Учет уступки требования реферат
Обновлено: 02.07.2024
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Реализация права требования дебиторской задолженности | |||||||
| 01 июня | 76.09 | 91.01 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Выручка от реализации права требования | Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт) |
| Составление СФ | |||||||
| 01 июня | — | — | 120 000 | — | — | Составление СФ на реализацию права требования | Счет-фактура выданный на реализацию |
| — | — | — | — | — | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |
| Списание дебиторской задолженности | |||||||
| 01 июня | 91.02 | 62.01 | 144 000 | 144 000 | 144 000 | Списание дебиторской задолженности | Корректировка долга — Списание задолженности |
| Поступление оплаты от цессионария | |||||||
| 10 июня | 51 | 76.09 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Поступление оплаты от цессионария | Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя |
Реализация права требования дебиторской задолженности
Нормативное регулирование
Уступка права требования (цессия) — это передача права, принадлежащего на основании обязательства, от одного кредитора к другому (ст. 382 ГК РФ).
БУ. У кредитора (цедента) признаются на дату перехода права:
- прочие доходы — в размере суммы, за которую право уступлено (п. 7, 16 ПБУ 9/99);
- прочие расходы — в размере уступаемой задолженности (п. 11, п. 14.1 ПБУ 10/99).
НУ. При уступке права требования после истечения срока оплаты по договору цедент признает на дату перехода права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):
- доходы от реализации, в размере суммы, за которую право уступлено;
- расходы от реализации в сумме уступаемой задолженности.
- максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ);
- ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ.
НДС. Цедент уплачивает НДС c положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Ставка НДС при реализации права требования — 20%, т. к. имущественные права не перечислены в качестве облагаемых по льготным ставкам (ст. 164 НК РФ).
Реализация права требования, возникшего из договора займа (кредита), не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Даже при отсутствии базы по НДС (при реализации с убытком) налогоплательщик обязан отразить в книге продаж счет-фактуру по реализации права требования с налоговой базой и суммой НДС, равными нулю (Письмо Минфина РФ от 05.11.2019 N 03-07-11/84894).
Учет в 1С
Отразите реализацию права требования документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Услуги (акт) .
Укажите в шапке документа:
Заполните в табличной части:
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76.09 Кт 91.01 — выручка от реализации права требования.
Чтобы сумма реализации отразилась в книге продаж только по графе 13б PDF (т. к. налогооблагаемая база отсутствует), установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и отредактируйте данные на вкладке НДС Продажи — обнулите вручную графу Сумма без НДС .
Составление СФ
Составьте счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) .
- графа 4 — цена переданного права по договору без учета налога;
- графа 5 — разница между суммой реализации права требования (без НДС) и размером самого требования (с НДС); если разница отрицательна или равна нулю — 0;
- графа 7 — ставка НДС;
- графа 8 — сумма начисленного НДС; если в графе 5 стоит 0, то в этой графе тоже 0;
- графа 9 — сумма по договору уступки с учетом налога.
Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и покупателю не передается, т. к. вычет НДС по операциям уступки права требования не предусмотрен ст. 171 НК РФ.
Списание дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности отразите документом Корректировка долга вид операции Списание задолженности (раздел Продажи — Корректировка долга — кнопка Создать ).
Укажите в шапке документа:
- Списать — Задолженность покупателя;
- Покупатель (дебитор) — наименование дебитора (должника) по договору, выбирается из справочника Контрагенты ;
По кнопке Заполнить табличная часть вкладки Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполнится остатками по взаиморасчетам с покупателем:
Укажите на вкладке Счет списания :
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 91.02 Кт 62.01 — списана дебиторская задолженность.
Поступление оплаты от цессионария
Отразите поступление оплаты от цессионария документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление ).
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации права требования отражаются:
Финансовый результат от реализации права требования до наступления срока платежа, кроме Приложений N 1 и N 2 Листа 02, отражают в Приложении N 3 Листа 02.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую...
Карточка публикации
(14 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Все комментарии (2)
Добрый день. Вопрос был по НДС по уступке прав у цессионария. В прикрепленном файле пояснения от БухЭксперт. Обратите внимание на НДС с прибыли. Налоги и сборы. По этой статье в декларацию суммы попадают в стр. 41.
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Личный кабинет
Уточните, пожалуйста, проблему.
Статья по учету у цедента. В файле учет у цессионария.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С - Часть 2
6-НДФЛ в 1С за 2021 год
Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С - Часть 1
Самый сок по 6-НДФЛ в 1С. На примерах и с ответами на ваши вопросы.
Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Учетная политика – 2022
Большое Спасибо профессионалам Бухэксперт за очень полезные семинары и курсы, за полезные советы, за внимательное отношение и быструю реакцию на проблемы пользователя!
Бухгалтерский учет операций уступки прав требования по договорам на предоставление денежных средств (кредитным договорам) осуществляется с использованием нижеследующих счетов.
Номер и аналитика счета
По договорам корреспондентского счета
441-457 (А) (только ссудные счета)
По кредитным договорам
441-457 (П) (счета резервов)
По кредитным договорам
Резервы на возможные потери
458 (А) (только ссудные счета)
По кредитным договорам
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
По кредитным договорам
Резервы на возможные потери
По договорам, заключенным с клиентами
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
По договорам, заключенным с заемщиками
Резервы на возможные потери
1.По расчетам с цессионариями: в разрезе договоров, заключенных с контрагентами - цессионариями, приобретающими права требования.
2.По комиссиям: в разрезе кредитных договоров
Требования по прочим обязательствам
Обязательства по прочим операциям
По договорам, заключенным с заемщиками
Резервы на возможные потери
В разрезе договоров, заключенных с заемщиками
Требования по получению процентов
В разрезе договоров, заключенных с контрагентами, приобретающими права требования.
Выбытие (реализация) имущества
По символам доходов:
11101-11119 – процентные доходы по предоставленным кредитам;
16203 – комиссионные вознаграждения по другим операциям;
16302 –другие операционные доходы от реализации (выбытия) имущества
16306- прочие операционные доходы
16305 – доходы от восстановления резервов на возможные потери;
17101 – штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств
По символам расходов:
26307 – расходы по выбытию(реализации) имущества
25302 – отчисления в резервы на возможные потери
По договорам залога
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
По договорам залога и видов обеспечения
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
По договорам поручительств/гарантий
Полученные гарантии и поручительства
В разрезе договоров, заключенных с заемщиками
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам
Читайте также: