Выбор системы налогообложения реферат

Обновлено: 07.07.2024

Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает, как выбрать между ОСНО, УСН и ПСН и не переплатить налоги. Как всегда, подробно и с примерами.

Очередной выпуск налогового ликбеза. Базовую налоговую терминологию я на русский перевел. Те, кто регулярно читают наш блог, уже знают что такое:

Начинаем применять эти термины в действии. Сегодня расскажу как выбрать систему налогообложения. Этот вопрос обычно встаёт при открытии бизнеса. Но, поработав в аутсорсинге, я насмотрелся на клиентов, которые годами переплачивали государству, потому что применяли не самый выгодный из возможных налоговых режимов.

Кому подойдёт ОСНО

По умолчанию к организациям и ИП применяется ОСНО — общая система налогообложения. Это самый дорогой и сложный в отчётности налоговый режим. На ней вы платите все федеральные, региональные и местные налоги, по которым есть объекты налогообложения. Но есть и плюсы.

Можно принимать к вычету входящий НДС.
Можно уменьшать налогооблагаемую прибыль будущих лет на убытки текущего года.

При применении ОСНО лучше не пытаться обойтись без бухгалтера — даже если вы ИП и бухучёт вести не обязаны. Правила налогообложения сложные, налогов много — запутаться проще простого. Я ещё напишу об отдельных налогах из этого режима, там есть куча нюансов, в которых и профессионалы путаются. Особенно это относится к налогу на прибыль и НДС. Но если ваши контрагенты работают с последним и требуют того же от вас — выбора нет. Придётся терпеть высокую налоговую нагрузку и пристальное внимание налоговых органов. Иначе ваши цены должны быть на 20% ниже рынка. Почему — читайте в посте о том, как работает НДС.

Кому лучше выбрать УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это один из самых выгодных налоговых режимов. Организациям на нем не нужно платить налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС, а ИП — НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС. Остальные налоги, сборы и взносы платятся как на ОСНО.

Ставки зависят от объекта налогообложения. Их может быть два: доходы или доходы минус расходы. В первом случае налоговая ставка составляет 6%. Но регион может снизить её вплоть до 1%. Во втором случае ставка 15%. Но регион может снизить её для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Применение УСН — дело добровольное. Новому бизнесу для применения УСН нужно подать уведомление по форме КНД 1150001 в налоговую в течение 30 дней с момента государственной регистрации. УСН будет применяться с момента регистрации. Действующему бизнесу — до 31 декабря текущего года. УСН будет применяться с 1 января следующего года. В середине года на УСН перейти не получится (ст. 346.13 НК РФ). Для перехода с нового года нужно, чтобы доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ).

Вы можете выбрать УСН, если:

средняя численность работников за текущий год меньше 100 человек; по данным бухгалтерского учёта на 1 октября текущего года меньше 150 млн руб. (только для организаций).

Вы не можете выбрать УСН, если занимаетесь любым видом деятельности, который перечислен в ст. 346.12 НК РФ. Например, добываете полезные ископаемые, организуете азартные игры или торгуете ценными бумагами. Для организаций есть ограничение на долю участия в уставном капитале других организаций — не более 25%. И нельзя иметь филиалы.

Если ваш бизнес попадает под УСН, и нет нужды быть плательщиком НДС, встаёт новая задача. Нужно выбрать один из двух возможных объектов налогообложения:

Ставки налога по УСН зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эти ставки (ст. 346.20 НК РФ).

Для выбора объекта налогообложения нужно рассчитать при каком объекте вы будете платить больше. Это зависит от рентабельности продаж. Чтобы оценить её, нужно спрогнозировать уровень своих доходов и расходов. Здесь есть тонкость: для УСН доходы и расходы определяются не так, как для бухгалтерского учёта. Детали можно посмотреть в ст. 346.17 НК РФ, но общее правило простое — доходы и расходы признаются в момент оплаты.

️Если поступление денег не увеличит ваши экономические выгоды, то, как правило, оно не будет доходом и для УСН. Например, полученный кредит — не доход ни в бухучёте, ни для УСН. Полный перечень исключений смотрите в ст. 251 и 346.15 НК РФ.

Но если экономические выгоды увеличатся сейчас или в будущем, то для УСН доход признается в момент поступления денег, а для бухучёта — в момент признания дебиторки. Например, предоплата от покупателя будет доходом для УСН, но не будет доходом для бухучета.

То же верно и для расходов. Предоплата поставщику в бухучёте не будет расходом, а для УСН будет. Перечень расходов, принимаемых для УСН, смотрите в ст. 346.16 НК РФ.

Приведу примеры расчётов для выбора объекта налогообложения с базовыми ставками 6% и 15%. Если в вашем регионе действуют пониженные ставки — нужно подставить их.

Общие рекомендации таковы. Если рентабельность продаж ниже 40%, лучше выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы. Если выше — доходы. Но это чистая арифметика. При втором объекте учет сложнее, поэтому либо потребуется бухгалтер либо нужно будет тратить время директора. Нужно учитывать и эти расходы. И мониторить региональное законодательство — там могут быть интересные ставки для всех (вплоть до 1% с доходов и 5% с разницы между доходами и расходами) и очень интересные для отдельных видов деятельности (вплоть до 0% с любого объекта налогообложения). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Для кого доступен ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) — опция, доступная только для ИП. ООО и АО просят не беспокоиться. Есть ограничения по видам деятельности: они должны попадать в перечень из ст. 346.43 НК и по количеству сотрудников: не больше 15.

Суть этого спецрежима в том, что регион определяет потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по виду предпринимательской деятельности, накручивает на него налог по ставке 6% и продаёт этот патент ИП. Максимальный размер потенциального дохода — 1 млн руб. в год. Сколько доходов на самом деле получит предприниматель — не важно. Главное — не превысить 60 млн руб. за год.

ПСН можно сочетать с другими налоговыми режимами.

Пример 3.
ИП Пупкин оказывает бухгалтерские услуги и промышляет репетиторством. Под патент попадает только второе. Можно купить патент под репетиторство, а к бухуслугам применять УСН.

Можно купить несколько патентов под разные виды деятельности.

Пример 4.
ИП Пупкин в свободное время решил подрабатывать извозом. К уже имеющемуся патенту на репетиторство он докупает патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Патент покупается на год, но можно взять и на меньший срок. Он может быть не кратен целому числу месяцев — хоть на 76 дней. Но не меньше 1 месяца.

Мы уже писали о нюансах применения ПСН в 2021 году, поэтому подробно останавливаться на этом налоговом режиме не буду: здесь можно почитать подробный гайд по применению, а здесь — о нюансах уменьшения стоимости патента на уплаченные страховые взносы.

Организация собственного бизнеса — непростая задача, требующая не только финансовых вложений, но и грамотного подхода к воплощению задуманного. Открывая свое дело, необходимо основательно продумать каждый шаг на пути к получению прибыли. И в первую очередь, следует разобраться, какую систему (вид) налогообложения лучше выбрать для ИП, как определить налоговые режимы, которые окажутся наиболее выгодными.

Общие характеристики бизнес-сферы

Если произвести непредвзятую оценку нынешней предпринимательской среды, станет очевидным, что она не является особо востребованной сферой деятельности для бизнесменов. Согласно статистическим данным, порядка 3% граждан Российской Федерации даже в отдаленной перспективе не планируют получать статус индивидуального предпринимателя. А если обратиться к результатам социологических исследований, проводимых в 2018—2019 гг., можно убедиться, что число желающих открыть собственное дело снизилось на 2%.

На сегодняшний день ситуация только усугубляется. Все меньше людей интересуются возможностью организовать свой бизнес в сфере малого и среднего предпринимательства. Кроме того, 20% из тех, кто уже работает в этом качестве, не строят планов по расширению и формированию дополнительных рабочих мест. Данный показатель вдвое меньше, чем был представлен итогами 2018 г. Да, статистика действительно малообещающая, но с ней в любом случае столкнется каждый, кто захочет узнать, какие бывают виды налогов, формы и режим систем налогообложения для ИП.

Тем не менее не все так плохо. За последние два года около 35% нынешних бизнесменов зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей из-за роста безработицы и сопутствующих сложностей с трудоустройством. Однако основной отличительной чертой ведения частного дела является особенное отношение человека к собственному бизнесу. Воспринимать его нужно не в виде работы, а в роли призвания. С таким подходом развернутая деятельность сможет стать успешным предприятием, приносящим своему владельцу стабильный доход.

Особенности

Открытие собственного бизнес-проекта в любом случае сопряжено с определенными проблемами. При осуществлении деятельности предприниматели сталкиваются не только с трудностями взаимоотношений с контрагентами, необходимостью выплачивать зарплату сотрудникам, переполненностью рынков сбыта, но и с сопутствующими налоговыми рисками.

Стоя перед выбором системы налогообложения при регистрации для ИП, в особенности, изучая, какие типы есть и что конкретно станет оптимальным вариантом, важно понимать — сложности неизбежны, но преодолимы. В этом плане частникам играет на руку возможность самостоятельно определять схему, по которой предстоит выплачивать налоги. Законодательством для этого выделены одна общая и несколько спецсистем.

Начиная с 2016 года частные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять уплату по выбранному из утвержденных режимов. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Поэтому к выбору предстоит подходить максимально ответственно.

Читайте также: