Правовые основы аудиторского финансового контроля реферат

Обновлено: 05.07.2024

Профессионально проведенная аудиторская проверка финансовой отчетности зачастую выявляет резервы, благодаря которым организация может рассчитывать на дополнительную прибыль. Поэтому, актуально проведение финансового аудита, с помощью которого прослеживается состояние системы документооборота и ликвидируются слабые места .

Директор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Понятие финансового аудита

Финансовый аудит — это комплексная проверка экономического и финансового состояния организации, проверка достоверности информации в финансовой отчетности организации, а также анализ и оценка перспектив ее развития, которая может проводиться как специалистами самой организации (внутренний аудит), так и сторонними аудиторскими компаниями по заказу руководства (независимый аудит).

На практике финансовый аудит чаще рассматривается как весьма узкое понятие, обычно включающее в себя классический обязательный аудит финансовой бухгалтерской отчетности.

Основная цель независимой аудиторской проверки — оценка правильности ведения бухгалтерского учета в проверяемой компании, а также проверка достоверности финансовой отчетности.

В ходе аудита финансовой деятельности организации:

выявляются финансовые риски (налоговые, правовые, административные, хозяйственные);
выдаются рекомендации по их снижению.

Задача проведения аудиторской проверки — проанализировать доходность и эффективность основной, финансовой и инвестиционной деятельности компании. Для выполнения этой задачи необходимы детальные изучение, анализ и оценка информации, представленной в финансовой отчетности организации.

Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей, первичных документов и корректность их оформления, достоверность и правильность формирования бухгалтерской отчетности.

Внутренний финансовый аудит организации

В нашей стране внутреннему аудиту финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем он заслуживает. Внутренний финансовый аудит — вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы финансовой деятельности компании.

Осуществлением внутреннего финансового аудита занимается специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Такая проверка необходима руководству, чтобы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации. На основе полученной в ходе финансового аудита информации руководство разрабатывает пути улучшения работы организации. Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.

Для объективного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и получения беспристрастного отчета лучше прибегать к услугам сторонних аудиторских фирм.

В нашей компании работают 100% только штатные специалисты. Мы не передаём никакие данные третьим лицам и не пытаемся подставить бухгалтера. Находим резервы и даём рекомендации по устранению ошибок.

Значимость аудиторского заключения для компании

Лучшим подтверждением надежности и честности компании в современном деловом мире служит заключение независимого аудитора о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Кроме того, аудиторское заключение необходимо для подтверждения имиджа и деловой репутации компании при заключении договоров и соглашений с партнерами или различными кредитными организациями.

По результатам аудиторского заключения руководитель организации принимает решение о необходимости конкретных действий. Как правило, после принятых мер налоговые органы не налагают штрафы при проведении плановых проверок. Таким образом, компаниям удается избежать значительных финансовых потерь.

Кто вправе проводить аудит финансовой отчетности

Аудиторские услуги могут осуществлять:

аудиторские организации — коммерческие юридические лица;
индивидуальные аудиторы — индивидуальные предприниматели с квалификационным аттестатом аудитора.

При этом для того, чтобы заниматься аудитом, такие компании и ИП должны быть членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудиторские услуги можно будет оказывать с даты внесения сведений о соответствующем юрлице или ИП в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Кто вправе заказывать финансовый аудит организации

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг — руководству (собственникам) компании. В зависимости от формы деятельности организации это могут быть:

участники собрания акционеров;
совет директоров;
члены производственного кооператива;
наблюдательный совет;
исполнительные органы.

Независимый финансовый аудит необходим руководителям организаций для объективной оценки эффективности финансовой деятельности и бизнеса.

Если компания подлежит обязательному аудиту финансовой и бухгалтерской отчетности, получить аудиторское заключение является ее обязанностью.

Аудиторское заключение, полученное по результатам обязательного аудита должно быть предоставлено в налоговую в срок не позднее10 рабочих дней с даты выдачи заключения. Но это нужно сделать до 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402- ФЗ).

Кроме обязательного аудита финансовой отчетности, на практике часто бывают ситуации, при которых проведение финансового аудита компании является желательным:

чтобы оценить компетентность и работу штатных бухгалтеров в разрезе правильного ведения бухгалтерского учета;
в случае смены финансового директора, главного бухгалтера или директора организации;
для проверки экономической финансовой отчетности перед сдачей ее в государственные органы;
в преддверии налоговой проверки;
при желании уменьшить судебные риски;
при возникновении долгов и больших издержек производства;
если руководство планирует продать или приобрести работающий бизнес;
перед привлечением дополнительных сторонних инвестиций.

Состав и результаты финансового аудита организации

Компания, взявшая на себя обязательства по проведению финансового аудита, обеспечивает проверяемой организации следующие услуги:

полное исследование структуры активов и пассивов проверяемой компании, доходов и расходов по каждому их типу и отдельно по каждому виду финансовой деятельности;
анализ финансовых коэффициентов, стоимостных оценок и признания обязательств и активов;
изучение положений учетной политики, включая условные значения и оценки;
выявление элементов, лежащих в основе финансовых итогов компании за последние годы и оказывающих существенное влияние на ее финансовые результаты;
анализ движения финансовых средств за последнее время, а также факторов, оказывающих на него значительное влияние;
выработка комментариев к прогнозам руководства компании относительно перспектив развития ее финансовой деятельности;
соотнесение этих прогнозов с объемом продаж и общим финансовым состоянием компании.

По результатам финансового аудита отчетности организации ее руководство получает:

независимое экспертное мнение о платежеспособности, доходности компании, оборачиваемости ее капитала;
полный отчет обо всех интересующих его факторах (стоимости чистых активов компании, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по займам и кредитам, долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестициях, операциях с взаимозависимыми лицами, неучтенных обязательствах, объеме продаж и материальных запасов и др.).

Таким образом, аудит финансовой деятельности компании позволяет объективно оценить общую финансовую эффективность бизнеса, определить, куда и в каких объемах уходят денежные потоки компании, оптимизировать финансовую деятельность, а также оценить компетентность внутренней финансовой службы, устранить недостатки.

Заказав аудит Вы сможете оценить общую финансовую эффективность бизнеса, оптимизировать финансовую деятельность и устранить недостатки.

Порядок проведения аудита финансовой деятельности компании

При проведении финансового аудита организации можно выделить основные этапы:

предварительное планирование — знакомство с проверяемой компанией, определение объема и видов работ, разработка задач проверки, определение стоимости услуг аудита, подписание договора;
составление плана аудита, включающего последовательность и характер работ, разработку программы проверки;
непосредственно аудит — анализ бухгалтерской и финансовой отчетности, проверка ее на соответствие нормам и стандартам законодательства с распределением обязанностей между специалистами-аудиторами по утвержденной программе;
составление аудиторского отчета — документа, содержащего полные данные обо всех обнаруженных в ходе проведения финансового аудита нарушениях, отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации аудиторов по их устранению и уменьшению;
выдача аудиторского заключения — официальная оценка достоверности информации, представленной в финансовой отчетности компании.

Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора; индивидуальным аудитором.

Аудиторская проверка — это один из видов негосударственного финконтроля, при котором проверяющая организация или специалист полностью независимы. Разберемся подробнее.

Содержание и правовые основы

Независимый финансовый контроль, аудит — это экспертная оценка бухгалтерского учета и отчетности с целью получения независимого мнения о правильности, полноте, законности и своевременности отражения хозяйственной деятельности подконтрольного объекта.

Финансовый аудит (контроль) применяется в целях:

выражения независимого экспертного мнения о состоянии бухучета и достоверности отчетности;
выявления отклонений от установленного законодательством порядка ведения учета и составления отчетности;
разработки предложений по устранению выявленных нарушений и предупреждения их в дальнейшем.

Также аудит, как вид финансового контроля, позволяет провести независимую экспертизу экономической деятельности подконтрольного объекта, то есть определить рациональность и эффективность использования средств.

Особенности и порядок организации аудиторской деятельности в России закреплен в Федеральном законе от 07.08.2001 № 119-03. Важные аспекты также представлены в Указе Президента России № 2263 от 22.12.1993.

Виды аудиторского финансового контроля

Независимый финконтроль классифицируется на внутренний и внешний.

Внутренний осуществляется с целью самоанализа экономического субъекта, то есть для получения независимой оценки деятельности всех служб и структур предприятия. Такой вид финконтроля необходим для принятия управленческих решений, выявления резервов и повышения эффективности работы организации. Внутренний аудит может проводиться как штатным аудитором, так и наемным специалистом. Объем и направления проверки определяет руководитель предприятия.

Внешний проводится исключительно сторонними специалистами. Причем наемные аудиторы или специализированная организации должны иметь соответствующую лицензию, которая подтверждает право на проведение данного вида деятельности. Цель таких проверок — полный анализ.

Внешний аудит, как форма финансового контроля, дополнительно классифицируется по обязательности проверок, выделяют обязательный и инициативный.

Кто поводит

Инициативная проверка проводится по инициативе руководителя или собственника предприятия с целью оценки финансово-экономической деятельности экономического субъекта. Такие контрольные мероприятия имеют выборочный (тематический) характер. Например, выявление резервов или оценка формирования себестоимости продукции.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Аудиторский финансовый контроль — совокупность процедур, имеющих большую значимость с точки зрения анализа финансовой устойчивости предприятия и эффективности управления его капиталом. Каковы его наиболее примечательные нюансы?

Что такое аудиторский финансовый контроль?

Аудиторский финансовый контроль или аудит — разновидность контроля над эффективностью управления финансами организации, главным субъектом которого являются независимые (в юридическом или функциональном аспекте) фирмы, физлица либо должностные лица.

Юридически независимые субъекты аудита — это специализированные аудиторские организации либо самостоятельно работающие эксперты-аудиторы. И те, и другие должны быть участниками какой-либо саморегулируемой организации аудиторов (п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 4 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Функционально независимые субъекты контроля — это штатные подразделения компаний или специалисты, которые наделены полномочиями по осуществлению необходимых проверок.

Действиям юридически и функционально независимых субъектов аудита соответствуют внешний и внутренний аудит. Изучим их особенности подробнее.

Внешний и внутренний аудит

Внешний аудиторский финансовый контроль может быть добровольным или обязательным. В первом случае обращение к аудиторам может быть инициировано собственниками фирмы, топ-менеджерами, отдельными компетентными специалистами. Второй тип внешнего аудиторского контроля должен осуществляться в силу требований законодательства. В соответствии с п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ аудит обязателен для организаций, которые:

Проведение внутреннего аудита также может быть обусловлено инициативой организации либо предписаниями законодательства. Однако первый сценарий — когда аудиторский финансовый контроль является добровольным — характерен главным образом для негосударственных организаций. Второй можно назвать свойственным, прежде всего, бюджетным структурам.

При этом в бюджетном законодательстве РФ предусмотрено 2 типа процедур оценки качества управления финансами организации — внутренний финансовый контроль, а также внутренний финансовый аудит. В чем их специфика?

Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит: соотношение понятий

Если следовать логике положений ст. 160.2-1 БК РФ, то оба направления деятельности — как внутренний финансовый контроль, так и аудит — являются прерогативой таких субъектов, как:

главный распорядитель бюджетных средств;
главный администратор доходов бюджета;
главный администратор источников финансирования дефицита бюджета.

Если речь идет о внутреннем финансовом контроле, то деятельность указанных субъектов будет направлена на обеспечение соблюдения внутренних регламентов составления и исполнения различных статей бюджета, формирования отчетности и ведения специализированного учета (п. 1–3 ст. 160.2-1 БК РФ).

В свою очередь внутренний финансовый аудит, реализуемый указанными субъектами, в соответствии с п. 4 ст. 160.2-1 БК РФ, направлен на:

оценку качества внутреннего контроля, а также на повышение его эффективности;
верификацию отчетности, а также подтверждение соответствия установленного порядка ведения учета тем регламентам, что утверждены Минфином РФ;
выработку предложений по улучшению эффективности расходования средств.

При этом законодатель отмечает, что внутренний финансовый аудит реализуется указанными субъектами исходя из их функциональной автономии. Что касается финансового контроля, то подобный критерий не обозначен в БК РФ. Таким образом, можно обратить внимание на тот факт, что законодатель определяет независимость как один из ключевых признаков аудита также и в бюджетном праве.

В частных организациях функциональная классификация внутрикорпоративных структур, подобная той, что установлена бюджетным законодательством РФ, также может использоваться. Однако соответствующие им направления деятельности, как правило, объединены в одну группу и рассматриваются как разновидности аудиторского финансового контроля.

Подробнее о некоторых распространенных разновидностях аудита читайте в статьях:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ГОСТ

Сущность аудиторского финансового контроля

Аудиторский финансовый контроль – предпринимательская деятельность по независимого контролю вневедомственному характера.

Аудиторский финансовый контроль подтверждается то, что возможно сочетание интересов экономических субъектов и государства. А также при таком сочетании не нужно выделять деньги из бюджета на данную деятельность.

Данный закон дает следующие понятия:

аудит или аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность, которая связана с проверкой бухгалтерской отчетности независимого характера;
аудирумые лица – индивидуальные предприниматели и предприятия различного уровня.

Проводится аудиторский финансовый контроль индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями.

У индивидуальных предпринимателей данной сферы и аудиторских организаций по законодательным нормам нет права заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудита и ряда сопутствующих ему услуг.

Качество аудиторской деятельности гарантируется проведением аттестации обязательного характера. Кроме того, необходимо лицензионное разрешение на данную деятельность.

Основная цель аудиторского контроля – выразить мнение по поводу достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Аудиторский финансовый контроль может быть следующих форм:

предварительный;
текущий;
последующий.

В результате аудиторского контроля формируется аудиторское заключение.

Под аудиторским заключением понимают официальный документ, соответствующий федеральным правилам аудиторской деятельности, который содержит мнение лица, осуществлявшего аудит в организации, о степени достоверности бухгалтерской отчетности и правильности ведения бухгалтерского учета в этой организации.

Готовые работы на аналогичную тему

Необходимо отметить, что аудиторская проверка не заменяет государственный контроль.

Обязательный характер аудита

Аудиторский финансовый контроль осуществляется государством в случаях, когда он обязательный, и указываются данные случаи в Федеральном законе. Обязательному аудиту подлежат страховые и кредитные организации, муниципальные и государственные унитарные предприятия, фонды внебюджетных средств и так далее.

Правовые основы аудиторского финансового контроля имеют публичный характер, так как юридические нормы с помощью государственно-властных правил (стандартов) регулируют аудиторскую деятельность и порядок ее осуществления.

За нарушение аудиторской деятельности, Закон устанавливает наступление ответственности, она распространяется на аудиторские структуры, их руководство, индивидуальных предпринимателей, аудируемые лица, а также лица, которые подлежат обязательному аудиторскому контролю.

Ответственность за нарушения аудиторской деятельности может быть:

гражданско-правовой;
уголовной;
административной.

Рассмотрим ряд функций Минфина России, осуществляющего государственное регулирование аудиторской деятельности: