Реферат на тему налоговый контроль в рф проблемы и перспективы

Обновлено: 05.07.2024

Контроль налогов определяется, как управленческая деятельность в сфере взимания. Такую деятельность осуществляют соответствующие государственные органы в пределах установленных правил, используя специфические методики. Кроме того, контроль налогов можно представить, как среду, в которой государство, в лице его органов исполнительной власти, вступает в отношения с плательщиками налогов по поводу отчуждения доли собственности последних и формирования централизованных фондов денежных ресурсов.

1. Понятие налогового контроля. 4

2. Типология налогового контроля. 6

3. Оценка эффективности налогового контроля в РФ.. 10

Список литературы.. 14

Нужна помощь в написании реферата?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию налогового контроля в РФ. Задачи исследования:

· Изучить понятие налогового контроля.

· Представить классификацию форм и методов налогового контроля в РФ.

· Охарактеризовать мероприятия налогового контроля в РФ.

· Оценить эффективность налогового контроля в РФ.

Объектом исследования является налоговый контроль в РФ.

Нужна помощь в написании реферата?

Предметом исследования является организация налогового контроля, как элемента налогового администрирования и его эффективность.

При написании работы использовалось законодательство РФ, учебные пособия и статьи из периодических изданий по теме работы, интернет-источники.

1. Понятие налогового контроля

Налоговый контроль — это система мер, принимаемых контролирующими органами с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другой деятельности, контроль над соблюдением которой возложен на контролирующие органы.

Представляется необходимым систематизировать принципы налогового контроля, такие как:

Рис. 1. – Принципы налогового контроля

· ведения учета налогоплательщиков;

· информационно-аналитического обеспечения деятельности органов ФНС;

Нужна помощь в написании реферата?

· проверки и сверки по соблюдению налогового и таможенного законодательства, контроль, над соблюдением которого возложен на органы ФНС и таможенные органы, в порядке, установленном законами РФ, регулирующих соответствующую сферу правоотношений.[1]

Резюмируя вышеизложенное, можно сделать следующие выводы: налоговый контроль – важнейшая сфера научно-практических исследований и методических действий, являющихся частью общей теории и практики управления.

2. Типология налогового контроля

Основной формой контроля являются налоговые проверки. Различают два вида проверок: камеральные и выездные.

Рис. 2. – Характеристика видов налоговых проверок[2]

Следует подробнее рассмотреть контрольные действия ФНС РФ.

Проводя налоговую проверку, ФНС РФ использует следующие основные методы:

· камеральная проверка — осуществляется в помещении налоговой администрации при принятии и обработке обязательной налоговой отчетности, заключается в установлении правильности начисления сумм налоговых платежей и заполнения форм отчетов, а также взаимосвязи этих форм;

Нужна помощь в написании реферата?

· сопоставление показателей по арифметическим параметрам – осуществляется сравнением сопоставления показателей в различных формах первичных документов, синтетических документов и разного рода отчетности;

· документальная проверка – проводится с выездом или без выезда на подконтрольный объект и заключается в выявлении полноты, своевременности, достоверности и правильности налоговых расчетов, их сравнении с данными первичных документов, аналитического и синтетического учета, налоговым учетом и отчетности, и проверке при соблюдении валютного и трудового законодательства. Следует заметить, что документальная проверка является основным методом налогового контроля.

По операциям по финансированию, в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита, проверяется правильность начисления и использования льгот и инвестиционного кредита:

· экономический анализ – проверка работы предприятия, а именно реализации инвестиционного проекта, посредством использования системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, а также изучение причин изменения этих показателей, выявление и исследование взаимосвязи между ними с целью оценки обоснованности их значений, определение динамики и других параметров и тому подобное;

· инвентаризация – проверка соответствия записей в системе бухгалтерского учета фактическому наличию, в том числе и операций по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита. С помощью данных, полученных на основе проведенной инвентаризации, по операциям по финансированию обеспечивается полное соответствие записей в системе бухгалтерского учета фактическому наличию и состоянию объектов учета на предприятии, то есть достоверное отражение информации в бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности;

· объяснения налогоплательщика – должностные лица предприятия должны предоставлять в письменной форме ответы на вопросы, возникающие у проверяющих, в том числе и по операциям по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита.

Основными процедурами налогового контроля, применяемыми в отношении предприятий при реализации инвестиционных проектов, а именно по операциям по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита, являются:

· налоговый учет и процедуры контроля за достоверностью данных предприятия, которое реализует инвестиционные проекты;

Нужна помощь в написании реферата?

· розыск предприятий, прошедших государственную регистрацию в качестве субъектов, но не стали на налоговый учет;

· учет платежей в бюджет и контроль за своевременной их уплатой;

· кабинетный аудит по операциям финансирования в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита, порядок оформления результатов и меры по результатам такого аудита;

· выбор плательщиков по рисковым признакам для документального аудита по всей деятельности предприятия при реализации инвестиционного проекта;

· документальный аудит операций по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита;

· выявление налоговой задолженности и налоговое взыскание;

· доследственные налоговые проверки и расследования по реализации инвестиционных проектов и операций по финансированию в части налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита;

· возбуждение уголовных дел и тому подобное.

Нужна помощь в написании реферата?

Основными этапами проверки операций являются:

· определение параметров налогового контроля;

· анализ фактического состояния объекта налогового контроля;

· сравнения фактических параметров с заданными;

· выявление отклонений и установление их причин;

· формирование информационной базы для их регулирования.

Перед органами налогового контроля ставятся следующие задачи:

· проверка первичной бухгалтерской документации;

Нужна помощь в написании реферата?

· проверка законодательно-нормативного обоснования операций;

· проверка достоверности данных бухгалтерского учета и составления отчетности;

· разработка мероприятий по устранению нарушений и предоставления предложений по реализации мер контроля в целях предупреждения злоупотреблений и нарушений в будущем.[3]

3. Оценка эффективности налогового контроля в РФ

Правовой основой для осуществления налогового контроля в Российской Федерации служит Налоговый Кодекс.[4]

В Российской Федерации проблема эффективности налоговых проверок является наиболее актуальной в сфере налогового контроля. Это связано, прежде всего, с тем, что в ходе осуществления контрольных мероприятий выявляются налоговые правонарушения, влекущие доначисление налогов, пеней, а также привлечение к ответственности. Вместе с тем, ввиду многочисленных пробелов в законодательстве, налогоплательщик пытается покрыть значительные риски, что побуждает его разрабатывать определенную тактику поведения в отношениях с налоговыми органами.

Однако, статьей 87 НК РФ определены два вида проверок: камеральные и выездные налоговые. Каждая из которых является правомерной, имеет свои особенности, ограничения и правила проведения, служит эффективным способом борьбы с налоговыми правонарушениями и их профилактикой.

Основным источником анализа эффективности налоговых проверок в Российской Федерации служит отчет о результатах контрольной работы налоговых органов формы № 2-НК. Рассмотрим эффективность результативности камеральных и выездных налоговых проверок на примере Российской Федерации, и проведем анализ эффективности камеральной и выездной налоговых проверок.

Нужна помощь в написании реферата?

Анализ динамики раскрытия налоговых правонарушений в ходе проведения контрольных мероприятий позволяет проследить, насколько результативны камеральные и выездные налоговые проверки. Для этого необходимо рассчитать процент проверок с выявленными правонарушениями от общего числа контрольных мероприятий. Анализ результативности налоговых проверок на примере РФ за 2012-2014 г.г. приведен в таблице 1.

Таблица 1.

Согласно подсчетам, эффективность раскрытия налоговых правонарушений при камеральных проверках варьируется в период с 2011 по 2013 год в пределах от 5 до 6%. Эффективность выявления налоговых правонарушений при проведении выездных контрольных мероприятий за отчетный период составляет в среднем 98,8%. Естественно, что при проведении камеральных проверок производится первоначальный отбор потенциальных нарушителей налогового законодательства, а это значит, что процент выявления налоговых правонарушений при выездных проверках значительно возрастает. В среднем за исследуемый период на одну камеральную проверку приходится 1327 рублей 60 копеек начисленных налогов. Данный показатель, ежегодно увеличиваясь, варьируется в пределах от 1252 рублей до 1434 рублей за одну проверку. Сумма доначисленных пеней и штрафов на одну проверку в среднем составляет 256 рублей 60 копеек. Динамика этого показателя за три года составила +59 рублей. Сумма налоговых поступлений с одной выездной налоговой проверки составила в 2011 году в среднем 4114839 рублей. В 2012 году налоговые поступления увеличиваются на 1004261 рубль. В 2013 году данный показатель составил уже 5970750 рублей.

Величина пеней и штрафов, взысканных с одной выездной налоговой проверки, в динамике ежегодно растет в среднем на 433 тысячи 790 рублей. В 2013 году величина доначисленных платежей, приходящихся на одну выездную проверку, равна 2168700 рублям.

Таким образом, если рассматривать налоговые контрольные мероприятия отдельно друг от друга, то очевидно, что эффективность выездных налоговых проверок примерно в 16 раз выше, чем эффективность камеральных проверок. Однако, уровень взаимосвязи камеральных и выездных проверок достаточно велик, и оценивать их эффективность без влияния друг на друга нецелесообразно. Так как на этапе камеральных проверок проводится первоначальный отбор, а в результате выездных проверок данные о правонарушениях налогового законодательства, в большинстве случаев, уточняются, можно определить общий процент эффективности проведения контрольных налоговых мероприятий, составляющий 98,8%.

Можно отметить, что благодаря усилиям Налоговых органов Российской Федерации, тщательному, внимательному и углубленному проведению контрольных мероприятий достигнут такой высокий процент в раскрытии налоговых правонарушений.[5]

В общем смысле налоговый контроль представляет собой совокупность мер государственного регулирования, посредством которых осуществляется эффективная государственная финансовая политика и экономическая безопасность Российской Федерации, а также соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. В узком смысле налоговый контроль – это комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, базирующаяся на законодательстве в области налогообложения и направленная на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Контроль налогов является многоаспектным и сложным понятием, вмещающим определенное количество составляющих, таких как:

Нужна помощь в написании реферата?

1. Совокупность соответствующих государственных органов (администраторов налогов), которые осуществляют управленческую деятельность, связанную с обеспечением процесса взыскания;

2. Направления управленческой деятельности администраторов налогов по функциональным направлениям;

3. Механизм администрирования налогов, включающий цели, функции, принципы, методы управления процессом взыскания;

4. Налоговые отношения.

Именно благодаря контролю налогов, в определенной степени, обеспечивается функционирование налоговой системы государства. При этом, контроль налогов является ее составляющей.

В работе, в качестве совершенствования налогового контроля в РФ, рассмотрено совершенствование налоговых процедур и налоговая культура населения, как фактор улучшения налогового контроля.

Список литературы

Нужна помощь в написании реферата?

3. Сафонова Е.Д., Солодовникова У.Н. Сравнительный анализ эффективности камеральных и выездных налоговых проверок РФ. // Экономика и социум, 2015. — № 2.

4. Чернобай Л.И. Теоретические основы построения системы контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятий машиностроения / Л. И. Чернобай, М. В. Козлы // Вестник социально-экономических исследований: сборник научных трудов, 2009 — № 1 (35). — С. 286-292.

5. Андрухов-Садовская Н.Б. Государственная налоговая администрация как субъект внешнего контроля. // Сборник научных трудов, 2014. — № 38. — dspace.uabs.edu.ua

[3] Андрухов-Садовская Н.Б. Государственная налоговая администрация как субъект внешнего контроля. // Сборник научных трудов, 2014. — № 38. — dspace.uabs.edu.ua

[5] Сафонова Е.Д., Солодовникова У.Н. Сравнительный анализ эффективности камеральных и выездных налоговых проверок РФ. // Экономика и социум, 2015. — № 2.

Нужна помощь в написании реферата?

За время существования налоговой системы в Российской Федерации сформировался определенный механизм налогового администрирования.

Налоговое администрирование — одна из частей управления налоговой системой, включающей в себя контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, контроль реализации и исполнения законодательства налоговыми органами, а также организационное и методическое, аналитическое обеспечение контрольной деятельности [1]. Данное понятие включает в себя качество работы налогового аппарата, которое способно в процессе функционирования как выявлять факты несовершенства налогового законодательства, так и стремиться соблюдать основные принципы налогообложения.

Перед налоговым администрированием стоит первостепенная задача — это в современных условиях, в условиях рыночной экономики, вовремя и своевременно реагировать на всевозможные изменения в экономике и налоговых правоотношениях.

Исследование проблем налогового администрирования непосредственно связано с повышением эффективности налоговой системы, качественным улучшением собираемости налогов.

Разработка методологических основ налогового администрирования, адаптированных к современным требованиям экономического развития, является важным направлением научного поиска. Его результаты позволят получить теоретико-методологическую основу эффективной реализации налоговой политики государства, что позволит обогатить отечественную теорию и практику налогообложения.

Эффективность функционирования налоговой системы во многом зависит от качества управления ею.

Налоговая система Российской Федерации подвергается постоянным изменениям, ориентируясь на современное состояние экономики в целом с целью увеличения налоговых поступлений в бюджет РФ. В нашей стране за последнее время реализовано множество мероприятий налогового администрирования, но сегодняшний день многие вопросы ориентировочно налогового администрирования остаются неизученными или изучены, но недостаточно хорошо и требуют дальнейшего рассмотрения, изучения и преобразования.

На данный момент в Налоговой системе РФ существуют следующие проблемы, неточности и пробелы:

Ежегодно сокращается качество проведения камеральных налоговых проверок, при том, что количество налогоплательщиков лишь возрастает.

Это свидетельствует о том, что в целом по России плохо развит механизм выборки объектов проверки, так как из года в год меняется как состояние экономики в целом, так и деятельность налогоплательщиков, а также способы сокрытия и неуплаты доходов и ведения теневого бизнеса. Данные обстоятельства обуславливают необходимость постоянной перестройки и изменения алгоритмов и правил отбора налогоплательщиков в целях камеральной налоговой проверки, которые являются важным элементом в системе налогового администрирования.

Налоговое администрирование, прежде всего, нацелено на соблюдение налогового законодательства всеми участниками налогового процесса. Но проблема заключается в том, что налоговое законодательство РФ, во-первых, слишком неустойчиво, во вторых, запутанно и противоречит в определенной части экономическим реалиям. Кроме того, налоговое законодательство РФ содержит несколько неурегулированных моментов, которые приводят к созданию новых и использованию уже хорошо известных и налоговым органам, и всем налогоплательщикам налоговых схем уклонения от уплаты налогов и сокрытия своих доходов.

Налоговое администрирование, по сути, есть практическая деятельность налоговых органов. Для качественного исполнения функции администрирования налогов в современных экономических условиях необходимо сочетание нескольких факторов:

– наличие высококвалифицированных специалистов в налоговых органах;

– наличие должным образом оборудованного рабочего места;

– наличие новых технологий (программных продуктов) для осуществления многих функций в электронном виде для упрощения многих процедур, как для работников налоговых органов, так и для налогоплательщиков;

– скоординированная работа уполномоченных ведомств по обмену данными с налоговыми органами.

В отношении трёх последних перечисленных факторов существуют серьезные проблемы, хотя в последние два года ситуация существенно изменилась, но всё же ситуация сохранилась.

Что касается технического оснащения рабочего места, то здесь по сей день имеются такие проблемы, как:

– отсутствие удобного, оборудованного рабочего места, позволяющего сконцентрироваться на работе;

– отсутствие современной и работоспособной техники, соответствующей современным требованиям, что осложняет работу налоговых органов, а в некоторых случаях и вовсе останавливает её, т. к. программное обеспечение ПК не позволяет обработать нужную информацию (полученная информация не открывается на ПК) или вовсе некоторые системные программы не работают;

– отсутствует нужное количество компьютерной техники, оргтехники, в то время как налоговый орган принимает на службу нового сотрудника, но не в состоянии предоставить оснастить его рабочее место.

Проблемы при осуществлении обмена данными между государственными органами иналоговыми инспекциями.

Так, происходят сбои или задержки при передаче данных от органов внутренних дел (паспортных столов, миграционной службы, ГИБДД) в налоговые органы, в результате чего налогоплательщики несколько лет могут ожидать получения уведомления об уплате транспортного налога на проданный автомобиль или квитанцию не на свое имя или не по месту жительства.

Также существуют проблемы обмена данными между самими налоговыми органами и массивный документооборот. К примеру, когда отправляется запрос о налогоплательщике, или запрос об истребовании документов по данному налогоплательщику в инспекцию по месту его постановки на учёт, но в установленные сроки ответ не получен, тем самым налоговый орган, отправивший запрос, не может произвести соответствующую работу или осуществить налоговую проверку.

Одним из способов снижения документооборота, что непосредственно положительно сказывается на системе, является составление по итогам налоговой проверки сразу акта, а не справки, как промежуточного документа, что в целом позволит налоговым органом в некоторой степени сократить расходы на осуществление соответствующей налоговой проверки, что и является одним из направлений налогового администрирования — снижение издержек.

Путями решения вышеперечисленных проблем могут стать следующие мероприятия:

– Ежегодное выделение средств из бюджета именно на цель закупки и обновления всей необходимой техники и персональных компьютеров, отвечающих последним требованиях.

– Разработка каналов связи, позволяющих не терять информацию во время обмена данными между государственными органами и налоговыми инспекциями и вовремя её получать.

– Закрепление ответственности за всеми органами за несвоевременное предоставление требуемой информации и несение соответствующих предусмотренных дисциплинарных взысканий (замечание, предупреждение, выговор и даже увольнение) за совершенный дисциплинарный проступок.

Администрирующие мероприятия: информирование налогоплательщиков, предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их заполнения из-за налоговой неграмотности, проведение внутреннего аудита налоговых органов, выработка единой правоприменительной практики налоговых органов, развитие системы электронного взаимодействия, обеспечение своевременного и полного рассмотрения обращений граждан.

Контроль налоговыми органами мероприятий по взаимодействию должностных лиц и налогоплательщиков (аудио и видеоконтроль) во избежание проявления грубости, негатива, подозрительности и предвзятости со стороны должностного лица налогового органа.

Довольно часто юридические лица регистрируются на студентов, пенсионеров, безработных, лиц без определенного места жительства и д. р. На деле проверить всю эту информацию не составляет большого труда, но на это нужно время, которое по законодательству не отводится при регистрации юридического лица, т. к. существуют определенные сроки постановки на учёт, не включающие данное мероприятие предпроверочного анализа [2].

Решением данной проблемы будет закрепление на законодательном уровне дополнительного времени при постановке на учет в целях осуществления мероприятий предпроверочного анализа учредителей, мест регистраций и т. д. и тем самым будет происходить предотвращение существования фирм однодневок, посредствам которых и происходит сокрытие доходов, минимизация налоговых платежей и следовательно сокращение поступлений средств в бюджет.

Решение вышеперечисленных проблем является важным и необходимом этапом для достижения цели прозрачной и эффективной налоговой системы, обеспечивающей поступления налоговых доходов в бюджеты с максимальным соблюдение прав и интересов налогоплательщиков. Формирование мероприятий по преодолению изложенных выше проблем должно носить комплексный характер, учитывающий специфику российский условий и длительные промежутки времени до их реализации.

Поэтому необходимо создание такого механизма налогового администрирования, который приводил бы к наиболее качественному и количественному взиманию налогов и сборов, учитывающий специфику и состояние современной экономики, а также все изменения в налоговом законодательстве и ориентированном на налогоплательщиков, что и обуславливает высокую значимость и актуальность.

Обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны.

Несомненно, главными приоритетами налогового администрирования должны быть выявление и предотвращение использования налоговых схем, определение жестких мер ответственности за уклонение от уплаты налогов. Но также не стоит забывать о решении вышеперечисленных проблем, которые способствуют лучшей работе налоговых органов и улучшение взаимодействия с налогоплательщиками.

Законодательство Российской Федерации не безупречно, везде имеются пробелы, нерешенные вопросы, лазейки, которыми пользуется налогоплательщик для получения выгоды, тем самым нарушая законодательство РФ о налогах и сборах, что в свою очередь осложняет работу налоговых органов. Всё это в совокупности и ведет к недопоступлению денежных средств в бюджет страны. Между тем потенциал для увеличения собираемости налогов находится на достаточно высоком уровне.

Наша налоговая система должна быть ориентирована так, чтобы она функционировала с главной целью: стимулирование деловой активности, рост экономики и инвестиционных вложений в неё, создание конкурентных условий для существования и работы наших предприятий [3].

Условиями качественного налогового администрирования могут выступать: реорганизация и усовершенствование структуры ФНС России, усиление материально-технической базы, ориентация на прецеденты судебных разбирательств прошлых лет, дальнейшее внедрение и использование новых технологий работы, в частности и по отбору налогоплательщиков в целях совершения налоговой проверки, изменение структуры контакта и взаимоотношений ФНС России и налогоплательщиков, модернизация и развитие информационного обеспечения налоговых служб, переподготовка и повышение квалификации сотрудников налоговых органов с ориентацией на более лояльное взаимоотношение с налогоплательщиками.

Система администрирования налогов должна быть эффективной с точки зрения первостепенной государственной цели — обеспечение необходимых налоговых поступлений в бюджетную систему и одновременно снижение уровня издержек на исполнение налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков [4].

Грамотно сбалансированное и эффективное налоговое администрирование, сочетающее в себе интересы и государства, и налогоплательщиков, является важнейшей составляющей экономических, социальных и политических преобразований в стране.

Сейчас лишь можно сказать о том, что, лишь изменив неточности в НК РФ, мы сможем увидеть наличие или отсутствие результата, и предпосылки к дальнейшим действиям. Причина некоторых проблем сводится ещё и к тому, что происходит неточное толкование НК РФ, что обуславливается трудностями терминологий введения в Российскую практику правовую систему зарубежных правовых конструкций.

Основные термины (генерируются автоматически): налоговое администрирование, налоговая система, налогоплательщик, орган, налоговое законодательство, проблема, налоговый орган, Российская Федерация, уплата налогов, сокрытие доходов.

Читайте также: