Операционная деятельность в банках реферат

Обновлено: 08.07.2024

Функция "чтения" служит для ознакомления с работой. Разметка, таблицы и картинки документа могут отображаться неверно или не в полном объёме!

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки

Черноморская гуманитарная академия

Учет и операционная деятельность в банкахСУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО УЧЕТА

Принципы организации учетно-операционной работы и бухгалтерского учета в банках

Банк - основная структурная единица сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.Результат работы банка - это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.Задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках:

Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности.Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.Обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

Принципы бухгалтерского учета в банках, так же как и в учреждениях и предприятиях других отраслей народного хозяйства, едины. Они изложены в "Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации", утвержденном Министерством финансов РФ 20 марта 1992 г.Положение устанавливает следующие методологические основы бухгалтерского учета: первичное документальное оформление и отражение хозяйственной деятельности, денежная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций, калькуляция себестоимости продукции и услуг путем суммирования фактически произведенных расходов; инвентаризация средств предприятия с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета; систематизация и группировка полученной информации способом двойной записи в соответствии с "Планом счетов бухгалтерского учета" и на завершающем этапе учетного процесса - общая характеристика состояния хозяйственного объекта на определенную дату (составление баланса и других форм отчетности).Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Организация учетно-операционной работы в банке включает:

построение учетно-операционного аппарата;организацию рабочего дня и документооборота;внутрибанковский контроль.

В структуре учетно-операционного аппарата банков выделяют учетные группы, которые ведут счета, однородные по

Результат работы банка - это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

Задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках:

Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.

Обеспечение ктиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

Положение устанавливает следующие методологические основы бухгалтерского учета: первичное документальное оформление и отражение хозяйственной деятельности, денежная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций, калькуляция себестоимости продукции и услуг путем суммирования фактически произведенных расходов; инвентаризация средств предприятия с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета; систематизация и группировка полученной информации способом двойной записи в соответствии с "Планом счетов бухгалтерского учета" и на завершающем этапе учетного процесса - общая характеристика состояния хозяйственного объекта на определенную дату (составление баланса и других форм отчетности).

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банка определены Инструкцией Госбанка СССР № 7 от 30.09.87 г. При использовании этой инструкции необходимо учитывать современную технологию обработки банковской документации и способы контроля за ее достоверностью.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

построение учетно-операционного аппарата;

организацию рабочего дня и документооборота;

В структуре учетно-операционного аппарата банков выделяют учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависят от направлений деятельности банка и ее масштабов.

Например, ведение счетов клиентов осуществляет операционный отдел, состоящий из ответственных исполнителей (учетно-операционных работников). Ответственные исполнители осуществляют обслуживание предприятий и граждан по совершаемым ими в банке расчетно-денежным операциям. Они являются доверенными работниками банка; оформляют и подписывают расчетно-денежные документы.

Счета и операции распределяются между ответственными исполнителями, регистрируются в специальной книге и оформляются подписями главного бухгалтера и работников.

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий:

Все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное время устанавливается банком самостоятельно).

Передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5 - 2 часа до его окончания, для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления отчетности текущего дня.

Бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день).

Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. В графике предусматриваются:

время, необходимое для обработки документов, поступивших в банк до начала обслуживания клиентов. Например, таких документов, как выписки с корреспондентских счетов, данные об инкассации денежной выручки и о сумме денег, принятых вечерней кассой и др.;

график обслуживания клиентов для более равномерной нагрузки;

время для прохождения и обработки документов, поступающих в банк после окончания операционного дня.

При оформлении банковских операций необходимо обеспечивать контроль за законностью операций и сохранностью средств.

Ответственный исполнитель должен проверить соблюдение установленных правил расчетов, правильность оформления документа и заверить его своей подписью. Если документ подлежит дополнительному контролю, то он передается контролирующему работнику. В ходе проверки контролеры пользуются образцами подписей работников банка, а также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки контролером операция исполняется.

Все проведенные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые систематизируют их с различной степенью детализации. Наиболее общие счета - синтетические - определены планом счетов, который является экономически обоснованным систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета. Действующий план счетов приведен в приложении.

Наличие единого перечня счетов позволяет сделать информацию о деятельности банка доступной для сторонних пользователей и обобщать ее в единой отчетности Центрального Банка России. Детальную информацию дают аналитические счета, причем, степень детализации определяется потребностями управления банком.

Все счета делятся на балансовые и внебалансовые.

Учет по балансовым счетам ведется способом двойной записи, которая обеспечивает получение баланса банка. По внебалансовым счетам учет ведется по приходу и расходу без применения двойной записи.

Коды балансовых счетов состоят из 3-х знаков. Первые два знака слева - счета первого порядка, которые детализируются с помощью третьего знака на счета второго порядка. Например:

010 Уставный фонд

011 Резервный фонд

012 Специальные фонды.

Коды внебалансовых счетов состоят из четырех знаков, причем

первые два из них - "99".

Операции, проведенные за день, обобщаются в ежедневной отчетности, которая включает баланс и отчет по внебалансовым счетам.

Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. Баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовую деятельность банка и используется для ее анализа и контроля. В нем отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.

Баланс банка, в отличие от балансов предприятий производственной сферы, построен по принципу односторонней группировки счетов. В одном его разделе могут быть активные, пассивные и активно-пассивные счета. Баланс составляется ежедневно.

На 1 число следующего за месяцем отчета бухгалтерский баланс и другие отчетные формы представляются в Главное управление Центрального Банка РФ.

Оперативное составление отчетности требует четкой организации бухгалтерского учета в банке.

Большинство операций банков (расчетные, кассовые, ссудные и др.) отражаются в бухгатгерском учете на основании денежно-расчетных документов. Формы документов унифицированы и изготашш-ваются типографским способом в виде стандартных бланков или печатаются на ЭВМ. Каждый стандартный документ содержит основные реквизиты: название документа, номер формы, номер документа и дата его выписки, наименование и местонахождение предприятия-плательщика и получателя средств, номера счетов в банке, назначение платежа (содержание операции), сумму операции, коды для обработки информации клиента, его подписи и печать, подписи работников банка, проверивших документ.

Все документы должны быть правильно и четко оформлены. Исправления в банковских денежно-расчетных документах не допускаются.

По месту формирования документы подразделяются на банковские, состаатяемые банком, и клиентские, поступающие от предприятий и организаций, а также граждан. Примером банковских документов являются кассовые (приходные и расходные), мемориальные ордера, распоряжения о выдаче кредита на оплату расчетных документов, авансовые отчеты подотчетных лиц. К клиентским документам относятся платежные требования, поручения, чеки, срочные обязательства по ссудам и др.

Денежно-расчетные документы по характеру банковских операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые.

Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных денег. К приходным кассовым документам относятся: объявления клиентов на взнос денег в кассу банка, приходные кассовые ордера, квитанции приема денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходные кассовые ордера. Чековые книжки (именные и на предъявителя) выдаются клиентам банка по их заявлениям. Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача вкладов. Приходные и расходные кассовые ордера применяются и при совершении внутрибанковских операций, например: возврат подотчетных сумм; выплата авансов и заработной платы работникам банка.

Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по счетам. К ним относятся представляемые банку клиентами платежные требования, поручения, расчетные чеки и др. документы, а также мемориальные ордера для оформления операций при частичной оплате платежных поручений, частичном погашении ссуд и т. п.

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии.

Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц банка, оформивших и проверивших их. Подписавшиеся лица несут ответственность за законность операции и правильное оформление документа. Некоторые операции подвергаются дополнительному контролю и поэтому подписываются, после ответственных исполнителей, старшими по должности работниками банка. Например, главный бухгалтер подписывает все документы по операциям, произведенным по счетам клиентов без их поручений или требований и распоряжений кредитного отдела, документы по внутрибанковским операциям, по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой.

Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка, которые инструктируют сотрудников, распределяют и закрепляют за ними места для хранения документов в шкафах и других хранилищах. Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетовых или кредитовых балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов. Документы за истекший день должны быть оформлены не позднее, чем на следующий день. Количество и общая сумма документов заверяется на обложке подписями формировавшего работника, главного бухгалтера или его заместителя, а по кассовым документам -также старшего кассира.

Изъятие документов по вкладам допускается лишь по требованию судебных или следственных органов в связи с уголовными делами.

При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах акт или протокол изъятия за подписями главного бухгалтера банка или его заместителя. В акте или протоколе должно быть точно указано, по чьему требованию документ изымается. Второй экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю.

На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской лица, получившего подлинный документ. Об изъятии главный бухгалтер делает за своей подписью надпись на обложке папки с документами.

Принципы организации учётно-операционной работы в банке (2)

. -консультант Москва 2010 Тема 1 Принципы организации учётно-операционной работы в банке 1. Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного .

Учет и операционная деятельность в банках (2)

. экономики Учет и операционная деятельность в банках СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО УЧЕТА Принципы организации учетно-операционной работы и бухгалтерского учета в банках Банк - основная .

Контрольная работа по Бухгалтерскому учету (16)

. стоять в пробках по доступным ценам 1.2. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ В БАНКЕ Банк - основная структурная единица сферы .

Учет денежных средств на специальных счетах в банках (2)

Отчет по практике по дисциплинам Учет в банке и Банковские операции

. в организации учетно-операционной работы. Организация учетно-операционной работы в банке включает в себя: построение учетно-операционного аппарата; организацию рабочего дня и документооборота; внутрибанковский контроль. В структуре учетно-операционного .

ГОСТ

Основные сведения об учёте в коммерческом банке и его разновидности

В экономической практике одним из наиболее используемых является понятие учёта. Он представляет собой особый вид деятельности, которая предполагает сбор, обработку, классификацию, систематизацию и отражение информации в специальных регистрах на каких-либо носителях.

Предназначение учёта для организации состоит в том, что он позволяет упорядочить информационные потоки и сохранить информацию для архива. В результате этого информация может быть использована руководством для принятия оптимального управленческого решения.

Помимо хозяйственных и промышленных предприятий учёт имеет место и в банках. Там система учёта включает в себя ведение следующих видов учёта:

оперативный учёт – это наиболее быстрая и детальная работа с информацией, касающейся вопросов текущего управления операциями коммерческого банка и отражающей отдельные показатели банковской деятельности;
управленческий учёт – это работа с информацией, в результате которой определённые основные финансовые результаты деятельности коммерческого банка будут оперативно и в полном объёме представлена руководству, ответственному за планирование, управление и контроль деятельности коммерческого банка;
статистический учёт – это регистрация, обобщение и группировка по качественно однородным признакам отдельных явлений и процессов, связанных с движением в коммерческом банке денежных средств, благодаря чему анализируются состояния ссудной задолженности, налично-денежного оборота и т.д.;
налоговый учёт – это система формирования и обобщения полной и достоверной информации, используемая для организации непосредственно касающегося коммерческого база налогообложения (определение налоговой базы, контроль за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов и т.д.);
бухгалтерский учёт – это ведущая разновидность учёта, отличающаяся обязательным, сплошным и непрерывным характером и позволяющая зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность.

Готовые работы на аналогичную тему

Таким образом, учёт играет важную роль в деятельности коммерческого банка. Причём наибольшее значение имеет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источниках.

Принципы ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации

Бухгалтерский учёт в коммерческих банках является подотраслью бухгалтерского учёта, который ведётся в Российской Федерации. Правом регулирования бухгалтерского учёта в кредитных организациях наделён Центральный банк РФ (Банк России), который в соответствии с федеральным законодательством может установить общие для всей банковской системы России правила бухгалтерского учёта и отчётности.

непрерывность деятельности кредитной организации;
перманентность правил бухгалтерского учёта;
осторожность (то есть учёт потенциальных рисков);
отражение доходов и расходов по кассовому методу (то есть их учёт после фактического получения доходов и совершения расходов);
своевременность отображения операций (в день их совершения);
раздельное отображение активов и пассивов;
преемственность входящего баланса;
приоритет содержания над формой (то есть экономической сущности над юридической формой);
открытость (достоверное и открытое отражение операций кредитной организации);
консолидация (составление сводных консолидированных отчётов);
единица измерения.

Характеристика операционной деятельности в коммерческих банках

Бухгалтерский учёт играет весомую роль в операционной деятельности коммерческого банка.

Операционной называют деятельность кредитной организации по привлечению и размещению денежных средств в целях извлечения прибыли.

В результате осуществления в банке операционной деятельности формируется полная и достоверная информация о финансово-хозяйственных процессах и их результатах. Это является обязательным условием оперативного руководства и составления отчётности в банке. Кроме того, появляется возможность контролировать наличие и оборот в кредитной организации денежных средств, финансовых ресурсов, материальных и нематериальных ценностей. Это позволит решить задачу по обеспечению клиентов достоверной и своевременной информации о состоянии их банковских счетов.

Поскольку большинство банковских операций связано с движением денежных средств, осуществления платежей и проведению расчётов, законодательством предъявляются особые требования к их документированию (организация документооборота, архивное хранение документов и т.д.). Составление единого порядка прохождения документов и графика документооборота по банковским операциям является важным условием организации учётно-операционной работы в банке.

Структурными подразделениями банка, которые обеспечивают операционную деятельность, являются фронт-офис, где банковские операции инициируются и организуются, и бэк-офис, где происходит их учёт и контроль.

Основными задачами операционной деятельности банка являются:

распределение обязанностей и полномочий по осуществлению и надлежащему документированию всех операций;
своевременное, полное и достоверное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;
накопление и хранение подробной информации обо всех операциях;
защита активов банка от потенциальных убытков, определение потенциальных операционных рисков и управление ими;
установление лимитов на осуществление отдельных операций;
создание адекватной системы внутреннего контроля.

Все банковские операции оформляются соответствующими документами, которые удостоверяют осуществление операции и подтверждают ее законность. Под банковской документацией понимают совокупность документов, которые используют банки для отображения своих операций в бухгалтерском учете. Банковский документ — письменное распоряжение клиента или ответственного работника банка на проведение денежно-расчетной или иной операции в банке. Основанием для бухгалтерского учета операций банка являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления этих операций. Первичные документы составляются при осуществлении операции в бумажной форме или в виде электронных записей.

Банковские документы по отдельным признакам классифицируют следующим образом:

по месту составления:
- внутренние (оформленные в банке);
- внешние (полученные от клиентов и других учреждений банков);
по назначению:
- распорядительные, содержащие разрешение на выполнение операции;
- исполнительные;
по содержанию:
- денежные;
- мемориальные;
- другие;
по объему:
- простые;
- сводные.

Операции банка осуществляются в течение операционного дня, который состоит:

из операционного времени;
времени завершения технологической обработки учетной информации с обязательным формированием оборотно-сальдового баланса, регистров аналитического учета и других регистров по операциям, которые осуществляются с использованием соответствующего программного обеспечения.

С целью упорядочивания операционной деятельности каждый банк самостоятельно устанавливает правила документооборота.

При составлении правил документооборота следует учитывать:

Операционную деятельность обеспечивают работники банка, которые выполняют функции фронт-офиса и бэк-офиса. Функциями сотрудников фронт-офиса является инициирование и организация операций путем составления соответствующих договоров. Выполнять функции фронт-офиса могут работники казначейства, кредитного подразделения, ценных бумаг и других подразделений, отвечающих за инициирование активных и пассивных операций банка.

Работники бэк-офиса обеспечивают соблюдение соответствующих процедур, регистрацию, проверку, выверку, учет операций и контроль над их проведением, они взаимодействуют с подразделениями фронт-офиса, банковскими учреждениями, другими контрагентами, с налоговыми органами и органами статистики.

Работники бэк-офиса отвечают за:

проверку полученных от фронт-офиса документов на бумажных и электронных носителях на предмет достоверности предоставленной информации;
регистрацию сделок и ввод необходимых данных в автоматизированную систему;
проверку подтверждений о совершении сделок, поступивших от контрагентов, и передачу подтверждения контрагенту о поступлении средств;
осуществление проверки лимитов по контрагентам;
проверку лимитов дилеров;
своевременную подготовку, проверку и оформление платежных инструментов согласно нормативно-правовых актов Национального банка;
выверку остатков по счетам клиентов;
подготовку соответствующих распоряжений для осуществления расчетов;
проверку правильности отражения операций;
хранение информации по операциям;
начисление процентов по кредитам и депозитам, комиссионных и т.д.;
контроль за обработкой данных, осуществлением расчетов, исполнением договоров.

Важным элементом операционной деятельности является внутренний банковский контроль.

Система внутреннего контроля банка — это совокупность процедур, направленных на предупреждение, выявление и исправление существенных ошибок, а также обеспечение защиты и сохранности активов, полноты и точности учетной документации.

Внутренний банковский контроль подразделяется на предварительный, первичный (текущий) и последующий контроль.

Первичный (текущий) контроль осуществляется в процессе проведения операций и предусматривает визуальную проверку правильности составления документов в бумажной форме и наличия подписей на них, а также проверку наличия цифровой подписи на электронных документах. Последующий контроль осуществляется для обеспечения систематической проверки состояния организации операционной деятельности банка, правильности учета, надлежащего оформления выполненных операций, соблюдения порядка сверки аналитического учета с синтетическим и формирования первичных документов. Его осуществляют сотрудники бэк-офиса или службы внутреннего аудита в соответствии с их функциональными обязанностями.

Читайте также: