Социальные налоговые вычеты реферат
Обновлено: 16.05.2024
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:
1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
5) с 2009 г. - по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную Налоговым Кодексом РФ сумму вычетов.
А если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.
Например, В.А. Меркулов в 2009 г. понес расходы на обучение ребенка в размере 40 000 руб., а также на собственное лечение в размере 30 000 руб. Социальный налоговый вычет может быть им получен одновременно по двум основаниям.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.
Основанием для предоставления социального налогового вычета является налоговая декларация по НДФЛ и заявление налогоплательщика (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Например, В.А. Маслов понес расходы на собственное обучение в вузе. По итогам года им представлена декларация по НДФЛ в налоговой орган, к которой приложено заявление на социальный налоговый вычет. В.А. Маслов вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение при документальном подтверждении своих расходов (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Конкретной формы заявления на социальный налоговый вычет п. 2 ст. 219 НК РФ не установлено, поэтому такое заявление пишется в свободной форме.
^ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ
КОМУ ОКАЗЫВАЕТСЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ И ПОМОЩЬ В ВИДЕ
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) на благотворительные цели для нужд:
- организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;
- физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
2) в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.
Не любые расходы на благотворительность могут быть учтены в составе социального вычета. А только те из них, которые понесены для нужд организаций, прямо указанных в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.06.2006 N 03-05-01-05/
Например, В.В. Меньшовым перечислена благотворительная помощь лесхозу и местной поликлинике. Обе эти организации финансируются за счет средств городского бюджета. Однако уменьшить свои доходы В.В. Меньшов вправе только на расходы, которые он произвел в пользу поликлиники. Связано это с тем, что поликлиника относится к организациям здравоохранения, расходы на нужды которых учитываются при определении размера социального вычета. Лесхоз же к организациям, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, не относится.
Отметим, что для применения социального вычета не важно, кем финансируются физкультурно-спортивные организации, образовательные и дошкольные учреждения (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Они могут финансироваться как за счет бюджетных средств, так и частных лиц (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.03.2004 N Ф03-А73/04-2/257).
Например, индивидуальным предпринимателем П.П. Кошко перечислена благотворительная помощь общественной организации "Областная федерация дзюдо" на уставные цели (деятельность в сфере физической культуры и массового спорта). Общественная организация не получает средств из бюджета и существует за счет благотворительной помощи. Произведенный расход П.П. Кошко вправе учесть в составе социального налогового вычета.
^ В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Например, М.С. Сидоровым произведены пожертвования религиозной организации на уставные цели в размере 100 000 руб. Доход М.С. Сидорова за год составил 395 000 руб. Размер пожертвований превышает 25% суммы дохода М.С. Сидорова. Следовательно, размер социального налогового вычета, который М.С. Сидоров может заявить, составляет 98 750 руб. (395 000 руб. x 25%).
Ограничение вычета 25% суммы дохода распространяется в целом на все расходы, связанные с благотворительностью и пожертвованиями. Иными словами, предел в 25% применяется не по каждому основанию (благотворительные цели и пожертвования) (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 2 Письма УМНС России по г. Москве от 13.11.2002 N 27-08н/54581).
Например, З.Ф. Белой понесены затраты на благотворительную помощь в размере 70 000 руб. и пожертвования религиозной организации в размере 50 000 руб. Доход З.Ф. Белой за год составил 450 000 руб. Размер пожертвований превышает 25% суммы дохода З.Ф. Белой ((70 000 руб. + 50 000 руб.) > (450 000 руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который налогоплательщик может заявить, составляет 112 500 руб. (450 000 руб. x 25%).
^ ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо Минфина России от 22.03.2005 N 03-05-01-05/33).
^ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на благотворительность, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
НК РФ не установил обязанности физического лица представлять помимо декларации по НДФЛ, в которой заявлено право на социальный налоговый вычет, и заявления на вычет иных подтверждающих вычет документов (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Однако налоговые органы наделены правом при проверке декларации требовать от налогоплательщиков представления документов, подтверждающих заявленные льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). А в нашем случае социальный налоговый вычет и является такой льготой (п. 1 ст. 56 НК РФ).
На необходимость представления подтверждающих документов указывают и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 22.03.2005 N 03-05-01-05/33, В числе таких документов могут быть представлены:
1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
2) договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.
^ КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ
По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся.
Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) на свое обучение в образовательных учреждениях (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Например, А.Н. Реликтов получает второе высшее образование - обучается в вузе на заочном отделении. Расходы на оплату обучения А.Н. Реликтов вправе заявить в качестве социального вычета;
2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Например, у супругов Сидоровых двое детей - 22 и 20 лет. Оба являются студентами вуза очной формы обучения. Следовательно, по расходам на их обучение супруги Сидоровы могут заявить социальный вычет;
3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).
Вычет вы заявляете в размере фактических расходов на свое обучение или обучение ребенка (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Тем не менее, размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика с 1 января 2009 г. это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Иными словами, предельный размер вычета в 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Например, Н.А. Ванеев в 2009 г. понес расходы на свое обучение в размере 60 000 руб., а также на лечение и приобретение медикаментов на сумму 50 000 руб. Помимо этого в 2009 г. он потратил 40 000 руб. на уплату страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию себя и супруги.
^ Таким образом, общая сумма расходов Н.А. Ванеева составила 150 000 руб. Однако он может заявить социальный вычет только в пределах 120 000 руб.
При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей и на дорогостоящее лечение (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Например, расходы А.Н. Реликтова на свое обучение в вузе за 2009 г. составили 85 000 руб. При этом ребенок А.Н. Реликтова также обучается в вузе на очном отделении. Расходы на обучение ребенка составили 40 000 руб. Иных социальных расходов, по которым можно заявить вычет, А.Н. Реликтов не осуществлял.
^ А.Н. Реликтов вправе заявить вычет по своему обучению в полной сумме, поскольку расходы на обучение ребенка не влияют на размер вычета.
Отметим, что предельный размер вычета на обучение налогоплательщика менялся. Его предельные размеры приведем в таблице.
Предельные размеры социального вычета
с 2007 г. до 2009 г.
с 2007 г. до 2008 г.
с 2003 г. до 2007 г.
с 2001 г. до 2003 г.
Данный предельный размер вычета также был установлен в общей сумме для четырех видов расходов. Кроме того, нужно учитывать, что ограничение в 100 000 руб. было введено только с 1 января 2008 г. Однако его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2007 г. можно было заявить социальный вычет до 100 000 руб., т.е. в увеличенном размере (Письма Минфина России от 30.10.2008 N 03-04-05-01/407, от 28.07.2008 N 03-04-05-01/277, от 03.06.2008 N 03-04-05-01/189).
Что касается вычета на обучение детей, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей с 2009 г. могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Причем эта сумма является общей на обоих родителей.
Предельный размер этого вычета также менялся.
Предельные размеры вычета на обучение детей налогоплательщика
с 2007 г. до 2008 г.
с 2003 г. до 2007 г.
с 2001 г. до 2003 г.
^ Например, предположим, что у супругов Сидоровых фактические расходы на обучение детей составили в текущем году 70 000 руб. - 40 000 и 30 000 руб. соответственно.
Следовательно, общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает установленного ограничения в размере 50 000 руб. на каждого ребенка (40 000 руб.
с 2007 до 2009 г.
с 2007 до 2008 г.
с 2003 г. до 2007 г.
с 2001 г. до 2003 г.
Указанный предел также был установлен в совокупности для четырех видов расходов.
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов. Об этом говорится в абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (Письма Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-05-01/66,
^ ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 14.11.2005 N 04-2-03/171@).
Например, А.А. Гамидов понес затраты на лечение в размере 125 000 руб. Вычет может быть заявлен в сумме 120 000 руб. Остаток расходов на лечение в размере 5000 руб. на следующий год не переносится, т.е. в дальнейшем не используется.
^ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ
Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Помимо декларации и заявления на вычет необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Конкретного перечня таких документов НК РФ не предусмотрено, однако очевидно, что эти документы должны в полной мере свидетельствовать о факте несения расходов на лечение, оплаты медикаментов и (или) страховых взносов. Поэтому в числе таких документов налоговые органы, как правило, требуют представлять:
1) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
2) договор со страховой компанией или полис;
3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).
В числе подтверждающих вычет документов также необходимо представить справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001) и рецепты по форме N 107-1/у (Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001) (Письма ФНС России от 25.08.2006 N 04-2-01/13, от 07.02.2007 N 04-2-02/105@,
Указанная выше справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика (Инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 (далее - Инструкция), Письмо Минздравсоцразвития России от 13.09.2004 N 214-ВС).
Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств (Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).
Ниже в таблице обобщена вся изложенная информация о документах, подтверждающих право на вычет.
Документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на
Платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым
ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.)
Справка об оплате
медицинских услуг для
представления в
налоговые органы
Рецепт по форме
N 107-1/у со штампом
"Для налоговых органов
Российской Федерации,
ИНН налогоплательщика"
Копия договора
добровольного личного
страхования, заключенного
налогоплательщиком со
страховой организацией,
или полиса
Копия свидетельства о браке, копия свидетельства о рождении
(в зависимости от того, чье лечение, медикаменты, страховка оплачены
налогоплательщиком)
1) договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения.
Особенно актуально представление договора с медицинским учреждением, если вы включаете в расходы на дорогостоящее лечение затраты на приобретение расходных медицинских материалов (оборудования), которые купили за свой счет в связи с их отсутствием в медицинском учреждении. Ведь согласно разъяснениям налоговиков для получения вычета по таким расходам они должны быть прямо предусмотрены в договоре с медицинской организацией (Письма ФНС России от 25.08.2006 N 04-2-01/13/.
2) копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности.
Отметим, что ФНС России разъяснила, что, если в договоре на лечение или справке об оказанных услугах по лечению есть ссылка на реквизиты указанной лицензии, налоговые органы не должны требовать от налогоплательщика ее копию (Письмо от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@);
3) справку по форме 2-НДФЛ.
^ ЕСЛИ ЛЕЧЕНИЕ ОПЛАТИЛ РАБОТОДАТЕЛЬ
Бывают ситуации, когда оплату за лечение осуществляет работодатель по просьбе работника (работником написано соответствующее заявление).
По мнению налоговых органов, в том случае, когда работник возмещает работодателю оплату лечения за счет выплачиваемых сумм вознаграждений (заработной платы), вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работо
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ
Описание: С виде сумм страховых взносов, уплаченных налогоплатель щиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет
Дата добавления: 2014-12-10
Размер файла: 18.27 KB
Работу скачали: 0 чел.
Поделитесь работой в социальных сетях
Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск
1.Социальный налоговый вычет на лечение
2.Социальный налоговый вычет на обучение
3.Налогообложение НДФЛ командировочных расходов
4.Компенсация за разъездной характер работы
Социальный налоговый вычет на лечение
Правом на получение социального налогового вычета на лечение согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ может воспользоваться налого плательщик, потративший денежные средства на следующие цели: , • за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими
• за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и
(или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях
за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретае -
мые за счет собственных средств;
в виде сумм страховых взносов, уплаченных налогоплатель
щиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного
страхования, страхования супруга (супруги), родителей и (или)
своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми
организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего
вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми
организациями исключительно услуг по лечению.
До дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. В постановлении № 201 приведен перечень дорогостоящих видов лечения.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных рас ходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в на логовом периоде. Это же подтверждает Минфин РФ в письме от 11 марта 2008 г. № 03-04-05-01/66.
В случае если физическое лицо оплатило лечение, входящее в перечень, установленный Постановлением N° 201, матери супруга (тещи), то согласно письму Минфина РФ от 16 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/114 социальный налоговый вычет на сумму расходов по оплате такого лечения не предоставляется, поскольку в число лиц, на которых распространяется данный вычет, включены только свои родители.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страхо вых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение про изводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Пунктом2ст. 219 НК РФ установлено, что социаль ный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Согласно перечню для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое лечение, а также по расходам налогоплательщика на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ представляются следующие документы:
письменное заявление налогоплательщика;
справка об оплате медицинских услуг, выданная медицинским
учреждением, оказавшим медицинские услуги налогоплательщику но
форме, утвержденной приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ
№ БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г.
Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельностью независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Заполняется справка в соответствии с Инструкцией по учету и хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (утв. приказом № 289).
В справке указываются реквизиты лицензии, выданной меди цинскому учреждению, на основании которой были оказаны платное медицинские услуги, а также стоимость и код медицинской услуги, оплаченной за счет средств налогоплательщика (на основании кассо вого чека, приходного ордера или иного документа, подтверждающе го внесение денежных средств, выданных медицинским учреждением или страховой компанией), дата оплаты медицинской услуги.
правка выдается налогоплательщику после оплаты медицинских услуг и при наличии документов, которые подтверждают произведен ные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, в частности оказанных ему лично;
платежные документы (их копии), подтверждающие внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинско -
му учреждению РФ;
договор налогоплательщика (его копия) с медицинским
учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих
видов лечения, если такой договор заключался;
копия лицензии медицинского учреждения на осуществление
медицинской деятельности;
копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком опла-
чены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если
налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за
CBqero родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий
копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогопла -
тельщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги
и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
Согласно п, 3 ст. 230 НК РФ бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика па оплату стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, одновременно с налоговой д екларацией по НДФЛ представляются следующие документы:
. заявление на предоставление налогового вычета;
• платежные документы, подтверждающие оплату налогопла -
тельщиком назначенных лекарственных средств;
копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком опла -
чены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);
копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если
налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначен -
ные его родителю (родителям), или иной документ, подтверждающий родство;
. • копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогопла тельщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные сред ства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;
• справки по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется нал гоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких расходов, входящих в список социального налогового вычета, налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов учитывать в пределах не более 100 000 руб.
Социальный налоговый вычет на обучение
Применить социальный налоговый вычет по расходам на обуче ние вправе налогоплательщики учащиеся, налогоплательщика роди тели (опекуны, попечители) учащихся.
Право на получение социального налогового вычета согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ имеет налогоплательщик, потративший денеж ные средства на следующие цели:
на свое обучение в образовательных учреждениях. Эти рас -
ходы учитываются в полном размере, но не более 100 000 руб.;
на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме
обучения в образовательных учреждениях. Эти расходы также учиты -
ваются в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка
в общей сумме на обоих родителей;
на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших
подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в об -
разовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун
(попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более
50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (по-
печителей).
Обратите внимание, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения фор ма обучения. Это может быть очная, очно-заочная или даже заочная форма обучения. А вот по расходам на обучение детей учитывается только очная форма обучения. Аналогичное мнение высказывает Минфин РФ в своем письме от 28 июня 2007 г. № 03-04-05-01/202.
Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
Образовательные учреждения могут быть государственными (федеральными или находящимися в ведении субъекта РФ), муни ципальными, негосударственными (частными, учреждениями обще ственных и религиозных организаций (объединений)).
Однако применить этот вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только нали чие фактических расходов является основанием для предоставления вычета.
Необходимо отметить, что если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены дру гим родителем, то налоговый орган может предоставить социальный ?
Налогообложение НДФЛ командировочных расходов
Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заро работка, а также возмещение расходов, связанных со служебной ко мандировкой (ст. 167 ТК РФ).
Работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне ме-
ста постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или
ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служеб ными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).
На основании абз, 10 п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работо дателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законо дательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Также не включаются в доход для налогообложения;
фактически произведенные и документально подтвержденные
целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
сборы за услуги аэропортов;
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправ
ления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи,
получению и регистрации служебного заграничного паспорта, по
лучению виз;
• расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
В случае непредставления налогоплательщиком документов,
потверждаюших оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к вы платам, производимым лицам, находящимся во властном или адми нистративном подчинении организации, а также членам совета ди ректоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Командировочными расходами признаются обоснованные и доку ментально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осу ществления деятельности, направленной на получение дохода.
приказ (распоряжение) о направлении работника в команди
ровку (форма № Т-9);
командировочное удостоверение (форма № Т-10);
служебное задание для направления в командировку и отчет
о его выполнении (форма № Т-10а).
Подтверждением командировочных расходов служат как наличие документов, подтверждающих направление работника в командировку, его проживание по месту служебной командировки и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, так и распечатка электронного билета или посадочный талон с указанием реквизитов, позволяющие идентифицировать проезд работника в командировку (в частности фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета).
Сумма суточных, выплаченных работнику сверх законода тельно установленных норм, будет являться объектом обложения НДФЛ.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении до ходов в денежной форме дата фактического получения дохода опреде ляется как день выплаты дохода. Таким образом, дата фактического получения работником подлежащего налогообложению дохода в виде суммы денежных средств, превышающих нормы суточных, установ ленные п. 3 ст. 217 НК РФ, определяется как дата выплаты суточных. Соответственно, если суточные выданы в иностранной валюте, при расчете подлежащей налогообложению суммы фактически выплачен ных суточных над их нормативным размером, установленным п. 3 ст. 217 НК РФ, необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных (письмо Минфина РФ от 1 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/27).
Говоря иными словами, с 1 января 2009 г. организация смо жет списать суточные в расходы в тех пределах, которые она сама установит в своих локальных документах (в коллективном договоре, соглашении, иных локальных нормативных актах). Также с I января 2009 г, сняты ограничения с суточных в соответствии с подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, а в со ответствии с подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
Компенсация за разъездной характер работы
Перечень категорий работников, чья работа носит подвижной /разъездной) характер, в настоящее время нормативно не установ лен. Тем не менее к таким работникам относятся водители, курьеры, экспедиторы, торговые представители и так далее, также к этой категории относятся проводники пассажирских поездов, стюардессы. Ввиду особого характера работ таким сотрудникам должны произво диться доплаты компенсационного характера для покрытия расходов, связанных со служебными разъездами.
Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, определено ст. 168.1 ТК РФ.
Работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне ме
ста постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или
ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служеб ными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным догово ром, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавли ваться трудовым договором.
Обратите внимание, что разъездные работы отлича ются от командировок. Согласно ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осущест вляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Значит, компенсация рас ходов работников не может быть произведена на основании командировочного удостоверения (письмо Минфина РФ от 19 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/250).
Читайте также: