверок в организациях, не относящихся к организациям бюджетной сферы);
не был связан в проверяемый период и не связан в период проведения контрольного мероприятия финансовыми отношениями с объектом контроля;
3) объективности. Подразумевает отсутствие у ревизора предубеждений или предвзятости по отношению к объектам контроля и их должностным лицам. Объективность предусматривает беспристрастность оценок и рекомендаций и исключение влияния на ревизора таких факторов, как внешнее давление, политическое или идеологическое воздействие со стороны каких-либо социальных групп, религиозных или общественных объединений. Ревизоры должны обеспечивать равное отношение ко всем физическим и юридическим лицам. Их выводы должны подтверждаться фактическими данными и документами, содержащими достоверную и официальную информацию.
Должностные лица органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля обязаны вести себя профессионально, руководствоваться в своей работе принципами и стандартами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
Принципы осуществления деятельности.
Данная группа принципов будет определять нормы, которыми должен руководствоваться контрольный орган при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. К принципам осуществления деятельности относятся следующие:
1) принцип эффективности, означающий осуществление контрольной деятельности с использованием наименьшего объема трудовых, материальных, финансовых и иных ресурсов в целях сокращения нарушений в финансово-бюджетной сфере, минимизации бюджетных и имущественных рисков и обеспечения повышения качества финансовой дисциплины объектов контроля, в том числе путем предупреждения и предотвращения нарушений;
2) принцип превентивной направленности. Данный принцип направлен на установление в качестве приоритетных мер, направленных на устранение причин, факторов и условий, способствующих допущению нарушений;
3) принцип управления рисками (риск-ориентированности). Предполагает концентрацию усилий на направлениях деятельности, характеризующихся повышенной вероятностью:
наступления в проверяемом периоде событий (нарушений), приводящих к нанесению значимого ущерба публично-правому образованию (бюджетному или автономному учреждению), искажению величины активов и (или) обязательств и (или) финансовых результатов;
допущения в проверяемом периоде нарушений требований бюджетного законодательства РФ и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные обязательства публично-правового образования, которые могут привести к негативным последствиям в части выполнения расходных обязательств соответствующего публично-правового образования, несбалансированности бюджета субъекта РФ (местного бюджета);
4) принцип непрерывности внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Предполагает отслеживание на постоянной основе (мониторинг) ключевых процессов и процедур с целью своевременного выявления рисков и отклонений от заданных параметров, которое осуществляется в том числе с использованием интегрированных информационных систем;
5) принцип информатизации. Указанный принцип направлен на использование при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля современных информационно-телекоммуникационных технологий, позволяющих автоматизировать постоянные и однообразные процессы, обеспечить оперативную обработку большого массива данных и автоматическое формирование документов в ходе проведения контрольного мероприятия. В рамках реализации данного принципа должно быть обеспечено автоматизированное информационно-аналитическое сопровождение внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля на всех стадиях его осуществления, в том числе с целью формирования и анализа информации об объектах контроля и результатах предыдущих контрольных мероприятий, непрерывного выявления и предупреждения возникающих рисков, фиксации в автоматическом режиме посредством прикладного программного обеспечения нарушений с целью принятия своевременных мер, направленных на устранение нарушений;
6) принцип единства методологии. Основывается на использовании общих принципов и стандартов осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, в том числе унифицированных подходов к определению процессов и процедур контроля, единстве терминологической базы в сфере внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, критериев и показателей оценки контрольной деятельности. Так, при осуществлении контроля и оформлении его результатов должно обеспечиваться соблюдение единых требований к формам и содержанию документов, формируемых в ходе и по итогам осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Данный принцип предусматривает согласованность подходов к описанию выявляемых нарушений и ответственности за их совершение, оценке объема ущерба, наносимого публично-правовому образованию вследствие нарушений, с учетом правоприменительной практики органов государственного финансового контроля (надзора), а также практики разрешения судебных споров;
7) принцип взаимодействия. Данный принцип предполагает обеспечение конструктивного взаимодействия по вопросам координации контрольной деятельности и выработки предложений по дальнейшему совершенствованию внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Взаимодействие осуществляется между органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, органами внешнего государственного (муниципального) финансового контроля, а также правоохранительными органами;
8) принцип информационной открытости. Означает публичную доступность информации о деятельности органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Доступность информации обеспечивается посредством публикации на официальных сайтах контрольных органов общей информации, ежегодного отчета о результатах контрольных мероприятий, а также иных сведений, за исключением информации, свободное распространение которой запрещено или ограничено.
Планирование контрольной деятельности
Один из элементов эффективности организации и проведения контроля – четкое планирование. Планирование контрольной деятельности позволит сократить организационный процесс и освободить время для подготовительного периода. Планирование контрольных мероприятий является важнейшим этапом осуществления государственного (муниципального) контроля (надзора). Грамотное планирование способствует снижению возможных рисков в деятельности как проверяемого учреждения, так и самого контрольного органа.
Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения контрольным органом плана контрольной деятельности на календарный год. План контрольной деятельности представляет собой перечень контрольных мероприятий (ревизий, проверок), которые планируется осуществить в следующем календарном году.
Планирование контрольной деятельности имеет непрерывный характер и включает следующие этапы планирования:
формирование исходных данных для составления проекта плана контрольных мероприятий;
составление проекта плана контрольных мероприятий;
согласование проекта плана контрольных мероприятий в соответствии с порядком, предусмотренным ведомственными (внутренними) стандартами органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля;
утверждение плана контрольных мероприятий.
В плане контрольной деятельности по каждому контрольному мероприятию указываются:
наименования объектов контроля по каждому контрольному мероприятию;
сроки проведения контрольных мероприятий;
информация о должностных лицах (подразделениях) органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, ответственных за осуществление каждого контрольного мероприятия.
Процессу планирования контрольной деятельности должен предшествовать процесс формирования исходных данных для его осуществления. Названный процесс включает:
сбор и анализ информации об объектах контроля (предметах контроля);
определение объема плановой контрольной деятельности (предельного количества человеко-часов, количества контрольных мероприятий, включаемых в план контрольных мероприятий) на очередной финансовый год;
определение объектов контроля, включаемых в проект плана контрольных мероприятий.
Сбор информации об объектах контроля должен осуществляться на непрерывной основе автоматизированным и (или) ручным способом.
При автоматизированном способе сбор информации и ее сопоставление (анализ) осуществляются с использованием прикладного программного обеспечения без участия должностных лиц органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, в том числе предусматривающим автоматизированную проверку данных на непревышение заданных показателей (параметров), автоматизированную сверку данных, расчет коэффициентов, сопоставление табличных данных и форм отчетности.
При ручном способе сбор и анализ информации осуществляются путем изучения должностным лицом органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения процедур в сфере бюджетных отношений.
Информация об объектах контроля, в том числе информация из данных информационных систем, владельцами или операторами которых являются Федеральное казначейство, ФНС, Минфин, иные государственные и муниципальные органы, должна позволять установить значения следующих факторов отбора по каждому объекту контролю:
показатели качества финансового менеджмента и иные показатели в отношении объекта контроля, на основании которых определяется вероятность допущения объектом контроля нарушений в проверяемом периоде;
объемы финансового обеспечения деятельности объекта контроля за счет средств бюджета и (или) средств, предоставленных из бюджета, в проверяемые отчетные периоды в целом и (или) дифференцированно по видам расходов, источников финансирования дефицита бюджета;
существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение финансового контроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов, включая мероприятия, осуществляемые в рамках реализации государственных (муниципальных) программ;
совершение объектом контроля крупных сделок в соответствии с законодательством РФ;
осуществление сделок в сфере закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд в размере, превышающем величину, установленную ведомственными (внутренними) стандартами органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля;
наличие (отсутствие) в проверяемом периоде значительных изменений в деятельности объекта контроля, в том числе в его организационной структуре (например, изменение типа учреждения, реорганизация (присоединение, выделение), создание (ликвидация) обособленных структурных подразделений, новые виды деятельности, в том числе новые виды оказываемых услуг, выполняемых работ);
существенность нарушений, выявленных по результатам ранее проведенных органами государственного (муниципального) финансового контроля и иными уполномоченными органами проверок (ревизий, обследований) в отношении объекта контроля в текущем финансовом году и предшествующих отчетных периодах;
полнота учета исполнения объектом контроля представлений, предписаний и рекомендаций об устранении объектом контроля нарушений и недостатков, выявленных по результатам ранее проведенных контрольных мероприятий;
длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия в отношении объекта контроля;
наличие (отсутствие) в отношении объекта контроля обращений (жалоб) граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц, поступивших в органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
При определении объема плановой контрольной деятельности контрольного органа особое внимание следует обратить:
на обеспеченность контрольного органа кадровыми, материально-техническими и финансовыми ресурсами в очередном финансовом году;
на наличие резерва временных и трудовых ресурсов для выполнения внеплановых контрольных мероприятий. Для определения данного резерва следует использовать данные о внеплановых контрольных мероприятиях, осуществленных в текущем финансовом году и предыдущие годы (три-пять лет).
При определении количества объектов контроля, включаемых в план контрольных мероприятий по результатам применения риск-ориентированного подхода, следует учитывать необходимость включения в проект плана контрольных мероприятий объектов контроля на основании поручений высшего органа исполнительной власти (местной администрации), предложений (поручений) финансового органа. При этом рейтинг объектов контроля должен формироваться с использованием системы расчета индекса приоритетности объекта контроля, установленной ведомственными (внутренними) стандартами органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
поступление запросов (обращений) государственных и муниципальных органов, организаций, а также иных организаций и граждан;
внесение дополнений и изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты РФ;
выявление в ходе подготовки контрольного мероприятия существенных обстоятельств, требующих изменения наименования объектов контроля, перечня объектов контроля (включения и (или) исключения и (или) уточнения, в том числе дополнительных объектов контроля), сроков проведения мероприятия, изменения проверяемого периода;
реорганизация, ликвидация, изменение организационно-правовой формы объектов контроля.
В заключение отметим, что в настоящее время данные стандарты проходят общественное обсуждение. Их применение при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля запланировано с 01.01.2020.
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутренний финансовый контроль с 1 января 2020 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Внутренний финансовый контроль с 1 января 2020 года
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Сравнительный анализ положений нормативно-правовых и методических документов по организации внутреннего финансового аудита у органов исполнительной власти Москвы и утвержденных федеральных стандартов внутреннего финансового аудита
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7) Приказ Главного контрольного управления города Москвы от 12 мая 2015 г. N 50 "Об утверждении Методических рекомендаций по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" (документ утратил силу с 01.01.2020 в связи с принятием Приказа Главконтроля г. Москвы от 05.12.2019 N 96).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Реформирование внутреннего государственного финансового контроля: цели, задачи и правовые вызовы
(Ялбулганов А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11) Согласно разъяснениям Минфина России от 03.12.2019, ВФК, определяемый в качестве внутреннего процесса главного администратора (администратора) бюджетных средств и осуществляемый в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению бюджетных полномочий, не отменен и должен осуществляться. При этом ВФК является составной частью каждого бюджетного полномочия главного администратора (администратора) бюджетных средств, то есть ВФК как контрольный механизм осуществляется всегда, в ходе формирования любого юридически значимого документа и (или) совершения операций, действий, направленных на выполнение бюджетного полномочия. Из этого следует, что главный администратор (администратор) бюджетных средств самостоятельно определяет порядок осуществления внутреннего финансового контроля с учетом необходимости соблюдения требования к исполнению бюджетных полномочий. С 1 января 2020 г. в части правового регулирования осуществления ВФК исключается обязанность главных администраторов (администраторов) бюджетных средств по изданию нормативных правовых актов по ВФК, однако главные администраторы (администраторы) бюджетных средств вправе издать ведомственные (внутренние) акты, обеспечивающие осуществление внутреннего финансового контроля, или продолжить пользоваться ранее изданными ведомственными (внутренними) актами .
Нормативные акты: Внутренний финансовый контроль с 1 января 2020 года
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Минфина России от 17.12.2019 N 02-02-05/98728
Таким образом, в части правового регулирования осуществления внутреннего финансового контроля с учетом отмены Правил с 1 января 2020 г. исключается обязанность главных администраторов (администраторов) бюджетных средств издания (использования) нормативных правовых актов по внутреннему финансовому контролю.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Минфина России от 17.12.2019 N 02-02-05/98727
Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими запросами главных администраторов средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) (далее - главные администраторы (администраторы) бюджетных средств) по вопросам осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита начиная с 1 января 2020 года сообщает следующее.
С 2020 года меняются правила внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Читайте, как применять эти изменения, какие документы издать, а какие отменить. Из статьи вы узнаете, правда ли, что теперь можно не вести журналы и карты внутреннего контроля.
Почему внутренний контроль так и не стал эффективным
У главных администраторов бюджетных средств (ГАБС) и администраторов бюджетных средств в этом году есть два бюджетных полномочия: проводить внутренний финансовый контроль (ВФК) и внутренний финансовый аудит (ВФА).
Документ: Чтобы повысить эффективность внутреннего финансового контроля и аудита, законодатели внесли изменения в Бюджетный кодекс (Федеральный закон от 26.07.2019 № 199-ФЗ)
В ходе внутреннего финансового контроля проверяют:
— соблюдаются ли процедуры составления и исполнения бюджета;
— верно ли формируется отчетность и ведется бюджетный учет;
— насколько эффективно используются бюджетные средства.
Для реализации внутреннего контроля администраторы ведут массу документов: перечни бюджетных операций, карты и журналы внутреннего контроля, перечни должностных лиц, ответственных за осуществление контроля.
При внутреннем финансовом аудите оценивают надежность внутреннего финансового контроля, подтверждают достоверность отчетности и вносят предложения о повышении эффективности использования бюджетных средств. То есть отдельные цели ВФК и ВФА схожи. Так, аудиторы при проверках смотрят карты и журналы внутреннего контроля. Если эти карты и журналы не заполнены, делают вывод, что контроль на низком уровне или не ведется вовсе. Если исполнитель бюджетных процедур не согласен с этим, от него требуют подтверждения того, что контроль все же был. Именно такие моменты сделали внутренний финансовый контроль в большинстве случаев неэффективным. Сыграл роль и тот факт, что отражать в журналах внутреннего контроля ошибки опасно.
На заметку: При ВФК сейчас трудозатраты связаны в основном с формированием документов, а не с самой проверкой
ПРИМЕР 1. Казенное учреждение по результатам внутреннего контроля обнаружило ошибку в учете.
Эту ошибку в журнале внутреннего контроля не отразили, так как побоялись, что при внешней проверке ревизоры отметят ее в своем акте. За совершенную ошибку к главбуху могут применить административную ответственность, а также ему могут указать на неосуществление внутреннего контроля.
Из-за того, что в настоящее время исполнители бюджетных процедур сами проверяют свои бюджетные процедуры и операции, они не способны объективно оценить все бюджетные риски. В результате учреждение не располагает полной информацией о выявляемых нарушениях и недостатках. Именно поэтому потребовалось внести изменения в Бюджетный кодекс в части контроля и аудита (см. шпаргалку ниже).
Шпаргалка
Почему потребовались изменения
Проблемы
Отменили внутренний контроль или нет
С 2020 года внутренний финансовый контроль как отдельное полномочие не будет существовать — останется только внутренний финансовый аудит. Но это не означает, что ВФК отменили и его не надо проводить вовсе. Ключевые изменения смотрите в перечне 1.
Перечень 1. Что изменилось в части внутреннего контроля и аудита
Изменения
ВФК исключили из отдельных бюджетных полномочий, он стал отдельным элементом бюджетных процедур
Отменили отдельные формализованные процедуры и документы при осуществлении ВФК
Требования к контрольным действиям учреждение теперь определяет самостоятельно
Внутренний аудитор определен в качестве координатора мероприятий по повышению надежности ВФК через систему управления бюджетными рисками
В представлениях и предписаниях органы госфинконтроля больше не будут указывать на устраненные нарушения, выявленные в рамках ВФК и ВФА
С будущего года упростится нормативная правовая схема регулирования внутреннего контроля. В этом году внутренний финансовый контроль на федеральном уровне ведут по правилам, определенным постановлением Правительства от 17.03.2014 № 193. На уровне субъектов РФ и муниципальных образований приняты свои порядки, распространяющиеся, как правило, и на казенные учреждения. С нового года такого регулирования не будет: эти нормативные документы отменят. Как проводить внутренний контроль, администраторы будут решать самостоятельно. Есть вариант оставить все карты и журналы контроля. Второй вариант — отменить все внутренние порядки и издать новый приказ, в котором прописать, каким образом осуществлять ВФК.
Важная деталь: Определите порядок формирования аудиторских групп, включая порядок назначения руководителя аудиторской группы, а также привлечения к проведению мероприятий ВФА должностных лиц ГАБС и экспертов
Появятся федеральные стандарты внутреннего финансового аудита (ч. 5 ст. 160.2-1 БК). Сначала их будет шесть, затем в течение следующего года Минфин выпустит методические рекомендации к некоторым стандартам и утвердит еще три стандарта (см. перечень 2). Главные администраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств, осуществляющие ВФА, на основе этих стандартов должны издать свой ведомственный (внутренний) акт. Проще говоря, инструкцию, как проводить аудит.
Перечень 2. Стандарты по внутреннему финансовому аудиту
Вводятся с 1 января 2020 года
Вводятся до 31 декабря 2020 года
Как организовать внутренний аудит с 2020 года
Важная деталь: В рамках своей подведомственной сетки полномочия администратора бюджетных средств по ВФА передать можно, а за ее пределами – нет. ГАБС проводит ВФА самостоятельно, передавать такие полномочия кому-либо он не вправе
Главный администратор бюджетных средств и администраторы бюджетных средств могут организовать ВФА четырьмя способами.
1. Создать отдел, который будет заниматься непосредственно вопросами аудита.
2. Назначить должностное лицо, которое будет заниматься вопросами аудита и подчиняться непосредственно руководителю. Причем это может быть как аудитор по основной должности, так и сотрудник, выполняющий обязанности аудитора. В последнем случае он не должен проверять свою же работу и иметь личную заинтересованность. Например, если на основной работе человек занимается доходами, он может проверить расходы. Если аудитор не может проверить какой-либо участок, он вправе привлечь специалиста со стороны.
3. Передать полномочия проводить ВФА своему главному администратору бюджетных средств либо иному администратору бюджетных средств, который находится в подведомственности у этого ГАБС. В таком случае можно заключить соглашение о передаче полномочий — его форма будет приведена в методических рекомендациях по проведению ВФА.
Второй вариант — подписать протокол либо гриф (лист) согласования. Третий — написать служебное письмо о согласовании передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита. Четвертый — завизировать решение о передаче у руководителя ГАБС, принимающего полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита, и у руководителя администратора бюджетных средств, передающего указанные полномочия.
4. Ввести ограниченную систему организации аудита. Если решили выбрать этот способ, руководитель должен издать приказ и в нем оговорить основные моменты внутреннего финансового контроля.
Последние два варианта подходят не всем администраторам бюджетных средств, а только тем, у кого нет ресурсов создавать отдел аудита и кто не может найти человека, который бы выполнял функции аудитора. Пройдите тест, который мы разместили выше. Узнайте, может ли ваше учреждение передать полномочия по аудиту или ввести ограниченную систему аудита.
Тест. Как организовать внутренний аудит
- Есть ли у вашего учреждения возможность образовать отдел внутреннего финансового аудита на основе принципа функциональной независимости?
- Есть ли у учреждения необходимые и достаточные ресурсы, чтобы осуществить внутренний финансовый аудит, в том числе трудовые, материальные, финансовые и иные ресурсы, которые способны обеспечить качественный ВФА?
- Есть ли в учреждении работники, обладающие необходимыми профессиональными знаниями, навыками и компетенциями, чтобы провести внутренний финансовый аудит, которые смогут беспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода выполнять свои обязанности?
- Выполняет ли ваше учреждение только однотипные внутренние бюджетные процедуры и операции, в отношении которых бюджетные риски минимизированы, а уровень бюджетных рисков низкий и не может оказать воздействие на результаты выполнения этих внутренних бюджетных процедур?
Результат
Чем будет заниматься внутренний аудитор
Внутренний аудитор будет не только проверять, проводится ли ВФК в учреждении, но и вносить предложения по его организации. То есть с исполнителя бюджетных процедур на аудитора переложили максимум работы по оценке контроля, по его организации, по оценке бюджетных рисков.
Важная деталь: Именно аудитор с 2020 года станет координатором ВФК
Аудитор должен выявить, какие бюджетные процедуры в учреждении выполняют с нарушениями или недостатками. И на основании этого оценить бюджетные риски и предложить способы минимизировать их. Для внутреннего финансового аудита ввели новый документ — реестр бюджетных рисков. Как его сформировать, рассмотрим на примере.
ПРИМЕР 2. Аудитор собрал все карты контроля со структурных подразделений учреждения.
Составив на их основе одну карту, он проанализировал все акты внешних ревизий, которые учреждение получало после проверок. Взяв перечень типовых нарушений, подготовленный казначейством, аудитор расписал все операции, проводимые в учреждении, вплоть до исполнителя.
Сопоставив данные, он присвоил каждой операции степень риска. В результате получился реестр рисков, из которого видно не только что это за операция, но и кто ее осуществляет, какие есть бюджетные риски и какие меры необходимо принять для их минимизации.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Минфина России от 25 июня 2020 г. № 02-09-06/54822 Об осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля
Обзор документа
Письмо Минфина России от 25 июня 2020 г. № 02-09-06/54822 Об осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля
Министерство финансов Российской Федерации в связи с вступлением в силу с 1 июля 2020 г. подпункта "в" пункта 33 статьи 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 199-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" (далее - Закон N 199-ФЗ) сообщает.
1. В соответствии с подпунктом "в" пункта 33 статьи 1 Закона N 199-ФЗ, начиная с 1 июля 2020 г. внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в соответствии с федеральными стандартами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, утвержденными нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
В настоящее время Правительством Российской Федерации приняты:
федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Принципы контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" (утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2020 N 95);
федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Права и обязанности должностных лиц органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и объектов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (их должностных лиц) при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" (утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2020 N 100);
федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Планирование проверок, ревизий и обследований" (постановление Правительства Российской Федерации от 27.02.2020 N 208).
Положения указанных федеральных стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля вступают в силу с 1 июля 2020 г.
Министерством финансов Российской Федерации завершается работа по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти трех проектов постановлений Правительства Российской Федерации об утверждении федеральных стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. В этой связи в ближайшее время Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Регламентом Правительства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.06.2004 N 260, будут внесены в Правительство Российской Федерации:
проект постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов";
проект постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Правила досудебного обжалования решений и действий (бездействия) органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и их должностных лиц";
проект постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Реализация результатов контрольного мероприятия".
Указанные проекты постановлений Правительства Российской Федерации предусматривают положения, в соответствии с которыми утверждаемые ими федеральные стандарты внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля применяются в отношении контрольных мероприятий, начатых после вступления в силу указанных постановлений Правительства Российской Федерации.
Таким образом, проведение органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля проверок, ревизий и обследований, начатых до вступления в силу федеральных стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, оформление и реализация их результатов, а также досудебное обжалование решений и действий (бездействия) органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и их должностных лиц должны осуществляться в соответствии с порядками осуществления полномочий органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю, установленными соответственно нормативными правовыми высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, муниципальными правовыми актами местных администраций в соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции до вступления в силу Закона N 199-ФЗ) (далее - Порядки).
В этой связи в случае признания Порядков утратившими силу в целях обеспечения органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля эффективного и непрерывного осуществления деятельности по контролю необходимо до вступления в силу указанных проектов постановлений Правительства Российской Федерации внести соответствующие изменения в нормативные правовые (правовые) акты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, регулирующие осуществление внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
В связи с необходимостью обеспечения эффективного и правомерного расходования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сложившихся условиях, в том числе в условиях ухудшения экономической ситуации, профилактики и устранения последствий распространения новой коронавирусной инфекции, Минфином России разработан и внесен в Правительство Российской Федерации проект постановления Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 438". Указанным проектом постановления предлагается исключить распространение положений постановления N 438 на осуществление контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере в отношении юридических лиц - участников бюджетного процесса, а также государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений.
Дополнительно сообщаем, что информация о результатах рассмотрения Правительством Российской Федерации проекта постановления будет своевременно доведена до органов государственного (муниципального) финансового контроля.
Просим довести информацию, изложенную в настоящем письме, до сведения соответствующим органам муниципального финансового контроля, являющимся органами местных администраций.
Обзор документа
С 1 июля 2020 г. внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в соответствии с федеральными стандартами, утвержденными Правительством.
Проверки, ревизии и обследования, начатые до вступления в силу федеральных стандартов, проводятся по региональным, муниципальным правилам.
Из-за пандемии коронавируса деятельность органов государственного (муниципального) финансового контроля фактически приостановлена на срок до 1 января 2021 г. При этом Минфин предлагает вывести из-под ограничений контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере в отношении юрлиц - участников бюджетного процесса, а также бюджетных, автономных учреждений.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 17 декабря 2019 года N 02-02-05/98727
[Об осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита начиная с 1 января 2020 года]
Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими запросами главных администраторов средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) (далее - главные администраторы (администраторы) бюджетных средств) по вопросам осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита начиная с 1 января 2020 года сообщает следующее.
В соответствии с внесенными в Бюджетный кодекс изменениями:
1) пункт 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса (в редакции Федерального закона от 26.07.2019 N 199-ФЗ) вступит в силу с 1 января 2020 года. Это означает, что действующие в настоящее время порядки осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, принятые соответственно высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией (далее - Порядки), должны быть признаны утратившими силу с 1 января 2020 года;
2) бюджетное полномочие главного администратора (администратора) бюджетных средств по осуществлению внутреннего финансового контроля в качестве отдельного бюджетного полномочия исключено из состава бюджетных полномочий, определяемых Бюджетным кодексом.
Кроме того, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса внутренний финансовый аудит осуществляется, в том числе, в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля.
Таким образом, внутренний финансовый контроль, определяемый Бюджетным кодексом в качестве внутреннего процесса главного администратора (администратора) бюджетных средств и осуществляемый в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий, является составной частью каждого бюджетного полномочия главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Минфин России в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса продолжит осуществлять методическое обеспечение осуществления внутреннего финансового контроля, однако издание нормативного правового акта, в котором будут установлены обязательные и единые для всей бюджетной системы Российской Федерации требования к организации и осуществлению внутреннего финансового контроля, не предусмотрено.
Таким образом, в части правового регулирования осуществления внутреннего финансового контроля исключается обязанность главных администраторов (администраторов) бюджетных средств издания (использования) нормативных правовых актов по внутреннему финансовому контролю.
Это означает, что главный администратор (администратор) бюджетных средств вправе самостоятельно определить порядок осуществления внутреннего финансового контроля с учетом необходимости соблюдения требований к исполнению бюджетных полномочий.
Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств вправе издать ведомственный (внутренний) акт, обеспечивающий осуществление внутреннего финансового контроля, в том числе определяющий особенности совершения контрольных действий (указанный акт может быть (но не обязан) издан с учетом подходов, действующих в ранее изданном правовом акте главного администратора (администратора) бюджетных средств, регулирующем осуществление внутреннего финансового контроля), либо главные администраторы (администраторы) бюджетных средств вправе пользоваться ведомственными (внутренними) актами, определяющими порядок выполнения бюджетных процедур, с учетом их актуализации (при необходимости) в части определения совершаемых контрольных действий при выполнении бюджетных процедур.
С 1 января 2020 года внутренний финансовый аудит будет осуществляться в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита.
Исходя из пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 26.07.2019 N 199-ФЗ) ведомственные (внутренние) акты по вопросам внутреннего финансового аудита принимают и издают только главные администраторы (администраторы) бюджетных средств, осуществляющие внутренний финансовый аудит.
Это означает, что главные администраторы (администраторы) бюджетных средств, передавшие полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита и (или) принявшие решение об упрощенной организации внутреннего финансового аудита с учетом положений федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", ведомственные (внутренние) акты по вопросам внутреннего финансового аудита не издают.
До завершения государственной регистрации федеральных стандартов внутреннего финансового аудита главные администраторы (администраторы) бюджетных средств вправе продолжить пользоваться своими ведомственными (внутренними) актами, обеспечивающими осуществление внутреннего финансового аудита, и (или) Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 822, с одновременным проведением работы по признанию утратившими силу нормативных правовых актов главных администраторов (администраторов) бюджетных средств, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита.
Ранее изданные внутренние акты (стандарты) главных администраторов (администраторов) бюджетных средств по осуществлению ими внутреннего финансового аудита подлежат уточнению с учетом положений пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса.
Типовые (общие) перечни бюджетных процедур, также как и типовые перечни бюджетных рисков устанавливать в федеральных стандартах внутреннего финансового аудита не предполагается. При этом подходы к оценке бюджетных рисков будут установлены в федеральном стандарте внутреннего финансового аудита "Планирование внутреннего финансового аудита".
Также сообщаем, что в проекте федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации внутреннего финансового аудита, а также случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита" учтены особенности организации и осуществления внутреннего финансового аудита на уровне субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), исходя из которых определены несколько возможных форм организации внутреннего финансового аудита, в том числе упрощенная организация внутреннего финансового аудита.
Обращаем внимание, что объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры (операции) главного администратора (администратора) бюджетных средств, что не подразумевает проведения выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности подведомственных этому главному администратору (администратору) бюджетных средств учреждений (администраторов бюджетных средств) в рамках осуществления внутреннего финансового аудита.
При этом в связи с признанием утратившими силу с 1 января 2020 года Порядков, по мнению Минфина России, план проведения аудиторских мероприятий на 2020 год может быть составлен и утвержден до начала очередного финансового года с учетом положений федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита" (в части указанного содержания плана).
Годовую отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за 2019 год рекомендуется сформировать с учетом положений Порядков.
Минфин России просит финансовые органы субъектов Российской Федерации довести указанное письмо до главных администраторов бюджетных средств субъекта Российской Федерации, а также до финансовых органов муниципальных образований (главных администраторов средств местного бюджета).
Читайте также: