Ревизия кассовых операций реферат

Обновлено: 07.07.2024

изучение вопросов, связанных с аудитом кассовых операций банков.

Задачи:

ознакомить студентов с:

  • законодательными и нормативными документами, регулирующими порядок проведения кассовых операций в банках;
  • целью и задачами аудита кассовых операций банков;
  • источниками проведения аудиторской проверки кассовых операций банков;
  • методикой проведения аудита кассовых операций банков.

обучить студентов:

  • заполнять кассовые документы по приходу и расходу;
  • принципам и методам проведения аудиторской проверки кассовых операций банков, в том числе:
    1. проверки порядка приема денежной наличности от организаций и физических лиц;
    2. проверки порядка выдачи денежной наличности организациям и физическим лицам;
    3. проверки порядка заключения операционной кассы банка.

Оглавление

5.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки

Цель аудита состоит в установлении соответствия проведения кассовых операций законодательным и нормативным требованиям, а также достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности кассовых операций.

Задачи аудита в данной области состоят в получении аудиторских доказательств по вопросам ведения кассовых операций в соответствии с законодательными и нормативными документами.

К основным документам ЦБ РФ, регулирующим порядок проведения кассовых операций в кредитных организациях, относятся:

Источниками аудиторской проверки кассовых операций являются:

Непосредственно организация учетно-операционной работы с наличными денежными средствами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение законодательных и нормативных документов по кассовым операциям применительно к условиям конкретного банка.

В начале проведения аудита кассовых операций аудиторам необходимо ознакомиться с наличием и содержанием этих внутрибанковских документов.

5.2. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций

Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Порядок учета кассиром приходной кассы денежных средств, принятых от клиентов в течение дня и сданных заведующему кассой, а также составление и заполнение необходимых при этом кассовых документов регламентируются нормативными требованиями ЦБ РФ. Юридические лица могут вносить наличные денежные средства только на свой расчетный счет.

Процедура проверки порядка приема денежной наличности включает:

В ходе аудита порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их в кассе пересчета выполняются следующие проверки:

При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки:

  1. В приходном кассовом документе не все реквизиты соответствуют установленной форме.
  2. Кассиром приходной кассы не ведется или неправильно заполняется книга учета принятых и выданных денег (ценностей).
  3. Сверка оборотов не оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира.
  4. В кассовом журнале нет подписи главного бухгалтера о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем приходным кассовым документам вечерней кассы.

5.3. Проверка порядка выдачи денежной наличности организациям

Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений, отрицательно влияющих на финансовое состояние банка.

Порядок выдачи наличных денежных средств, заполнения соответствующих документов кассовыми работниками установлен нормативными требованиями ЦБ РФ.

Юридические лица могут получать наличные денежные средства на выплату заработной платы, пенсий и пособий, на хозяйственные нужды и командировочные расходы, на закупку сельхозпродуктов. В последнем случае этот вид деятельности должен быть предусмотрен учредительными документами клиента.

Коммерческие банки в обязательном порядке должны проверять целевое использование наличных денежных средств.

Процедура аудиторской проверки порядка выдачи наличных денежных средств состоит в следующем:

  1. Проверка правильности оформления денежных чеков, в том числе соответствия номера чека и номера контрольной марки, соответствия суммы цифрами и суммы прописью, наличия подписи получателя денежных средств и данных, удостоверяющих его личность, наличия подписей должностных лиц, оформивших и проверивших денежный чек.
  2. Проверка наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжки и их соответствия номеру денежного чека, по которому производилась выдача денежных средств.
  3. Сверка подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиента в карточке образцов подписей (выборочно).
  4. Проверка соответствия выданных сумм по кассовому журналу по расходу со справкой выданных денежных средств.
  5. Проверка списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнивается сумма и номер счета, указанные в денежном чеке, с суммой и номером счета по лицевым счетам клиентов и кассовым журналом по расходу).
  6. Проверка наличия операций, при которых клиент, не внося наличных денежных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (сравнивается наличие одинаковых сумм и номеров счетов клиентов в первичных документах по приходу и расходу или эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).
  7. Проверка своевременности отражения расходных операций в бухгалтерском учете (сопоставляются суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).

При совершении расходных кассовых операций возможны следующие ошибки:

  • в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки, не все реквизиты заполнены по соответствующей форме;
  • номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных денежных средств, не соответствуют номерам денежных чеков в карточках с образцами подписей;
  • в денежном чеке имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные денежные средства, или подписи не тождественны имеющимся образцам;
  • сверка оборотов не заверяется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника на справке кассира;
  • производились операции, при которых клиент, не внося денежных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

5.4. Проверка порядка заключения операционной кассы банка

Порядок заключения операционной кассы, а также составления и заполнения необходимой документации установлены нормативными требованиями ЦБ РФ.

В ходе аудиторской проверки правильности заключения операционной кассы банка выполняются следующие процедуры:

При заключении операционной кассы возможны следующие ошибки:

  • не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;
  • нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным кассовым документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета (кассовых журналах и распечатках по оборотам внебалансовых счетов);
  • не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов;
  • не имеются на лицевой стороне папок подписи кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой, главного бухгалтера;
  • не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки.

Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться:

  • не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января;
  • при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
  • в других случаях по усмотрению руководства банка.

Ревизия кассы проводится на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизии и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц.

Аудиторы должны проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денежных средств и ценностей данным бухгалтерского учета. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.

Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические проверки состояния кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций.

Выводы

Одним из видов аудиторской проверки в банках является аудит кассовых операций.

Аудит кассовых операций не идентичен ревизии кассы. Аудит кассовых операций банков затрагивает более широкий круг вопросов по сравнению с ревизией и нацелен на подтверждение достоверности отражения в учете и отчетности операций с наличными денежными средствами.

Подготовка студентов по данной теме даст им возможность применять знания данной темы в практической деятельности службы внутреннего контроля банка и аудиторских организаций.

Гост

ГОСТ

Цели и задачи проведения ревизии кассовых операций

Цель проведения ревизии кассы состоит в определении соответствия фактического наличия денежных средств и документов тому наличию, которое зафиксировано в кассовых документах на момент осуществления проверки.

В ходе проверки кассы предприятия следует установить:

  • Наличие договора с кассиром предприятия о полной материальной ответственности;
  • Как обеспечивается сохранность денежных средств;
  • Наличие внезапных инвентаризаций кассы;
  • Как соблюдается кассовая дисциплина и каким образом осуществляется порядок оформления документов кассы;
  • В каком порядке и каком объеме происходит оприходование поступивших наличных денежных средств в кассу;
  • Каким образом осуществляются выплаты средств из кассы;
  • Соблюдение лимита наличности в кассе.

Источником информации при проведении ревизии являются:

Порядок проведения ревизии кассы

Проведение ревизии кассовых операций осуществляется в несколько этапов. Для начала, фактические остатки денежных средств, находящиеся в кассе на момент ревизии, подвергаются инвентаризации, в ходе которой устанавливается их соответствие учетным данным. Затем, проверяются приходные и расходные кассовые ордера на предмет полноты и своевременности отражения процедур оприходования и списания наличности в кассе.

Следующим этапом осуществляется проверка всех оправдательных документов, на основании которых совершаются операции в приходных и расходных ордерах, также проверяется законность всех совершенных операций. Проверяются итоги, рассчитанные в кассовой книге предприятия, а также в других журналах-ордерах и ведомостях. В обязательном порядке проверяется наличие заключенного с кассиром договора о материальной ответственности.

Готовые работы на аналогичную тему

При проведении проверки кассы и кассовой дисциплины проверяющему следует определить весь порядок осуществления кассовых операций, их законность.

В платежных ведомостях проверке подвергаются подписи получателей наличных средств на предмет их подлинности. В журнале, в котором регистрируются приходные и расходные кассовые ордера проверяются даты, порядковая нумерация и суммы с показателями, зафиксированными в ордерах.

Расходные ордера подвергаются тщательной проверке на предмет правильности отражения полученных сумм (в том числе и прописью), наличия подписи получателя средств, а также заполнения необходимых сведений получателя, если им не является лицо, которое числится в штате организации. Внимание ревизор обращает и на наличие подписей руководителя организации или лица, его заменяющего.

Кассовая книга подлежит проверке в части правильности ее оформления и ведения, а также внесенных изменений. Особое внимание проверяющий должен уделить на правильность итоговых оборотов по кассе и рассчитанному остатку на конец дня.

После того, как была проведена тщательная проверка кассы, нужно установить:


Аудит кассовых операций может проводиться как внутренними службами компаний, так и внешними контролерами. Как и для чего проводят аудит кассовых операций, поможет разобраться наша статья.

Контроль, ревизия, аудиторская проверка кассы и учета кассовых операций: разбираемся в терминах

Проверка кассы и кассовых операций — один из самых распространенных видов контроля. Он должен проводиться регулярно уполномоченными для этого работниками бухгалтерии компании (бухгалтерами, специалистами финансовой службы и др.). Чем больше наличный оборот и разнообразнее кассовые операции, тем выше риск ошибок (случайных или намеренных) и тем жестче должны быть установлены требования к соблюдению норм законодательства и внутренних локальных актов компании в процессе организации, проведения и отражения в учете кассовых операций.

Если у руководства или собственников компании возникли подозрения о возможных злоупотреблениях с наличными деньгами, оно может инициировать проверку кассы, заключив договор с аудитором или независимым экспертом. А в случаях, когда компания попадает под процедуру обязательного аудита, аудит кассовых операций является одним из этапов аудиторской проверки.

Рассмотрим подробнее, как проводится аудит кассовых операций.

Аудиторская проверка кассовых операций в 2020 году: общие процедуры

Проверить правильность формирования остатка по строке 1250 вы можете самостоятельно с помощью Путеводителя от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Указанная строка показывает, сколько денежных средств и денежных эквивалентов есть у компании на отчетную дату. Чем существеннее эта сумма, тем больший объем процедур придется провести аудитору. Существенность, как специальный аудиторский термин, рассчитывается по внутрифирменной методике, утвержденной в аудиторской компании.

Аудит кассовых операций включает в себя также проверку соблюдения компанией порядка ведения кассовых операций и требований по работе с кассовой техникой (насколько своевременно и в полном объеме приходуются наличные деньги, соблюдается ли лимит кассы, на какие цели расходуется выручка, выполняется ли требование законодательства в части предельной суммы расчетов между юрлицами и т. д.).

Перед выполнением аудита денежных средств аудитор изучает учетную политику компании и организационно-распорядительные документы (приказы по лимиту кассы, положение о командировках и др.). Это необходимо для получения полной картины о действующей в компании учетной системе.

Специальные процедуры при аудите кассовых операций

Отдельному изучению в процессе аудита кассовых операций подвергаются первичные документы (расходные и приходные кассовые ордера, платежные ведомости и др.). Только правильно оформленные кассовые документы могут служить основанием для отражения кассовых операций в учете.

Информация в первичных документах, регистрах бухучета и в отчетности не должна быть противоречивой, а при существенности показателей требует раскрытия в пояснениях к бухотчетности.

Выявленные в ходе аудита кассовых операций ошибки и искажения оцениваются аудитором по степени существенности их влияния на достоверность отчетности, что находит отражение в аудиторском заключении, а также в письменной информации руководству и собственникам компании (аудиторском отчете) по результатам аудиторской проверки.

Итоги

Аудит кассовых операций может проводиться как по инициативе руководства и собственников компании, так и в установленных законом случаях (налоговыми органами, при обязательном аудите отчетности и др.). При аудите кассовых операций подтверждается достоверность информации о проведенных компанией операциях с наличными деньгами, а также соблюдение требований законодательства по ведению кассовых операций, работе с ККТ и др.

Выявленные ошибки и искажения отражаются в аудиторском отчете и могут повлиять на вид аудиторского заключения в зависимости от степени их существенности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.


Аудит кассовых операций может проводиться как внутренними службами компаний, так и внешними контролерами. Как и для чего проводят аудит кассовых операций, поможет разобраться наша статья.

Контроль, ревизия, аудиторская проверка кассы и учета кассовых операций: разбираемся в терминах

Проверка кассы и кассовых операций — один из самых распространенных видов контроля. Он должен проводиться регулярно уполномоченными для этого работниками бухгалтерии компании (бухгалтерами, специалистами финансовой службы и др.). Чем больше наличный оборот и разнообразнее кассовые операции, тем выше риск ошибок (случайных или намеренных) и тем жестче должны быть установлены требования к соблюдению норм законодательства и внутренних локальных актов компании в процессе организации, проведения и отражения в учете кассовых операций.

Если у руководства или собственников компании возникли подозрения о возможных злоупотреблениях с наличными деньгами, оно может инициировать проверку кассы, заключив договор с аудитором или независимым экспертом. А в случаях, когда компания попадает под процедуру обязательного аудита, аудит кассовых операций является одним из этапов аудиторской проверки.

Рассмотрим подробнее, как проводится аудит кассовых операций.

Аудиторская проверка кассовых операций в 2020 году: общие процедуры

Проверить правильность формирования остатка по строке 1250 вы можете самостоятельно с помощью Путеводителя от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Указанная строка показывает, сколько денежных средств и денежных эквивалентов есть у компании на отчетную дату. Чем существеннее эта сумма, тем больший объем процедур придется провести аудитору. Существенность, как специальный аудиторский термин, рассчитывается по внутрифирменной методике, утвержденной в аудиторской компании.

Аудит кассовых операций включает в себя также проверку соблюдения компанией порядка ведения кассовых операций и требований по работе с кассовой техникой (насколько своевременно и в полном объеме приходуются наличные деньги, соблюдается ли лимит кассы, на какие цели расходуется выручка, выполняется ли требование законодательства в части предельной суммы расчетов между юрлицами и т. д.).

Перед выполнением аудита денежных средств аудитор изучает учетную политику компании и организационно-распорядительные документы (приказы по лимиту кассы, положение о командировках и др.). Это необходимо для получения полной картины о действующей в компании учетной системе.

Специальные процедуры при аудите кассовых операций

Отдельному изучению в процессе аудита кассовых операций подвергаются первичные документы (расходные и приходные кассовые ордера, платежные ведомости и др.). Только правильно оформленные кассовые документы могут служить основанием для отражения кассовых операций в учете.

Информация в первичных документах, регистрах бухучета и в отчетности не должна быть противоречивой, а при существенности показателей требует раскрытия в пояснениях к бухотчетности.

Выявленные в ходе аудита кассовых операций ошибки и искажения оцениваются аудитором по степени существенности их влияния на достоверность отчетности, что находит отражение в аудиторском заключении, а также в письменной информации руководству и собственникам компании (аудиторском отчете) по результатам аудиторской проверки.

Итоги

Аудит кассовых операций может проводиться как по инициативе руководства и собственников компании, так и в установленных законом случаях (налоговыми органами, при обязательном аудите отчетности и др.). При аудите кассовых операций подтверждается достоверность информации о проведенных компанией операциях с наличными деньгами, а также соблюдение требований законодательства по ведению кассовых операций, работе с ККТ и др.

Выявленные ошибки и искажения отражаются в аудиторском отчете и могут повлиять на вид аудиторского заключения в зависимости от степени их существенности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: