Понятие финансового правонарушения реферат

Обновлено: 04.07.2024

Причины возникновения налоговых правонарушений в России, на мой взгляд, всегда были одни и те же, а если и менялись, то незначительно. Все эти причины можно разделить на три условных категории:
правовые, экономические, моральные.
Российское налоговое законодательство, слишком объёмно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти нормативные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Эти нестабильность и сложность налогового законодательства и являются теми причинами правового характера.

Содержание

Введение. 2
1. Состав и виды правонарушений. 5
2. Финансовая ответственность. 8
3. Меры административной ответственности за налоговые правонарушения. 10
4. Меры уголовной ответственности за налоговые правонарушения. 19
Заключение. 23
Список используемой литературы. 24

Работа содержит 1 файл

Финансовое.doc

Введение. . . .2

Состав и виды правонарушений. . 5
Финансовая ответственность. . 8
Меры административной ответственности за налоговые правонарушения. . 10
Меры уголовной ответственности за налоговые правонарушения. . . 19

Заключение. . . 23

Список используемой литературы. . 24

правовые, экономические, моральные.

Российское налоговое законодательство, слишком объёмно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти нормативные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Эти нестабильность и сложность налогового законодательства и являются теми причинами правового характера.

Экономические причины обусловлены действием довольно высоких налоговых ставок и невозможностью некоторых налогоплательщиков своевременно и полно платить налоги. Причина в том, что, по моему мнению, законодатель, вводя такие высокие налоговые ставки, не учитывает сложившуюся в стране экономическую ситуацию, законодатель, видимо, рассчитывает на предприятия, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью и имеющие постоянный и достаточно высокий доход. Да, такие предприятия могут своевременно и полно платить налоги, но ведь есть и другие предприятия, предприятия - производители, зачастую использующие устаревшее оборудование, не имеющие оборотных средств и не могущие реализовать свою продукцию из-за её неконкурентоспособности. Следствием этого становится неплатёжеспособность предприятия и невозможность оплаты им налоговых платежей.

Моральными причинами являются, по моему мнению, низкая правовая культура, неприязненное отношение к имеющейся налоговой системе и, не в последнюю очередь, корысть налогоплательщиков. Низкая правовая культура обусловлена историческим фактором - существование института налогового права, в более или менее цивилизованном виде, насчитывает в России не многим более ста лет. За это время не смогла сформироваться в стране культура, подобная налоговой культуре западноевропейских государств, где история сбора налогов насчитывает много веков.

Ведь это на фоне борьбы с единоличной властью монарха на ввод и сбор налогов, в странах западной Европы сформировался институт парламента.

Неприязненное отношение к имеющейся налоговой системе основывается на предыдущих причинах, налогоплательщик не может уважать систему, которая не уважает его, как налогоплательщика, не учитывает его возможность оплаты налогов.

Корысть, умысел при уклонении от уплаты налогов играют не последнюю роль в причинах существования налоговых правонарушений. Однако, не все правонарушения подобного характера имеют личную мотивацию.

Руководители, могут использовать сокрытые от налогообложения средства на развитие своего предприятия. И у них существует заинтересованность иного рода, выражающаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своего предприятия.

Как видно из вышеописанного, на возникновение налоговых правонарушений влияют причины не только субъективного, но и объективного характера, что следует учитывать в сложившейся в стране экономической обстановке.

Наиболее часто встречающаяся группа налоговых правонарушений - уклонение от уплаты налогов. Данное правонарушение заключается в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своей обязанности уплатить налог в бюджет. В западной литературе, посвящённой данной теме, можно встретить классификацию причин, побуждающих плательщика уклоняться от уплаты налогов. Так, П.М. Годме выделяет несколько групп причин:

политические, экономические, моральные, технические.

Политические причины связаны с тем, что государство использует налоги не только как средство для обеспечения доходов казны, но и как регулирующий инструмент: посредством этого инструмента государство регулирует те или иные общественные отношения. Лица, интересы которых государство при этом ущемляет, проводя такую политику, путём уклонения от уплаты налогов, оказывают определённое противодействие данному процессу.

Экономические причины оказывают наибольшее влияние на налогоплательщика. Если санкция за налоговое правонарушение предусматривает экономические последствия для него в размере меньшем нежели сокрытая им сумма налога, то, естественно, налогоплательщик заинтересован в уклонении от уплаты налога.

Моральные причины уклонения от уплаты налога состоят в несоответствии, иногда, налоговых законов общим принципам законодательства: равенства, постоянности и беспристрастности, что снижает престиж и авторитет этих законов.

Технические причины уклонения от налогообложения связаны с несовершенством форм и методов контроля. Налоговые органы не в состоянии контролировать все хозяйственные операции и проверять достоверность всех бухгалтерских документов.

Состав и виды правонарушений

Не всякое отрицательное деяние участника налоговых правоотношений может быть квалифицировано, как правонарушение, влекущее за собой юридическую ответственность. Чтобы деяние повлекло за собой ответственность оно должно обладать правовыми признаками и элементами состава правонарушения, т.е. иметь состав правонарушения. Состав правонарушения это система объективных и субъективных элементов деяния. Как всякая система, т.е. целостное единство, состав правонарушения состоит из ряда взаимосвязанных подсистем и элементов. Отсутствие хотя бы одной подсистемы или элемента состава правонарушения приводит к распадению системы, т.е. отсутствию состава правонарушения в целом.

В юридической науке выделяют следующие признаки правонарушений:

противоправность деяния - выражается в форме действия либо бездействия, нарушающего норму права;
виновность деяния - характеризуется совершением противоправного действия либо бездействия умышленно или по неосторожности. Умышленным деяние считается, когда лицо, совершившее его, сознаёт противоправный характер своих действий (бездействий) и желает наступления вредных последствий или сознательно допускает их.

Совершённым по неосторожности правонарушение считается, когда лицо предвидит возможность наступления вредных последствий своего деяния, но легкомысленно рассчитывает на их предотвращение, либо не сознаёт противоправности содеянного, но могло и должно было её сознавать;

наличие причинной связи между противоправным деянием и наступившими в последствии отрицательными последствиями;
наказуемость деяния, т.е. наличие установленной законом ответственности за совершение данного правонарушения.

Отсутствие одного из выше перечисленных признаков не позволяет рассматривать деяние участника налоговых отношений как правонарушение, а следовательно исключает возможность привлечения его к правовой ответственности.

Состав правонарушения также образуют элементы правонарушения, первичные слагаемые системы состава правонарушения:

объект правонарушения, т.е. объект правовой охраны, включающий в себя общественные отношения или интересы;
субъект правонарушения - это дееспособное лицо, совершившее данное правонарушение;
объективная сторона правонарушения, здесь имеется в виду само противоправное деяние, т.е. способ, место, время и т.д., его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и результатом;
субъективная сторона правонарушения характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности).

Все четыре элемента состава правонарушения взаимосвязаны и взаимодействуют между собой. Объект взаимодействует с объективной стороной состава определяя элемент ущерба. Объективная сторона, как акт поведения, взаимодействует с субъектом правонарушения, совершающим то или иное деяние, причиняющее вред объекту.

Опираясь на элементы состава правонарушения можно разобрать правонарушение на составляющие его элементы и подробно исследовать.

Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости от характера совершённого деяния, правонарушения делят на:

административные, финансовые, уголовные.

Исходя из направленности подобных деяний (объекта правонарушения) их можно разделить на:

правонарушения против системы налогов;
правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;
правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской и иной отчётности;
правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

Финансовая ответственность

Исследование финансовых правонарушений не может быть полным, если не рассмотреть вопрос об ответственности за данные правонарушения, т.е. вопрос финансовой ответственности. Правовые нормы, регулирующие финансовую ответственность разбросаны по нескольким правовым актам:

Ответственность за нарушение финансового законодательства представляется как определённая совокупность различных видов юридической ответственности. Сама юридическая ответственность, как известно, включает в себя несколько основных видов ответственности:

гражданская ответственность, административная ответственность,

уголовная ответственность, дисциплинарная ответственность,

Следует разобраться, элементы, каких видов ответственности несёт в своём составе финансовая ответственность.

Гражданская ответственность свойственна отношениям юридически равных сторон, а в финансовом праве стороны не имеют равенства, здесь видны отношения государственно-властного характера: сторона, представляющая интересы государства, вправе давать указания, обязательные для исполнения другой стороной.

Исходя из этого можно сделать заключение, что финансовая ответственность не несёт в своём составе элементы гражданской ответственности.

Но из этого вывода можно сделать исключение. Допустим, государственный орган, представляющий интересы государства в налоговых отношениях, своими действиями причинил ущерб интересам другого лица. Здесь имеет место причинение вреда, которое регулируется в гражданском порядке. Из выше написанного можно сделать вывод, что меры гражданской ответственности не направлены на обеспечение соблюдения финансового законодательства, хотя косвенное влияние имеет место.

Актуальность исследования финансовых правонарушений обусловлена тем, что они не столь давно были выделены в самостоятельную группу правонарушений, обладающую определенными признаками. С иными правонарушениями финансовые объединяет то, что все они имеют состав, предполагают наступление ответственности. Однако сфера финансовых правонарушений специфична и актуальна в современный период, когда они встречаются достаточно часто. Единого воззрения на финансовые правонарушения среди теоретиков права нет, однако с позиции законодательства их состав определяется достаточно четко, что позволяет разрешать вопросы о привлечении к ответственности за их совершение. Исследование финансовых правонарушений необходимо в целях выявления существующих проблем правоприменения и совершенствования законодательства.

Приведенные выше доводы свидетельствуют об актуальности темы, выбранной для исследования в рамках курсовой работы.

При написании настоящей работы была поставлена цель исследовать признаки и состав финансовых правонарушений.

Для достижения данной цели необходимо последовательно решить следующие задачи:

раскрыть понятие и признаки финансового правонарушения;
рассмотреть виды финансовых правонарушений;
проанализировать объективные признаки состава финансового правонарушения;
охарактеризовать субъективные признаки состава финансового правонарушения.

Предметом исследования в настоящей работе являются финансовые правонарушения, их признаки и состав.

Объектом исследования выступает законодательство России, регламентирующее финансовые правонарушения, правовые позиции высших судов, материалы судебной практики, воззрения теоретиков, а также исследования на данную тему, публикуемые в периодических изданиях.

В процессе написания настоящей работы были использованы такие общенаучные методы познания, как сравнительно-правовой, метод анализа, синтеза, формально-логический, а также иные.

Фрагмент работы для ознакомления

1.1 Понятие и признаки финансовых правонарушений

Финансовое правонарушение в теории права чаще определяется как юридический факт, который служит основанием для привлечения лица к ответственности. Как любое правонарушение оно всегда является противоправным и наказуемым. Особенность финансовых правоотношений заключается в том, единого самостоятельного финансового законодательства не существует, соответственно правоотношения в данной области регулируются нормами как бюджетного, так и налогового законодательства. Все вместе данные правонарушения представляют определенную угрозы для общества, в первую очередь в аспекте экономической безопасности .

Финансовые правонарушения как самостоятельный факт возникновения деликтных правоотношений обусловлены наличием в законодательстве России запретов и ограничений, потому что деяние должно быть определено в законе как противоправное, в противном случае недопустимо привлекать кого-либо к ответственности. Данное утверждение основывается на анализе положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, в соответствии с которой никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением .

1.2 Виды финансовых правонарушений

Проведенный анализ, результаты которого изложены в предыдущем параграфе, позволяет утверждать, что финансовые правонарушения в целом можно разделить на два вида – это налоговые и бюджетные правонарушения. Классификаций может быть много, в том числе в аспекте тяжести наказания и общественной опасности содеянного, в зависимости от чего деяние может быть определено как преступление, ответственность за совершение которого определяется Уголовным кодексом Российской Федерации. Кроме того, ряд правонарушений в финансовой сфере определяется как административные правонарушения и ответственность за их совершение наступает в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

2.1 Объективные признаки состава финансового правонарушения

Объект посягательства финансовых правонарушений может отличаться в зависимости от того, о каком именно посягательстве идет речь. Совершение финансовых правонарушений в целом посягает на стабильность государства и общества, может привести к дестабилизации финансовой системы, особенно если подобные правонарушения примут массовый характер. Неуплата налогов, нерациональное использованию бюджетных средств не только причиняют вред государству, но и обществу, потому что недостаток бюджетных средств в конечном итоге сказывается на благополучии населения, так как возникает проблема реализации множества государственных программ.

2.2 Характеристика субъективных признаков состава финансового правонарушения

Субъектный состав финансовых правоотношений существенно отличается применительно к налоговым и бюджетным правоотношениям. Бюджетные правонарушения могут быть совершены узким кругом лиц, перечисленных части 1 статьи 306.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации , а именно:

высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации;
финансовый орган;
главный администратор и администратор бюджетных средств;
государственный либо муниципальный заказчик.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Завершая изложение исследования, проведенного в связи с написанием настоящей работы, можно сделать следующие итоговые выводы.

Анализ мнения теоретиков и исследователей, а также положений действующего законодательства России позволил сделать вывод о том, что финансовые правонарушения деяния, в процессе совершения которых нарушаются нормы российского законодательства о налогах и сборах, банковской деятельности, а также бюджетное законодательство. Круг данных правонарушений достаточно велик. Общественная опасность разных деяний государством оценивается по-разному, вследствие чего ответственность за нарушения финансового законодательства градируется в зависимости от тяжести наступивших последствий и общественной опасности в принципе. Соответственно в законодательстве России ответственность за финансовые правонарушения закреплена и в уголовном, и в административном, и в налоговом, и в бюджетном законодательстве.

Список литературы [ всего 28]

Нормативные правовые документы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.08.2019) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
.

Материалы судебной практики

Публикации в периодических изданиях

Алексеева, Е.С. Проблемы реализации ответственности за нарушение бюджетного законодательства / Е.С. Алексеева // Lex russica. – 2017. – № 11. – С. 58 - 66.
Гамзатова, С.А. Юридическая ответственность за финансовые правонарушения / С.А. Гамзатова, И.И. Ибрагимова // Актуальные вопросы современной экономики в глобальном мире. – 2018. – № 7. – С. 15-18.
Гогин, А.А. Наказуемость как обязательный признак правонарушения: неоднозначные аспекты / А.А. Гогин // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2015. – № 4 (83). – С. 11-18.
Грицкевич, Т.И. Субсидиарная ответственность бывшего руководителя должника по его обязательствам за доначисленные налоги: особенность практики доказывания отсутствия вины в деле о банкротстве должника / Т.И. Грицкевич // Налоги. – 2019. – № 1. – С. 19 - 21.
.

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.

Ответственность за нарушение финансового законодательства существует в зависимости от тяжести совершенного деяния или субъектного состава в финансовом праве и иных отраслях права. Учитывая эти обстоятельства, п. 3 и 4 ст. 108 НК РФ определяют соотношение налоговой ответственности с ответственностью, предусмотренной уголовным и административным законодательством. БК РФ устанавливает основания применения финансовой, административной или уголовной ответственности за нарушения бюджетного законодательства РФ (ст. 281—306).

Содержание

Введение
1. Финансовое правонарушение: понятие, признаки и виды.
1.1 Понятие финансово-правовой ответственности
1.2 Черты и признаки финансовой ответственности
1.3 Виды финансовой ответственности
2. Финансово-правовая ответственность: понятие, признаки и виды.
3. Финансово-правовые санкции. Порядок их применения.
Заключение
Список литературы

Вложенные файлы: 1 файл

Фин. право.docx

1. Финансовое правонарушение: понятие, признаки и виды.

1.1 Понятие финансово-правовой ответственности

1.2 Черты и признаки финансовой ответственности

1.3 Виды финансовой ответственности

2. Финансово-правовая ответственность: понятие, признаки и виды.

3. Финансово-правовые санкции. Порядок их применения.

1.1 Понятие финансово-правовой ответственности

Регулируя осуществление физическими и юридическими лицами операции с финансовыми средствами, государство обязывает их посредством права выполнять установленные правовые предписания. Неисполнение либо уклонение от надлежащего исполнения финансово-правовых предписаний влечет неблагоприятные имущественные последствия для государственной деятельности и общества.

Реализация финансово-правовых норм зачастую встречает противодействие со стороны участников финансовых отношений. Обязанность уплачивать налоги вызывает у частных субъектов подсознательную попытку сокрытия дохода либо иных неправомерных деяний. Многие юридические лица в нарушение финансового законодательства не ввозят на территорию России полученную за рубежом валютную выручку или неправомерно вывозят российский капитал. Нарушению финансовых норм способствуют и высокие налоговые ставки и низкий уровень жизни населения.

Совокупность названных факторов создает предпосылки для совершения большого числа налоговых правонарушений и, как следствие, реакцию государства по защите своих имущественных интересов, поскольку несоблюдение установленного государством порядка осуществления финансовой деятельности приобретает публично-правовой характера

Этим объясняются необходимость и возможность государственного принуждения, одной из форм которого является финансово-правовая ответственность.

Самостоятельный характер финансового права как отрасли российского права свидетельствует о наличии в его структуре мер государственного принуждения, составной частью которых выступают меры ответственности. Особенности предмета финансово-правового регулирования и методов правового воздействия на финансовые отношения придают специфику и юридической ответственности, применяемой к нарушителям финансового законодательства. Финансовое право имеет в своем составе охранительный институт финансово-правовой ответственности, отличающейся от общих мер ответственности наличием специальных, свойственных только финансовому праву мер и процедур государственного принуждения. Наиболее четко финансово-правовая ответственность стала оформляться после кодификации бюджетного и налогового законодательства.

Понятие финансовой ответственности — одна из основных финансово-правовых категорий, ее конструкция во многом определяет место и роль правового регулирования финансовых отношений в системе российского права.

Согласно ст. 71 Конституции РФ финансовое регулирование относится к предметам исключительного ведения Российской Федерации, поэтому меры государственного принуждения и ответственность за нарушения финансового законодательства могут устанавливаться только на федеральном уровне. Правовое регулирование финансовой ответственности осуществляется и внутриотраслевым законодательством.

Наличие либо отсутствие государственного принуждения определяет факт существования финансовой ответственности. Финансовая ответственность не связывается только с неблагоприятными последствиями для правонарушителя, которые наступают в результате совершенного им нарушения финансового законодательства. Карательные механизмы в финансовой ответственности существуют параллельно с правовосстановительными, поскольку государству важно не только наказать нарушителя финансовой дисциплины, но и восстановить публичные интересы, компенсировать возникший ущерб разом.

1.2 Черты и признаки финансовой ответственности

Финансовая ответственность включает в себя все признаки, характеризующие ее как правовую. Общеправовыми чертами финансовой ответственности являются:

формальная определенность в виде фиксации в правовых нормах;

реализация в двух формах — позитивной и негативной;

обеспеченность государственными мерами воздействия — убеждением или принуждением;

наступление для нарушителя определенных неблагоприятных последствий;

осуществление в процессуальной форме.

Вместе с тем финансовая ответственность имеет определенную специфику, обусловленную особенностями финансовой деятельности государства и механизмом правового регулирования финансовых отношений. Обособление финансовой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности подтверждается и выделением в финансовом законодательстве процедурно-процессуальных норм, регулирующих производство по делам о финансовых правонарушениях.

Признаком финансовой ответственности является наличие социального основания, состоящего в необходимости охраны общественных отношений финансовой сферы. Нормы финансового права, как и другие нормы права, являются разновидностью социальных норм, поэтому финансовая ответственность реализуется в двух формах: позитивной (добровольной, активной) и негативной (государственно- принудительной, ретроспективной).

Позитивная финансово-правовая ответственность существует в силу добровольного выполнения субъектами финансового права своих обязанностей, она возникает на основе формальных (нормативных) признаков. Финансовая деятельность государства основывается не только на установлении запретов относительно совершения каких- либо действий. Одним из важнейших условий реализации финансово- правовых норм выступает добросовестное соблюдение субъектами финансового права предоставленных им прав и выполнение возложенных обязанностей. В этой связи субъекты финансового права должны неукоснительно соблюдать суверенные финансовые права государства, осознавать свой общественный долг уплачивать налоги, возвращать бюджетные ссуды и кредиты, использовать государственные денежные средства по целевому назначению и т. д.

Позитивный смысл финансово-правовой ответственности придают осознанные действия субъектов финансового права, направленные на выполнение возложенных обязанностей и реализацию финансовых полномочий в пределах предоставленных прав. Следовательно, основанием позитивной финансовой ответственности является соблюдение правовых норм, а не совершение финансового правонарушения.

Некоторые субъекты финансового права выполняют возложенные на них обязанности в силу осознания своего общественного долга, другие — в силу возможности применения наказания за неправомерное поведение. Поэтому в целом позитивная ответственность носит добровольный характер, но вместе с тем возможна и некоторая степень государственного принуждения. Относительно позитивной финансовой ответственности принуждение в виде угрозы наступления негативных последствий является только средством предупреждения нарушений финансового законодательства. По времени реализации позитивная ответственность предшествует негативной.

Позитивная финансовая ответственность основывается на принципах добросовестности предпринимательской деятельности и социальной справедливости.

Добровольная форма реализации финансовой ответственности имеет следующие юридические признаки:

неразрывно связана с нормами финансового права, устанавливающими финансово-правовой статус субъекта;

является юридической обязанностью, обусловленной финансово-правовым статусом; гарантирована государственным принуждением;

реализуется добровольно в виде правомерного поведения;

одобряется (в некоторых финансовых правоотношениях и поощряется) со стороны государства;

осуществляется в рамках общих финансовых правоотношений.

Позитивная финансовая ответственность нацелена на недопущение нарушений порядка аккумулирования, распределения и использования государственных денежных фондов. Однако низкая правовая культура участников финансовых правоотношений, потребительское отношение к публичной власти, сопровождающиеся наличием высоких фискальные требований государства и противоречивого финансового законодательства провоцируют отдельных субъектов на совершение негативных поступков.

Нарушение норм финансового права обусловливает необходимость негативной финансовой ответственности, которая имеет несколько аспектов.

Во-первых, она представляет собой реакцию государства на нарушение финансового законодательства, выражающуюся в наложении на виновное лицо за совершенное деяние дополнительной обязанности претерпевать карательные меры государственно- принудительного воздействия в форме имущественных лишений (взысканий).

Во-вторых, финансовая ответственность может определяться как исполнение юридической обязанности на основе государственного принуждения. Согласно постановлению Конституционного Суда РФ в целях обеспечения выполнения публичной обязанности по уплате налогов и сборов и «возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.

Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т. е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности ( наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.

Негативная финансовая ответственность существует в двух формах: карательной (штрафной) и правовосстановительной (компенсационной).

1.3 Виды финансовой ответственности

Материальные признаки финансовой ответственности включают два аспекта:

установление составов финансовых правонарушений и санкций за их совершение финансовым законодательством. Так, согласно ст. 2 НК РФ правовой базой налоговой ответственности служит законодательство о налогах и сборах, регулирующее властные отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Финансовая ответственность соответствует общеправовым принципам юридической ответственности и принципам финансового права. Основанием применения финансовой ответственности является виновное совершение финансового правонарушения. Финансовая ответственность может быть исполнена правонарушителем в добровольном порядке, поэтому она не всегда связана с порицанием. Привлечение к финансовой ответственности не исключает возможности применения иных мер государственного принуждения за нарушения финансового законодательства;

Понятие финансового правонарушения и его признаки ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Финансовое правонарушение является основанием финансово-правовой ответственности, т. е. юридическим фактом, па основании которого возникает правоотношение юридической ответственности.

Финансовое правонарушение — противоправное, виновное, наказуемое действие или бездействие субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством установлена финансово-правовая ответственность.

Первый признак — противоправность. Противоправное деяние может быть выражено как в форме действия (активного поведения), так и в форме бездействия (пассивного поведения). Названный признак, с одной стороны, означает, что юридическое или физическое лицо совершает действия, которые нарушают нормы финансового права, с другой — юридическое или физическое лицо не совершает действий, предписанных нормами финансового права. Финансовым правонарушением может быть только виновное деяние — второй важный признак финансового правонарушения, обязательное условие наступления финансовой ответственности. Третьим признаком финансового правонарушения является наказуемость. Названный признак означает, что конкретное деяние может быть признано финансовым правонарушением только в том случае, если за его совершение финансовым (бюджетным, налоговым) законодательством предусмотрена финансовая ответственность, выражающаяся в применении к правонарушителю уполномоченными государственными органами предусмотренного правовой нормой наказания. Следует отметить, что, в сущности, финансовое правонарушение — деяние опасное для общества. В связи с этим можно выделить еще один признак финансового правонарушения — общественная опасность.

Финансовое правонарушение — родовое понятие, в рамках которого в зависимости от разновидности объектов посягательства можно выделить следующие виды: бюджетные правонарушения, налоговые правонарушения, валютные правонарушения и т. д. Финансовые правонарушения подразделяются на финансовые преступления и финансовые проступки. Финансовые преступления отличаются максимальной степенью общественной опасности. Они посягают на наиболее значимые, существенные интересы общества, охраняемые от посягательств уголовным законодательством. Финансовые проступки отличаются меньшей степенью общественной опасности.

Традиционно под юридическим составом правонарушения понимается обязательная совокупность элементов, установленных правом и характеризующих деяние как правонарушение. Наличие всех элементов состава строго обязательно для квалификации конкретного деяния в качестве финансового правонарушения. Следует отметить, что понимание состава правонарушения важно для обеспечения законности при применении финансово-правовой ответственности и отграничения финансовых правонарушений от иных видов противоправных деяний (проступков и преступлений). Состав финансового правонарушения — установленные нормами финансового права элементы, совокупность которых позволяет считать противоправное деяние финансовым правонарушением (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Юридический состав финансового правонарушения.

Субъектами финансового правонарушения являются коллективные и индивидуальные субъекты финансового права. При определении коллективных субъектов финансового правонарушения необходимо исходить из того, что собственно государство (субъекты Федерации и муниципалитеты) не является субъектом финансового правонарушения, несмотря на то что от имени государства в осуществлении финансовой деятельности выступают компетентные органы. Коллективные субъекты финансового права — в основном организации, хозяйствующие субъекты, бюджетные, казенные учреждения. Но следует уточнить, что в бюджетных правоотношениях, например по бюджетному финансированию, органы государственной власти, выступающие в статусе получателей бюджетных средств, в случае нарушения бюджетного законодательства являются субъектами финансового (бюджетного) правонарушения.

Физические лица могут быть привлечены к ответственности за нарушения финансового законодательства с 16-летнего возраста. Кроме возраста, па возможность отнесения физического лица к субъектам финансовой ответственности влияют еще два обстоятельства. Во-первых, привлекаемое лицо должно быть вменяемым, т. е. понимать значение своих действий и руководить ими. Во-вторых, на момент совершения финансового правонарушения физическое лицо должно обладать гражданской дееспособностью, необходимой для исполнения денежных обязательств. Последнее обстоятельство имеет важное значение при привлечении к налоговой ответственности, поскольку виновное лицо должно иметь реальную возможность уплачивать налоги за счет собственных денежных средств.

Объект финансового правонарушения

В теории права принято считать, что объектом правонарушения может быть тот предмет, явление, на который направлены противоправные действия, т. е. общественные отношения. Объект финансового правонарушения — это тс отношения в сфере публичных финансов, на которые направлено противоправное и общественно вредное поведение субъекта правонарушения.

Общий объект финансового правонарушения — установленный государством и муниципальными образованиями порядок образования, распределения, использования государственных и муниципальных фондов денежных средств, охраняемый мерами финансово-правовой ответственности.

В рамках общего объекта финансового правонарушения может быть выделен видовой объект правонарушения. В качестве такового выступает относительно обособленная группа правил в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, за нарушение которых предусмотрена относительно специфическая система мер финансово-правовой ответственности.

Непосредственным объектом финансового правонарушения являются те конкретные отношения, правила, которые охраняются нормами финансового права и обеспечиваются финансовой ответственностью.

Субъективная сторона финансового правонарушения

Субъективную сторону правонарушения образует психическое отношение правонарушителя к совершенному им противоправному деянию. Для признания противоправного деяния правонарушением необходимо наличие вины, т. е. осознание субъектом общественной опасности своего деяния. Вина характеризует также психическое отношение субъекта к ожидаемым результатам и последствиям противоправного деяния и выражается в двух формах — умысле или неосторожности. Иными словами, субъективная сторона финансового правонарушения представляет совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

Объективная сторона финансового правонарушения

Важнейшим элементом юридического состава финансового правонарушения является объективная сторона — конкретные действия либо бездействие, причинившие вред общественным отношениям в сфере финансовой деятельности государства (муниципального образования). Вредоносное воздействие на объект правоотношения оказывают действия правонарушителя, которые и составляют четвертый элемент правонарушения. Объективная сторона правонарушений может состоять только из противоправных деяний. Объективная сторона финансового правонарушения состоит из действий или бездействия, запрещенных финансово-правовой нормой. Она также включает в себя способ, время, место совершения финансового правонарушения. Например, ПК РФ особое внимание уделяет такому факультативному признаку, как время, поскольку главное значение соблюдения сроков в налоговом праве заключается в бесперебойном и своевременном поступлении налогов в казну государства.

Определение всех элементов состава финансового правонарушения способствует выполнению задач производства по делу о финансовом правонарушении. Понимание юридического состава финансового правонарушения позволяет правильно квалифицировать финансовые правонарушения правоприменительными органами и определять вид финансово-правовой санкции.

ГОСТ

Понятие финансового правонарушения

В основе финансовой ответственности лежит финансовое правонарушение. Говоря о финансовой ответственности, следует помнить, что финансовая ответственность – один из видов ответственности за нарушения бюджетного и налогового законодательства наряду с уголовной и административной ответственностью.

Финансовое правонарушение – деяние субъекта финансового права (налогового или бюджетного), которым нарушаются нормы финансового законодательства.

Специфика финансовых правонарушений

Отличительным признаком финансового нарушения является особый источник, в котором закрепляются подлежащие соблюдению нормы – это Бюджетный или Налоговый кодексы РФ.

В соответствии с этим выделяют два вида финансовых правонарушений:

налоговые правонарушения (гл. 16 и 18 НК РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Адвокатура РФ подробнее );
бюджетные правонарушения (часть 4 БК РФ).

Правонарушения в финансовой сфере могут также иметь характер административного правонарушения (гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях) или преступления (ст. 198–199.2, 285.1, 285.2 Уголовного кодекса РФ).

Еще одна особенность финансовых правонарушений – это то, что привлечение к финансовой ответственности не исключает необходимости исполнить неисполненную обязанность и не означает невозможности привлечь к ответственности (в том числе уголовной) должностных лиц организации-нарушителя.

Признаки финансовых правонарушений

Готовые работы на аналогичную тему

Как и любое правонарушение, финансовое правонарушение характеризуется следующими признаками:

противоправность – противоречие предписаниям финансового (бюджетного или налогового) законодательства;
это всегда акт поведения (в том числе принятия противозаконного решения);
причинение вреда, который в финансовой сфере как правило не предполагает конкретного потерпевшего – физического или юридического лица;
виновность – умышленное или неосторожное отношение правонарушителя к своему деянию и его последствиям;
причинная связь между противоправной деятельностью и вредом, причиненным финансовому правопорядку.

Субъекты финансового правонарушения

Правонарушение в сфере финансовой деятельности может совершить не любой субъект права, а лишь субъект налоговых или бюджетных отношений, а именно:

налогоплательщик или плательщик страховых взносов;
налоговый агент или иное указанное в НК РФ лицо;
финансовый орган;
распорядитель, главный распорядитель бюджетных средств;
получатель бюджетных средств;
главный администратор доходов или источников финансирования дефицита бюджета.

Виды финансовых правонарушений

Бюджетное и налоговое законодательство закрепляет конкретные противоправные деяния в финансовой сфере, каждое из которых имеет собственный объект и объективную сторону.

В налоговом законодательстве правонарушения могут посягать на:

порядок постановки на налоговый учет (ст. 116, 129.2 НК РФ);
порядок представления налоговой декларации, иных финансовых документов (ст. 119, 119.1, 119.2 НК РФ По данной теме мы уже выполнили контрольную работу Уголовно-исполнительное право (Код - УИ) вариант 1 подробнее );
порядок учета доходов и расходов, налоговой базы (ст. 120 НК РФ);
сумму налоговых поступлений (ст. 122, 122.1, 123, 129.3, 129.5 НК РФ);
порядок использования арестованного или заложенного имущества (ст. 125 НК РФ); налогового контроля (ст. 126, 127, 129.1, 129.4, 129.6 НК РФ).

В отличие от налогового законодательства, БК РФ содержит всего 5 статей, посвященных конкретным видам бюджетных правонарушений (ст. 306.4–306.8). К их числу относятся:

Читайте также: