Планирование контрольно ревизионной работы реферат

Обновлено: 04.07.2024

Целью контрольно-ревизионной работы является обеспечение законности и эффективности использования государственных бюджетных и внебюджетных финансовых средств и государственной собственности.

В соответствии с этим основными ее задачами являются:

- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности;

- оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

- контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;

- обеспечение поступления в доходную часть государственного бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей, обеспечивающих формирование доходной части государственного бюджета;

- оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;

- контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;

- улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;

- выявление резервов роста доходной базы бюджетов различных уровней и снижения расходной части бюджета;

- контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений;

- проверка обращения средств бюджета и внебюджетных средств в банках и других кредитных учреждениях;

- контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов;

- пресечение незаконных решений по предоставлению налоговых и таможенных льгот, государственных дотаций, субвенций и другой помощи отдельным категориям плательщиков или регионам;

- выявление финансовых злоупотреблений в сфере бюджетных и межбюджетных отношений;

- проведение профилактической информационной работы с целью повышения бюджетной дисциплины.

Хотя государственный финансовый контроль охватывает только общественный сектор экономики, он, как видно из перечня задач, распространяется и на частнопредпринимательскую деятельность, и на все формы собственности, главным образом, путем проверки правильности составления налоговых расчетов, выполнения предприятиями государственных заказов, финансируемых из бюджета: при предоставлении частным предпринимателям, предприятиям различных форм собственности субсидий, дотаций, кредитов, а также налоговых льгот. Следовательно, объектом контрольно-ревизионной работы выступает не только бюджетно-налоговая сфера и бюджетный процесс, но и весь процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений. Этим и определяется огромная роль и значение контрольно-ревизионной работы как важнейшего элемента государственного контроля и управления.

Иными словами, объектом контрольно-ревизионной работы являются денежные отношения, возникающие между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу полной мобилизации бюджетных средств, перераспределения части национального дохода в территориальном, социальном и отраслевом разрезах и его эффективного использования с целью выполнения государством своих функций.

1.3 Методы и принципы контрольно-ревизионной работы

Важное методологическое значение имеет принцип сосредоточения контроля на определяющих участках производственной и финансовой деятельности. Такой подход позволяет своевременно вскрывать и предупреждать недостатки и узкие места, полнее выявлять глубинные внутрихозяйственные резервы, прежде всего в тех звеньях производства, где ценой минимальных затрат можно получить наибольший и быстрый эффект.

Экономические показатели работы производственных объединений и предприятий необходимо подвергать контролю не только в статике, но и в динамике, прослеживая за динамикой количественных показателей процесс перехода старого качества в новое. Не менее важно проанализировать в ходе комплексных ревизий и тематических проверок обратный процесс - количественный рост объема производства в результате качественных изменений в технике, технологии и организации производства.

Собственные методические приемы контрольно-ревизионной работы представляют собой специфические приемы контроля, выработанные практикой.

Собственные методические приемы контрольно-ревизионной работы можно объединить в следующие группы: органолептические, расчетно-аналитические, документальные обобщения и реализация результатов контроля.

Органолептические - выявляемые с помощью органов чувств, к ним относятся инвентаризация, контрольные замеры, выборочные и сплошные наблюдения, технологический и химико-технологический контроль, экспертизы, служебное расследование, эксперимент.

Расчетно-аналитические приемы включают экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.

Документальные приемы состоят из информационного моделирования, исследования документов, камеральных проверок, нормативно-правового регулирования.

Нормативно-правовое регулирование - система приемов, используемых финансовым контролем для выявления нарушений нормативных и правовых актов в процессе расширенного воспроизводства.

Обобщение и реализация результатов контрольно-ревизионной работы - совокупность приемов синтезирования результатов проведенной работы и принятия решений по устранению выявленных недостатков в финансово-хозяйственной деятельности обревизованного предприятия и предупреждение их повторения в будущем. К таким приемам относятся: группировка недостатков, документирование результатов промежуточного контроля, аналитическая группировка, следственно-юридическое обоснование, систематизированная группировка недостатков в акте комплексной ревизии, принятие решений по результатам ревизии, контроль выполнения принятых решений.

Поскольку контрольно-ревизионная работа является одной из функций управления, то ей присущи общие принципы управления, на которых базируется процесс государственного управления и управления конкретным предприятием и организацией, но конечно с преломлением содержания этих принципов применительно к функции контроля.

В этой связи можно выделить следующие принципы.

Принцип системности означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления.

Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля (управляемая система) подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля (управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера и свойств их деятельности. Это обеспечивает постоянное наблюдение за ходом выполнения планов и заданий, принятие мер по корректировке деятельности по мере выявления отклонений от регламентированных значений (условий).

Принцип законности обусловлен Конституцией Российской Федерации, предусматривающей, что государство, все его органы (в том числе и контрольные) действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан.

Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контрольно-ревизионной работы на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.

Принцип независимости устанавливает недопустимость какого-либо силового, материального или морального воздействия на субъект контроля.

Принцип гласности вытекает из сущности контроля, осуществляемого в интересах государства. Результаты контроля доводят до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях - до средств массовой информации. Гласность результатов контрольно-ревизионной работы и принятых по ним решений мобилизует на устранение выявленных отрицательных факторов и обеспечение успешного выполнения возложенных на них обязанностей, воспитывает их в духе соблюдения действующих законов и положений.

Принцип эффективности (действенности) контрольно-ревизионной работы проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.

Одним из важнейших условий правильной организации контрольно - ревизионной работы является ее планирование. При этом должна соблюдаться периодичность проведения, правильность и последовательность ревизии, установленная законодательными актами. При необходимости проводятся внеплановые ревизии.

Содержание плана контрольно-ревизионной работы должно быть сориентировано на контроль максимально возможного числа организаций при высоком качестве ревизий и проверок с наименьшими затратами, т. е. с соблюдением принципа экономичности контроля.

В план должна включаться вся предстоящая работа, благодаря чему будет обеспечиваться его полнота. Поэтому в контролирующих органах составляется несколько планов: план работы контрольно-ревизионной службы на год (полугодие); план проведения комплексных ревизий на год (полугодие); план проведения тематических проверок. Кроме того, при планировании контрольно-ревизионной работы должен быть обеспечен комплексный подход. Это связано с тем, что в проведении комплексных ревизий принимают участие специалисты различных функциональных отделов и важно определить участки проверки и объем работ каждого из них, разграничить круг проверяемых вопросов, установить сроки представления материалов ревизий.

Для выполнения этих требований контрольно-ревизионная служба органа государственного управления и других контролирующих организаций составляет план работы на год (полугодие).
Ревизуемый период, как правило, определяется количеством календарных месяцев, а время проведения ревизии — дней. При определении количества дней, необходимых для проведения ревизии, необходимо учитывать такие факторы, как объем документооборота, уровень автоматизации учета, способ проверки документов (сплошной или выборочный), ревизуемый период, условия работы ревизуемого объекта, вид деятельности и др. Указанный срок может быть продлён руководителем контролирующего органа или его заместителем. Общий срок проведения ревизии не должен превышать 30 рабочих дней.

При составлении плана проведения комплексных ревизий необходимо предусмотреть равномерную загрузку специалистов контрольно - ревизионных служб, а также выделение резерва времени для выполнения внеплановых проверок и заданий, контроля за выполнением решений, принятых по результатам ранее проведенных ревизий и проверок.

При планировании следует исходить из того, что каждый ревизор должен провести в течение года до 10 ревизий, т. е. не менее двух третей своего рабочего времени заниматься непосредственно проведением ревизий и проверок.

Наряду с вышеуказанными планами в контролирующей организации может составляться план проведения тематических проверок. Вопросы проверки определяются руководителем контрольно-ревизионной службы совместно с руководителем контролирующей организации и зависят от целого ряда субъективных факторов, которые рассматривались нами ранее.

Для контроля за выполнением плана ревизий и проверок вышестоящие контролирующие органы обязаны вести учет фактического проведения ревизий в журнале учета результатов ревизий.

По данным журнала работники контрольно -ревизионного отдела контролируют план проведения ревизий, а также получают информацию по выявленным недостаткам и нарушениям с целью выработки мероприятий по их недопущению.

Если Вам необходимо написание реферата, курсовой или дипломной работы по данной теме, Вы можете

Процесс организации ревизионной работы можно подразделить на следующие взаимосвязанные этапы (Рисунок 1):

1) планирование ревизии;

2) подготовка к ревизии;

3) составление программы проведения ревизии;

4) организация работы на месте (объекте) ревизии;

5) документальная и фактическая проверка;

6) систематизация материалов ревизии и составление акта;

7) согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;

8) организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам ревизии.

Ревизующие организации составляют перспективные и текущие планы проведения ревизий.

Перспективные планы составляются на несколько лет (три, пять и более). Они включают в себя мероприятия по организации контрольно-ревизионной работы, её совершенствованию, по внедрению передовых форм и методов хозяйственного контроля, по разработке нормативно-справочных материалов, по подготовке и повышению квалификации кадров контрольно-ревизионного органа.

Текущие планы составляют на календарный год с разбивкой по кварталам. В первую очередь ревизии планируются в тех организациях, в которых продолжительное время их не было, имеются недостатки и сигналы о злоупотреблениях. Составлению планов предшествует изучение отчётности организаций, материалов ранее проведённых ревизий и т. д.

Годовой план контрольно-ревизионной работы состоит из двух разделов: документальные ревизии и тематические проверки. В плане указывают – наименование и местонахождение ревизуемых предприятий; сведения о предыдущей ревизии (когда, за какой срок и кем она проводилась); ревизуемый период; вид ревизии; дата начала и окончания ревизии; продолжительность ревизии (в днях); исполнителей.

К годовому плану обычно прилагаются график отпусков, список работников, направляемых на курсы повышения квалификации, планы проведения совещаний, семинаров и др.

Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации. Содержание его имеет конфиденциальный характер (таблица 3).

В год каждый ревизор должен участвовать в среднем в 8 – 9 проверках, то есть приблизительно две трети рабочего времени отводится на ревизии, подготовку к ней и оформление акта. Остальное время резервируется для внеплановых ревизий, учёбы, участия в семинарах.

Каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Продолжительность ревизии не должна превышать 45 рабочих дней. Продление срока ревизии допускается с разрешения руководителя ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней.

Основанием для продления срока могут быть следующие причины:

– проведение ревизии за время, превышаю­щее один год;

– изменение программы в ходе осуществления ревизии;

– не­обходимость сплошной проверки хозяйственных операций с целью установления полного размера причинённого материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотреблении и других нарушений;

– болезнь ревизора на срок до одного месяца (при болезни на срок более одного месяца рекомендуется назначить другого ревизора).

Таблица 3 – План контрольно-ревизионной работы контрольно-ревизионного отделана 20 г.

Начальник контрольно-ревизионного отдела __________________________ Т.Н. Сачко

Начальник контрольно ревизионного органа

Раздел 1. Документальные ревизии

Раздел 2. Тематические проверки

Для учёта выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов ревизий и проверок ведётся журнал регистрации проведённых ревизий и проверок и принятых по ним решений.

В журнале указывают: наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, время проведения ревизии, дату представления акта ревизии, дату и номер принятого решения (приказа, письма) по результатам ревизии, информацию о выполнении данного решения, а затем отражают результаты ревизии.

К результатам ревизии относятся:

2) премии, выплаченные в нарушение действующего законодательства;

3) незаконные выплаты командировочных, выплаты пенсий, пособий;

4) недостачи и хищения;

5) ущерб от порчи и повреждений материальных ценностей;

6) приписки и искажения отчётности.

Также в журнале следует учитывать: число дел и на какую сумму передано следственным органам; количество лиц, привлечённых к дисциплинарной ответственности, в том числе лиц, привлечённых к материальной ответственности; сумму возмещённого ущерба.

На основании данных журнала составляется отчёт о контрольно-ревизионной работе за первое полугодие и в целом за год, который направляется вышестоящей организации. К отчёту прилагается объяснительная записка, которая составля­ется по каждому разделу отчёта.

В первом разделе отражается выполнение плана проведения ревизий. Если план проведения ревизий не выполнен, указываются причины невыполнения и принятые меры по недопущению таких фактов в дальней­шем. Характеризуются наиболее существенные нарушения и недос­татки, выявленные ревизиями и проверками, а также меры, принятые по их устранению и предотвращению в дальнейшем.

Во втором разделе приводятся наиболее характерные факты при­чинённого ущерба, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме выявленного ущерба, указываются причины, способствующие образованию данного ущерба.

В третьем разделе показываются принятые меры по возмещению выявленного ущерба. Отражается организация контроля за выполнением принятых мер. Приводятся данные о сумме возмещенного ущерба, выделяются наиболее крупные суммы невосстановленного ущерба. Показывает­ся количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчётного периода.

В четвёртом разделе отражается работа с кадровым составом ревизионного органа по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведе­ния ревизий.

В заключительной части пояснительной записки излагаются предложения по совершенствованию контроля, устранению причин и условий, способствующих нарушениям и злоупотреблениям, в том числе предложения о внесении изменений в действующее законо­дательство и нормативные акты.

Объяснительную записку подписывает руководитель контрольно-ревизионного органа.

1. ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ

2. План лекции

• Вопрос 1. Понятие и задачи ревизии
• Вопрос 2 Виды ревизий
• Вопрос 3. Отличие ревизии от других
форм экономического контроля
• Вопрос 4. Основные этапы и
последовательность контрольноревизионной работы
• Вопрос 5. Обязанности и права ревизоров
• Вопрос 6. Оформление результатов
ревизии

Ревизия от латинского revisio – пересмотр.
Ревизия
—
форма
последующего
периодического контроля, основанная на
специальных методах документального и
фактического
исследования
с
целью
установления эффективности и законности
деятельности
организации,
а
также
обоснованности
и
целесообразности
действий должностных лиц.

5. Задачи ревизии

выявление должностных лиц, ответственных за
незаконные и нецелесообразные операции,
совершенные в прошедшем периоде
проверка исполнительской дисциплины и оценка
эффективности деятельности управленческого
персонала организации
проверка сохранности и эффективности
использования имущества в хозяйственной
деятельности организации
принятие мер по возмещению причиненного ущерба

6. Принципы проведения ревизии

Внезапность – ревизор должен применять
неожиданные для контролируемых лиц средства и
способы проверки их действий
Активность – ревизор должен проявлять
инициативу в поисках приемов и средств проверки,
высокую оперативность в работе, соблюдать сроки
проверки
Непрерывность – начатые ревизионные действия
должны вестись активно и непрерывно до выполнения
намеченных в программе ревизии заданий
Обоснованность – вскрытые факты и выводы
ревизии должны быть документально обоснованными

Внезапность – ревизор должен применять
неожиданные для контролируемых лиц средства и
способы проверки их действий
Активность – ревизор должен проявлять
инициативу в поисках приемов и средств проверки,
высокую оперативность в работе, соблюдать сроки
проверки
Непрерывность – начатые ревизионные действия
должны вестись активно и непрерывно до выполнения
намеченных в программе ревизии заданий
Обоснованность – вскрытые факты и выводы
ревизии должны быть документально обоснованными

8. Основные правила проведения ревизии

Гласность – ревизоры с момента начала ревизии
устанавливают контакт с работниками всех структурных
подразделений организации, объявляют о месте и времени
приема лиц, желающих переговорить по вопросам,
относящимся к ревизии
независимость– ревизор должен быть организационно и
финансово независим от юридического лица, где проводится
ревизия, и от физических лиц, чью деятельность он проверяет
законность – деятельность ревизора должна соответствовать
требованиям законодательства РФ и нормативных локальных
актов проверяемой организации
Ответственность – на ревизора накладывается
организационным или распорядительным документом
ответственность за сроки ревизии, соблюдение правил
проведения ревизии, объективность и достоверность выводов,
соблюдение прав и обязанностей

9. Организации, в отношении которых проводятся ревизии

Получающие средства из федерального бюджета, государственных
внебюджетных фондов
Использующие материальные ценности, находящиеся в
федеральной собственности
Получатели финансовой помощи из федерального бюджета,
гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных
ссуд и бюджетных инвестиций
Организации любых форм собственности, получившие от
проверяемой организации денежные средства, материальные
ценности и документы

10. Вопрос 2. Виды ревизии

Признак
Виды ревизии
По
ведомственные
ведомственн вневедомственные
ым
внутрихозяйственные
признакам
смешанные
По
организацио
нным
признакам
Плановые- проводятся в соответствии с планом
ревизионной работы вышестоящей организации, но не
реже одного раза в год
По объему
проверки
Сплошные
Внеплановые – проводится по специальным заданиям
собственника или вышестоящей организации, при смене
руководителя или гл. бухгалтера
Выборочные
комбинированные

Признак
Виды ревизии
По масштабам Комплексные – затрагивает широкий круг
проверок
вопросов хоз. деятельности организации
Некомплексные
Тематические – проверка по отдельным
специальным вопросам (темам)
По способу
контроля за
результатами
ревизионной
работы
Дополнительные
повторные
Дополнительные и повторные ревизии назначаются в том
случае, если в процессе предыдущей ревизии не раскрыты
все вопросы или их результаты нечетко отражены в акте
проверки

12. Вопрос 3. Отличие ревизии от других форм экономического контроля

Критерий
различий
Порядок
оплаты
услуг
Практическ
ие задачи
Ревизия
Аудит
Платит вышестоящий или Платит клиент
государственный орган
Сохранение
активов, Улучшение финансового
выявление и пресечение положения
клиента,
недостатков и нарушений
привлечение инвесторов,
кредиторов,
консультирование клиента
Порядок
Ревизия учетной и отчетной Ознакомление
с
получения
документации
бухгалтерскими
информации проверяемого субъекта
документами,
представленными
клиентом
Место
По
местонахождению По
местонахождению
проведения проверяемой организации
проверяемой организации
ответственн
ость
Перед
вышестоящей
организацией
и
правоохранительными
органами
Методы
Используются
методы
исследовани документальной
и
я
фактической проверки без
ограничений
Оформление
результатов
Акт
ревизии
Перед клиентом
Используются
методы
документальной проверки
и
часть
методов
фактической проверки
документальной Аудиторское заключение
Бухгалтерская экспертиза
Платит государственный орган
Подтверждение (неподтверждение)
факта совершенных экономических
правонарушений,
сбор
и
представление доказательств
Исследование
материалов
дела,
представленного
правоохранительными органами
В
распоряжении
правоохранительных
органов
или в экспертном учреждении
Перед
правоохранительными
органами
Экспертные методы или методы
документальной проверки в
ограниченном объеме, методы
фактической
проверки
не
используются
заключение

14. ВОПРОС 4. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ

ВОПРОС 4. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ КОНТРОЛЬНОРЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ
1. Планирование
Составление плана
Составление программы
2. Организация работы на месте (объекте) ревизии
3. Документальная и фактическая проверка
4. Систематизация и подготовка материалов ревизии
5. Составление акта ревизии
6. Контроль за выполнением решений, принятых по
материалам ревизии

Планы ревизии
перспективные
составляются на
несколько лет (3, 5 и
более)
текущие — на
календарный год с
разбивкой по
кварталам

В первую очередь ревизии планируются в тех
организациях, в которых продолжительное время
их не было, имеются недостатки и сигналы о
злоупотреблениях. Составлению планов
предшествует изучение отчетности организаций,
материалов ранее проведенных ревизий и т. д.
В планах указываются: наименование
организаций, проверяемый период, даты
начала и окончания ревизий, вид ревизий,
фамилии исполнителей.
Каждая ревизия должна охватывать период
начиная с даты окончания предыдущей
ревизии заканчивая датой начала
планируемой ревизии.

Продолжительность ревизии не должна превышать
30-45 календарных дней.
При планировании контрольно-ревизионной
работы следует предусмотреть равномерную
загрузку работников контрольно-ревизионного
аппарата.
В год каждый ревизор должен участвовать в
среднем в 8—9 проверках, т. е приблизительно две
трети рабочего времени отводится на ревизии,
подготовку к ней и оформление отчета. Остальное
время резервируется для внеплановый ревизий,
например по требованию судебно-следственных
органов, на подготовку к ревизиям, на учебу,
участие в семинарах и т.д.

18. План проведения документальных ревизий и проверок на 20__год

Наименование
организации,
подразделения
(объект
ревизии)
Срок
проведения
предыдущей
ревизии
Вид
ревизии
или
проверки
Ревизуемый
период
Срок
проведения
ревизии
должность,
Ф.И.О.
ревизора

Далее осуществляется выбор объекта ревизии и
подготовка ревизии.
Формируется ревизионная бригада или группа.
Затем за 3—5 дней до начала ревизии издается
приказ (распоряжение) руководителя ревизующей
организации о назначении ревизии, где указывается
полное наименование ревизуемого предприятия,
вид ревизии, период, за который проверяется
деятельность предприятия, фамилия, имя, отчество
каждого члена ревизионной бригады, определяется
ее руководитель и срок ревизии.

Подготовка ревизии начинается с изучения
состояния объекта, т. е. до выезда на предприятие
изучается годовая, периодическая бухгалтерская и
статистическая отчетность, акт предыдущей
ревизии, определяются методы и
последовательность проверки.
С учетом результатов изучения этих материалов
разрабатывается программа ревизии (задание),
предусматривающая перечень основных вопросов,
на которых следует сосредоточить внимание.
Программа описывает в логической
последовательности содержание работы, которая
должна быть выполнена.

22. Программа ревизии

23. Этап 2. Организация работы на месте (объекте) ревизии

ЭТАП 2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НА МЕСТЕ (ОБЪЕКТЕ)
РЕВИЗИИ
Руководитель
ревизионной
группы должен
Предъявить руководителю ревизуемой
организации удостоверение на проведение
ревизии;
Ознакомить его с программой ревизии
Представить участников ревизионной группы
Решить организационно-технические вопросы
проведения ревизии
Руководитель
ревизионной
группы
определяет
Объем и состав контрольных действий по
каждому вопросу программы ревизии
Методы, формы и способы проведения таких
контрольных действий

24. Этап 3. Документальная и фактическая проверка

ЭТАП 3. ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ И ФАКТИЧЕСКАЯ
ПРОВЕРКА
Документальная
проверка
по финансовым,
бухгалтерским,
отчетным и иным
документам
проверяемой
организации путем
анализа и оценки
полученной из них
информации
Контрольные
действия по
фактическому
изучению
путем осмотра,
инвентаризации,
наблюдения,
пересчета,
экспертизы,
контрольных
замеров и т. п.

25. Доказательства – информация, полученная при проведении контрольного мероприятия и результат ее анализа, которые подтверждают

выводы, сделанные по итогам этого мероприятия.
Д-ва считаются достаточными, если для подтверждения выводов,
сделанных по рез.-там контрольного мероприятия, не требуются
дополнительные доказательства (количественная мера). Д-ва считаются
надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по рез-там
контрольного мероприятия (качественная).
Виды доказательств
Первичные документы,
регистры бух. учета, бух
отчетность
Заключения экспертов,
письменные объяснения
должностных лиц
Документы и сведения,
полученные из других
достоверных
источников

Проведение контрольных
мероприятий подлежит
документированию рабочими
документами. В них должно быть
отражено обоснование всех
существенных вопросов, по которым
необходимо выразить
профессиональное мнение.

- документы о выполнении
отдельных процедур контроля с
указанием с указанием
исполнителей и времени
выполнения;
- Копии первичных документов,
регистров бухгалтерского учета,
форм отчетности
СОСТАВ РАБОЧЕЙ
ДОКУМЕНТАЦИИ ПО
КОНТРОЛЬНОМУ
МЕРОПРИЯТИЮ
Письменные заявления,
полученные от должностных лиц
и иных работников объекта
финансового контроля;
- Копии обращений,
направленных другим органам
финансового контроля,
экспертам, третьим лицам, и
полученные от них сведения

Ревизия может быть приостановлена (при этом
письменно извещается руководитель организации и
ее вышестоящий орган) - в случае отсутствия или
неудовлетворительного состояния бух учета , либо
при наличии иных обязательств, делающих
невозможным дальнейшее проведение ревизии в
сроки, устанавливаемые лицом, назначившим
ревизию.

30. Вопрос 5. Обязанности и права ревизоров

Ревизор – ответственный
представитель ревизующего органа.
Его права и обязанности прописаны в
должностных инструкциях.

31. обязанности

1. знать действующее законодательство, инструктивные и другие
нормативно-правовые материалы, относящиеся к деятельности
ревизуемой организации, и строго ими руководствоваться в работе;
2. владеть всем комплексом способов и приемов контрольноревизионной работы и умело их использовать в процессе
практической деятельности;
3. точно и объективно освещать выявленные ревизией факты
нарушений и злоупотреблений с указанием виновных лиц, размера
причиненного материального ущерба и причин вскрытых нарушений
и злоупотреблений;
4. соблюдать конфиденциальность в отношении информации,
полученной в ходе ревизии;
5. участвовать в выработке мер по устранению выявленных в
процессе ревизии недостатков и нарушений в работе ревизуемой
организации;
6. проверять выполнение решений по результатам предыдущей
ревизии и отразить в акте полноту и своевременность его
выполнения.

Ревизору запрещается:
Оказывать давление
Употреблять обвинительные суждения
Угрожать наказанием
Давать оценку должностным лицам
Участвовать в увеселительных мероприятиях
Поддаваться на провокации
Трогать руками проверяемые материальные
ценности
Превышать установленные сроки проведения
ревизии

33. Вопрос 6. Оформление результатов ревизии

Название
части
Содержание
Вводная - Тема ревизии;
часть
- дата и место составления акта ревизии;
- номер и дату предписания на проведение
ревизии;
- основание назначения ревизии, в том числе
указание на плановый - характер, либо
отдельные вопросы ревизии;
- ФИО , специальные звания, должности лиц,
проводивших ревизию;
- ФИО, должности лиц, проводивших
предыдущую ревизию, а также сведения об
устранении нарушений, выявленных в ее ходе;
- проверяемый период и срок проведения
ревизии;
- ФИО и должности лиц, имевших право
подписи финансовых документов в
проверяемом периоде и др.

Описательная
часть
Описание проведенной работы и выявленных
нарушений по каждому вопросу плана проведения
ревизии.
В описании каждого нарушения, выявленного в ходе
ревизии (проверки), должны быть указаны:
oположения законодательных и нормативных
правовых актов РФ, которые были нарушены;
oк какому периоду относится нарушение;
oсодержание нарушения и его документальноподтвержденная сумма;
oФ.И.О. должностного материально-ответственного
или иного лица, допустившего нарушение
Заключитель
ная часть
Обобщенная информация о результатах ревизии
(проверки), в том числе о выявленных видах
финансовых нарушений с указанием по каждому
виновных должностных лиц; предложения по
устранению нарушений и недостатков, выявленных в
период ревизии (проверки), и срок их устранения

Требования к акту
Составлен на русском языке, должен иметь
сквозную нумерацию страниц, должен полно
отражать результаты контрольного мероприятия,
должен быть подписан уполномоченным лицом и
датирован, должен быть составлен в
установленные сроки.
В акте не допускаются выводы и предположения,
не подтвержденные доказательствами. Моральноэтическая оценка действий должностных лиц,
помарки, подчистки, неоговоренные исправления.
Кол-во экземпляров 2-3 – при проведении ревизии
по мотивированному обращению рук-ля
правоохранительного органа

Читайте также: