Задачи внутреннего аудита реферат

Обновлено: 05.07.2024

Содержание

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсач.doc

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В основу общей классификации аудита могут быть положены следующие признаки: статус аудитора, принцип инициативы, объект изучения, периодичность осуществления и применяемые методы.

В зависимости от статуса аудитора, осуществляющего аудиторские процедуры, выделяют внешний и внутренний аудит.

Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Однако между внутренним и внешним аудитом имеются и существенные различия. Это прежде всего различия в уровнях независимости. Служба внутреннего аудита организуется на самом предприятии, подчиняется его руководству и находятся полностью на их содержании. В связи с этим независимая деятельность органов внутреннего аудита возможна, как правило, только в отношении структурных подразделений предприятия, деятельность которых подвергается проверке. Что касается аудиторских организаций, осуществляющих внешний аудит, то они полностью как материально, так и организационно независимы от проверяемого предприятия и осуществляют свою деятельность на договорной основе. Очень важно, чтобы деятельность службы внутреннего аудита на предприятии была четко регламентирована соответствующим Положением, предусматривающим права и обязанности ее сотрудников, а также гарантии руководства предприятия по обеспечению их эффективной работы.

Различия между внутренним и внешним аудитом вытекают также из их основных задач и из времени выполнения работы. Если основной задачей внутреннего аудита является подготовка информационных материалов о финансово-экономическом состоянии данного предприятия для руководства, то главная задача внешнего аудита - подготовка соответствующего заключения о достоверности бухгалтерской отчетности для внешних заинтересованных пользователей: акционеров, инвесторов, налоговой службы, банков, партнеров по бизнесу, органов власти и т. д.

Внутренний аудит, являясь составной частью внутрихозяйственного контроля на предприятии, осуществляется непрерывно. Внешний аудит проводиться периодически, как правило, один раз в год.

Предмет исследования внутренний аудит.

Цель курсовой работы – раскрыть сущность организации внутреннего аудита на предприятии.

Задачи курсовой работы:

- показать цели и задачи внутреннего аудита;

- изучить организацию внутреннего аудита на предприятии;

Одной из особенностей системы внутреннего аудита является то, что он осуществляется в момент оформления хозяйственных операций, что позволяет в текущем времени определять недостатки в работе различных служб, а так же принимать соответствующие меры по устранению этих недостатков.

Внутренний же аудит — это контрольная деятельность, осуществляемая внутри самого аудируемого лица, осуществляемая определенным подразделением или определенными сотрудниками компании.

Само понятие внутренний аудит у различных авторов трактуется по разному, но сводится к одной и той же сущности, разморим подходы к определению понятия внутреннего аудита.

В коммерческих организациях внутренний аудит, как правило, осуществляет служба внутреннего контроля, при этом размер этой службы зависит от размера самой организации. Цели внутреннего аудита так же могут зависеть от размера аудируемого лица, при этом, основополагающим фактором определяющим цель проведения внутреннего аудита является требование руководства.

Внутренний аудит имеет тесную взаимосвязь с экономическим анализом, что определяет идентичность методов при его проведении. К основным методам проведения внутреннего аудита, так же как и экономического анализа, можно отнести аналитические и статистические методы. Взаимосвязь внутреннего аудита и экономического анализа выражается так же в использовании идентичных источников информации (информационной базы). К основным источникам информации для организации проведения внутреннего аудита можно отнести: формы бухгалтерской и статистической отчетности, бухгалтерские и налоговые регистры, первичная документация, а так же иные документы управленческого учета, являющиеся, как правило, коммерческой тайной организации. Данные внутреннего аудита, в целом, могут являться и информационной базой для проведения внешнего аудита.

Классификация внутреннего аудита

Классифицируя внутренний аудит, можно выделить несколько его основных видов (таблица 1).

Таблица 1 – Виды внутреннего аудита

Виды внутреннего аудита	Характеристика
Операционный аудит	Представляет собой такой вид аудита, при котором проводятся исследования хозяйственной системы с точки зрения ее эффективности функционирования
Аудит на соответствие требованиям	Представляет собой такой вид аудита, при проведении которого проводится исследование хозяйственной системы на предмет ее соответствия основным нормативно – правовым требованиям
Аудит финансовой отчетности	Представляет собой такой вид аудита, при проведении которого проводится исследование системы бухгалтерского учета и ее соответствия действующему законодательству
Комплексный экономический анализ	Специфический вид аудита, в котором главная роль отведена аналитическому аудиту (расчетам и анализу)

Из перечисленных видов внутреннего аудита, наиболее значимым является аудит финансовой отчетности, что определено широким кругом лиц, заинтересованным в исследовании результатов проведения данного вида аудита.

В настоящее время не существует единого мнения о сущности и видах внутреннего аудита. Наиболее известен и дольше всех существует бухгалтерский аудит. Однако помимо его есть и другие виды внутреннего аудита. Они различаются по сферам, к которым относятся и задачам, которые перед собой ставят в системе внутрифирменного управления.

Функции внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита и включают в себя:

— постоянный мониторинг процедур внутреннего контроля в организации;

— обзорная проверка соблюдения действующего законодательства в области как бухгалтерского учета, так и деятельности организации в целом;

— проверка деятельности отдельных служб функционирования организации;

— проверка сохранности и учета имущества экономического субъекта;

— оценка используемого организацией программного обеспечения;

— проверка случаев наличия внештатных ситуаций, связанных с злоупотреблениями полномочиями;

— разработка и внедрение мер по устранению выявленных недостатков.

В целом можно отметить, что в процессе проведения внутреннего аудита осуществляется не только контроль за сохранностью имущества организации, но и контроль за эффективностью экономической политикой и системой управления в целом, что еще раз показывает тесную взаимосвязь внутреннего аудита с экономическим анализом хозяйственной деятельности. Поэтому в системе корпоративного управления можно выделить следующие функции внутреннего аудита (таблица 2).

Таблица 2 – Функции внутреннего аудита в системе корпоративного управления

Бух. учет	Налог. учет	Технология	Производство	Маркетинг	Юрид.	Персонал	Приобретение	Информатика
Аудит эффективности	Х	Х	Х	Х	Х
Управленческий аудит	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Стратегический аудит	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Бухгалтерский аудит	Х	Х	Х
Налоговый аудит	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х

Служба внутреннего аудита в организации

Наличие в организации службы внутреннего аудита является показателем хорошо налаженной системы корпоративного управления и определяет высокий уровень инвестиционной привлекательности компании.

В современных экономических реалиях внутренний аудит является довольно важным инструментом собственников предприятия, необходимым для оценки эффективности и надежности системы внутреннего контроля.

В России внутренний аудит является неотъемлемой частью системы внутреннего контроля и дает возможность оценить эффективность тактики руководства и управления фактами хозяйственной деятельности, достоверность учетно-контрольных данных законодательству РФ.

Внутренний аудит является главным составляющим элементом системы внутреннего контроля. Он может реализовываться в организации только по средствам создания отдела (службы) внутреннего аудита и должен представлять собой структуру управления хозяйствующим субъектом на основе разграничения ответственности за уровень достоверности данных учетных данных и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также выявлять, корректировать и предотвращать возникновение ошибок. Ключевыми обязанностями отдела (службы) внутреннего аудита является:

— оказание помощи административно — управленческому персоналу организации во всесторонней проверке деятельности хозяйствующего субъекта;

— рационализация расходов и увеличение доходов организации; выявление резервов повышения эффективности финансовой и производственной деятельности и, что в совокупности позволяют решать поставленные задачи финансовой политики с максимальной отдачей и результативностью;

— предупреждение и разработка контрольных процедур за соблюдением и качеством выполнения управленческих функций руководителей, специалистов, работников службы бухгалтерского и налогового учета, материально-производственных лиц и других работников, выполняющих функции самоконтроля;

— проведение специального внутреннего аудита для целей достоверности и правильности исчисления налоговых баз, использования льгот и др.

Работа отдела (службы) внутреннего аудита должна регламентироваться Положением об отделе внутреннего аудита, специалисты данного отдела наделяются правами, обязанностями и ответственностью. Задачи функционирования этого отдела сводятся к следующему:

— проверка достоверности составления управленческой, бухгалтерской и налоговой документации, с целью достоверного формирования бухгалтерских данных и налогооблагаемых показателей для составления отчетности;

— проверка правомерности использования денежных средств и других активов предприятия, с целью их сохранности и приумножения; контроль и исполнение текущих и финансовых обязательств;

— внутренняя оценка работы структурных звеньев бухгалтерией, финансового отдела и других служб, на вопрос выполнения контрольных процедур, устранения выявленных недостатков и недопущения их в будущем и т,д.

Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля

Но, не смотря на все вышеперечисленное, внутренний аудит является самостоятельным явлением и имеет стандартные характеристики: исполнение контрольных функций административно-управленческого аппарата; проведение всех форм контроля; первоочередное выполнение интересов высшего звена управления.

Понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита не обладают идентичностью.

В практической жизни внутренний контроль актуален для каждого экономического субъекта независимо от его организационно-правовой формы и отраслевой принадлежности. Существует мнение, что внутренний контроль — это личное дело руководства организации, и возможность его применения зависит от хозяйственной необходимости, финансовых возможностей и заинтересованности администрации в получении результатов внутренних проверок по вопросам оценки достоверности составления налоговых показателей.

Цель внутреннего контроля не останавливается только на подтверждении достоверности учета (бухгалтерского, управленческого, налогового) и отчетности, по средствам соблюдения буквы закона утвержденного на территории РФ, а способствует формированию актуальной и надежной информации для реализации стратегии и тактики руководства.

Отдельные экономисты в своих работах утверждают, что внутрихозяйственные проверки (аудит или внутренний контроль) представляют собой тщательный и непрерывный обзор выполнения контрольных процедур, который способствует своевременному обнаружению ошибок, нацеливают сотрудников на квалифицированное исполнение своих обязанностей и составление финансовой и налоговой отчетности.

Отсюда подтверждается необходимость его создания, которая снизит негативность влияния внутренних рисков и угроз финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.

Для сохранения платежеспособности, получения преимуществ над конкурентами требуется реализация контрольных мер направленных на противодействие существующим угрозам формирования учетной, управленческой и прочей документации.

Как показала практика его применения, внутренний контроль в большинстве случаев осуществляется службой бухгалтерского учета и контроля, и в редких случаях — отделом внутреннего контроля и эффект от их создания, позволит исключить реальные и потенциальные угрозы для бизнеса.

Поэтому предприниматели и руководители экономических субъектов, в современных рыночных условиях осуществляя свою деятельность в условиях неопределенности, прежде всего, должны предвидеть риски, связанные с их деятельностью, и стремиться снизить их до максимально низкого уровня. Для этого высшим эшелоном власти должен осуществляться постоянный контроль, как за деятельностью работников, так и за организацией в целом.

Во всех крупных организациях генеральный директор тратит значительное время на организацию внутреннего контроля, на надзор и поддержание ее эффективной работы, на оценку результатов и выявление слабых и негативных мест в системе внутреннего контроля. При таких обстоятельствах руководству будет целесообразно делегировать часть контрольных функций специально обученному специалисту или отделу внутреннего контроля (или аудита).

Таким образом, внутренний аудит является составляющей частью системы внутреннего контроля, и главенствуя над ним, он дает оценку эффективности всей СВК (рис.1.)

Взаимосвязь внутреннего контроля и внутреннего аудита

Таким образом, место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля раскрывается через его концепцию, которая включает в себя: анализ, определение и управление рисками; разработка системы санкционированного доступа к информации организации, ее отчетности, активам; слежение за самой системой внутреннего контроля.

Необходимость существования внутреннего аудита продиктована тем, что собственники и руководители предприятия хотят знать о реальном состоянии дел на нем. Для этого на предприятиях создаются специализированные подразделения, работники которых занимаются анализом всех звеньев управления, участков производства, каждого технологического цикла. При этом анализируется рациональность функционирования как системы в целом, так и каждого элемента, уровень взаимосвязи между ними, выявляются слабые места в работе предприятия и даются рекомендации по устранению имеющихся недостатков.

Таким образом, с помощью отдела внутреннего аудита осуществляется контроль во всех сферах работы таких как, финансы, производство, маркетинг, реализация, закупки, логистика, управление персоналом и других.

Создание отдела внутреннего аудита целесообразно по целому ряду причин.

Во-первых, внутренние аудиторы осуществляют контроль за наличием и сохранностью активов.

Во-вторых, внутренний аудит направлен не только на обнаружение слабых мест и недостатков, но и на выявление внутренних резервов предприятия и определение путей их эффективного использования.

В-третьих, аудиторы анализируют соответствие должностных инструкций и внутренних процедур требованиям производственного процесса, контролируют их реальное выполнение. Во многих случаях первопричиной значительных экономических потерь является четкое или неправильное распределение обязанностей.

В-четвертых, особая потребность в создании отдела внутреннего аудита возникает на крупных предприятиях с различными видами деятельности, со сложной, разветвленной структурой и большим качеством территориально удаленных филиалов, дочерних и зависимых обществ. В подобных хозяйствующих субъектах работа специалистов отдела внутреннего аудита начинается с унификации и стандартизации учетных процессов для целей правильного формирования сводной и (или) консолидированной отчетности. Необходимость проведения работы именно в этом направлении продиктована тем, что работники бухгалтерских служб территориально обособленных структурных подразделений, а также дочерних и зависимых обществ не всегда соблюдают единую методику бухгалтерского учета. В результате отсутствия единого методологического подхода, одни и те же операции отражаются по-разному, что может привести к недостоверности сводной и консолидированной отчетности. Недостоверность отчетности, в свою очередь, не позволяет руководству оценить реальное финансовое положение в целом и правильно определить направления развития предприятия. Специалисты отдела внутреннего аудита могут привлекаться в качестве консультантов и экспертов в случае возникновения разногласий между головной организацией и предприятиями, входящими в ее структуру.

В-пятых, специалисты отдела внутреннего аудита могут оказывать консультационную поддержку по вопросам действующего законодательства.

По результатам изучения использованной литературы можно выделить следующие функции внутреннего аудита:

· Проведение обучения сотрудников предприятия. В настоящее время широко распространена практика проведения бухгалтерских семинаров силами внутренних аудиторов с привлечением налоговых органов. Темой семинаров являются ознакомление с новыми законами и инструкциями и порядками составления отчетности.

· Анализ финансово-хозяйственных показателей предприятия. На основе анализе денежных потоков можно выявить возникновения задолженности и дать рекомендации, которые позволят избежать неправильного распределения денежных средств.

· Анализ дебиторской и кредиторской должностей. Фактические данные о состоянии расчетов с контрагентами и причинах возникновения задолженности позволяют своевременно принять оптимальное управленческое решение.

· Анализ договорных отношений, проверка их на соответствие действующему законодательству. Контроль выполнения всех условий контракта позволяет избежать штрафных санкций, оговоренные в контрактах в случае невыполнения.

· Разработка и внедрение методик учета и составления финансовой отчетности с учетом перехода на международные стандарты. Это позволит отразить реальные финансовые результаты, часто они искажаются не учитывая временных фактов.

· Внутренний аудит позволяет выявлять имеющиеся отклонения или нарушения законодательств.

Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим аудитом.

Управленческий аудит – это изучение деловых операций с целью выработки рекомендаций по экономическому и эффективному использованию ресурсов, достижению конечного результата и выработка политики организации. Данный аудит должен помогать руководителям в выполнении их функций и приводить к повышению прибыльности предприятия.

Внутренний аудит на предприятиях может решать следующие основные задачи:

· проверка соответствия системы организационных регламентов действующим нормативным актам и учредительным документам;

· проверка достаточности и соответствия действующим правовым актам и уставу системы экономических регламентов и регуляторов;

· проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

· проверка наличия, состояния, правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

· экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;

· экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и создания фондов (накопления капитала);

· оценка экономичности и эффективности операций предприятия;

· проверка уровня достижения программных целей;

· разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета и расчетной дисциплины, повышении. Эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;

· консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления по вопросам организации и управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам;

· организация подготовки к проверкам (экспертизам) внешнего аудита, налоговой инспекции и других органов внешнего контроля.

Внутренние аудиторы могут решать также решать другие организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-экономические и иные задачи, связанные со спецификой видов деятельности предприятия.

Использование знаний и опыта работников внутреннего аудита способствуют выявлению внутренних резервов, определения приоритетных направлений развития предприятия, оценке рисков и управлению ими позволяет повысить финансовую устойчивость и конкурентоспособность хозяйствующего субъекта.

Внутренний аудит представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Внутренний аудит систематически контролирует деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений. Организация внутреннего аудита как функции управления предприятием подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов, квалификационные требования, взаимоотношений с подразделениями и персоналом предприятия.

Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 169218
Количество таблиц: 2
Количество изображений: 3

Цель работы – определить роль, которую играет внутренний аудит в системе управления предприятием.
Задачи:
рассмотреть сущность внутреннего аудита;
выяснить какую роль играет внутренний аудит в системе управления;
выяснить какое место занимает внутренний аудит в системе управления организацией.

Содержание

Оглавление
Введение 3
1.Определение внутреннего аудита 5
2.Роль внутреннего аудита в компании 8
3.Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля 10
Заключение 14
Список литературы 15

Работа состоит из 1 файл

внутренний аудит.docx

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Реферат по аудиту

1.Определение внутреннего аудита 5

2.Роль внутреннего аудита в компании 8

3.Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля 10

Список литературы 15

Внутренний аудит для российской практики понятие новое, в то же время за рубежом он активно применяется уже с конца XIX века на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.

Происходящие в последнее время процессы, ведут к необходимости организации цивилизованного контроля над работой наемных менеджеров и предоставления гарантии того, что они управляют исключительно в интересах учредителя, а не своих личных или конкретной группы учредителей.

При этом в качестве основного инструмента контроля и гаранта честных отношений между учредителем и наемными менеджерами выступает служба внутреннего аудита.

Справедливости ради следует заметить, что понятие внутреннего аудита действительно не является новым, оно возникло достаточно давно. И если на первых этапах своего становления (вторая половина 19-го века, Германия) он в большей степени представлял собой форму контроля за состоянием бухгалтерского учета, то уже в начале 20-го века смысл внутреннего аудита заключался в нефинансовой оценке операций компании и систематическом поиске путей повышения эффективности управления.

Несмотря на длительный процесс своего развития, наибольшее распространение внутренний аудит стал получать в третьем тысячелетии. Однако и в настоящее время среди специалистов не наблюдается единства в подходах к определению термина "внутренний аудит". Одни из них пытаются отождествить внутренний аудит с внешним или, по крайней мере, найти между ними сходство, другие же, наоборот, пытаются найти различия или противоречия.

Функционирование предприятий в условиях предпринимательства объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия. Все вышеперечисленное подтверждает актуальность выбранной темы, предопределило ее цели и задачи.

Цель работы – определить роль, которую играет внутренний аудит в системе управления предприятием.

рассмотреть сущность внутреннего аудита;
выяснить какую роль играет внутренний аудит в системе управления;
выяснить какое место занимает внутренний аудит в системе управления организацией.

Внутренний аудит - это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово- экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

Внутренний аудит, по определению международного Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors), есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Данное определение охватывает основные характеристики внутреннего аудита.

Независимость и объективность. На этих двух фундаментальных качествах основывается профессия внутреннего аудитора. Под независимостью имеется в виду организационная независимость, которая определяется в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора, заключающееся в том, насколько аудитор беспристрастен в своих оценках и выводах.
Совершенствование деятельности организации – это цель внутреннего аудита. Главное в деятельности внутреннего аудита - не выявить нарушения и ошибки для последующих оргвыводов и наказания виновных, не написать отчет в объеме нескольких десятков страниц, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на снижение уровня риска и повышение эффективности систем и процессов.
Предоставление гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting) заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. Предоставление гарантий, в данном случае, есть объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о достоверности информации и эффективности систем и процессов. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер, объем работы и форму отчетности определяет клиент, а во втором – сам аудитор по согласованию с заказчиком. При этом сфера предоставления гарантий и консультаций за последние годы существенно расширилась и включает в себя:

управление рисками,

внутренний контроль,
корпоративное управление.

Как правило, к функциям внутреннего аудита относятся:

проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;
проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;
проверка деятельности различных звеньев управления;
оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;
проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;
работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;
специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;
разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают собственники и высшее исполнительное руководство компании. Решение это определяется многими факторами, к которым относятся разделение функций владения и управления бизнесом, размеры и структурная разветвленность компании, географический разброс ее активов, уровень рисков, присущих деятельности компании.

Конечно, необходимость внутреннего аудита для компании должна диктоваться экономической целесообразностью. Для небольших компаний в наличии функции внутреннего аудита, вероятно, нет необходимости. Однако с ростом размеров компании и усложнением процессов управления у собственников-менеджеров может сложиться иллюзия, что, несмотря на все изменения, деятельность компании находится под контролем. Но на самом деле, руководство уже не в состоянии контролировать ситуацию во всей полноте. Тогда внутренний аудит оказывается весьма полезен.

Если в компании функции владения и управления разделены - собственники занимаются вопросами определения стратегии и направлений развития компании, не вникая в детали ведения дел, а для управления компанией нанимают квалифицированных менеджеров, - актуальным для собственников становится вопрос контроля за состоянием дел в компании, деятельностью менеджмента. Как говорится, доверяй, но проверяй. В этом случае внутренний аудит становится неотъемлемым компонентом системы корпоративного управления в качестве одного из наиболее действенных инструментов контроля со стороны собственников над деятельностью наемного руководства компании.

Внутренний аудит необходим не только собственникам, но и менеджменту компании. Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов:

обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений;
существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

Роль внутреннего аудита особенно важна для холдинговых компаний и компаний с разветвленной филиальной сетью. Значимость внутреннего аудита в этом случае определяется необходимостью для головной/материнской компании получать своевременную и объективную информацию о деятельности филиалов/дочерних компаний. А они, в свою очередь, также получают немалую пользу от внутреннего аудита. Во-первых, происходит ознакомление в рамках всей компании с лучшими практиками в работе отдельных подразделений, носителем которых, в силу специфики своей деятельности, является внутренний аудит. Во-вторых, внутренний аудит способствует более глубокому пониманию в филиалах/дочерних компаниях политик и процедур головной/материнской компании.

Читайте также: