Предоставление турагентских услуг реферат
Обновлено: 05.07.2024
В бухучете каждой фирмы есть свои особенности. На этот раз речь пойдет о нюансах учета в организациях, которые занимаются туристической деятельностью, а именно о турагентах.
Условия совершения сделки с туристом (Т)
Права и обязанности по сделке с туристом
Договор турагента (ТА) с туристом (Т)
От имени ТА, но за счет ТО(п. 1 ст. 990 ГК РФ)
Договор купли-продажи (ТА – продавец, Т – покупатель)
(ТА – поверенный, ТО – доверитель)
От имени и за счет ТО (п. 1 ст. 971 ГК РФ)
Договор между ТА и Т не заключается
От имени ТА или от имени ТО, но всегда за счет ТО (п. 1 ст. 1005 ГК РФ)
У ТА, если сделка совершена от его имени
Договор купли-продажи (ТА – продавец, Т – покупатель)
Договор между ТА и Т не заключается
Посреднические соглашения предполагают получение турагентом вознаграждения. Оно может быть установлено в виде процентов от стоимости реализованного турпродукта, либо в виде разницы между ценой, определенной туроператором, и фактической ценой реализации турпродукта, а также может иметь фиксированный размер.
Турагент обязан представлять туроператору отчет по сделке (ст. 974, 999, 1008 ГК РФ). Составлять его можно в произвольной форме. Срок представления такого отчета законодательно не определен. Однако в статье 316 Налогового кодекса сказано, что комиссионер обязан в течение трех дней после окончания отчетного периода, в котором произошла реализация, известить комитента о дате сделки. Поскольку отчет турагента играет в данном случае роль извещения, в договоре нужно предусмотреть порядок и сроки его представления.
Правила бухгалтерского учета
Система проводок в бухгалтерском учете турагента будет зависеть от того, участвует он или нет в расчетах между туристами и туроператором. Денежные средства, полученные от покупателей туров, могут поступать в кассу или на расчетный счет как турагента, так и туроператора. Покажем это на примерах.
Посреднический НДСИсчисления НДС с реализации туристических услуг будет зависеть от того, где они оказаны: на территории РФ (внутренний туризм) или за ее пределами (выездной туризм). Местом реализации признается Российская Федерация в том случае, если туристические услуги фактически оказываются на ее территории (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК). Таким образом, НДС в счете-фактуре выделяется только со стоимости услуг, оказываемых в пределах нашей страны.
Согласно статье 156 Налогового кодекса налоговой базой по НДС у турагента-посредника является сумма дохода, полученная в виде вознаграждения по посредническим договорам. При этом налог начисляется в бюджет в том отчетном периоде, когда услуга фактически оказана, то есть на дату утверждения отчета турагента туроператором (п. 1 ст.167 НК). Порядок выставления счетов-фактур установлен Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.
Итак, если турагент реализует право на тур по посредническим договорам от своего имени, то счета-фактуры покупателю – юридическому лицу он выставляет также от своего имени в течение пяти дней с даты такой реализации (п. 3 ст. 168 НК).
В том случае, когда турагент реализует туры от имени туроператора, то и счета-фактуры должны выставляться покупателю от имени туроператора.
Следует обратить внимание на то, что если турагент получил от покупателя аванс, он должен включить его в налоговую базу по НДС, но только в части, которая является долей его вознаграждения (письмо Управления МНС по г. Москве от 4 марта 2002 г. № 24-11/9577). Оформить данную операцию надо датой получения денег.
Счет-фактура на реализацию турпродукта, выставленный турагенту
Счет-фактура на вознаграждение, выставленный туроператору
Счет-фактура на вознаграждение, полученный от турагента
Счет-фактура на реализацию турпродукта, выставленный турагенту
Счет-фактура на реализацию турпродукта, выставленный турагентом покупателю
Счет-фактура на вознаграждение, полученный от турагента
Счет-фактура на реализацию турпродукта, полученный от туроператора
Считаем прибыльСвое вознаграждение турагент-посредник учитывает в составе доходов от реализации (ст. 249 НК). При этом для фирм, применяющих метод начисления, датой получения дохода будет являться дата утверждения отчета туроператором (п. 1 ст. 271 НК). А при кассовом методе – день поступления средств на счет турагента (п. 2 ст. 273 НК). Выручка от покупателей, а также средства в счет возмещения затрат турагента туроператором не учитываются в составе налоговой базы турагента (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК), если, конечно, такие затраты не подлежат включению в состав расходов турагента.
(ФСБУ 5/2019, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 27/2021).
Успейте записаться, пока есть места! Старт уже 1 марта, программа здесь.
Читайте также: