Объекты и субъекты налоговых правоотношений реферат

Обновлено: 05.07.2024

ГОСТ

Объекты налогового права

Поскольку в настоящее время действует открытая рыночная система экономики, в хозяйственный оборот вовлекается все, что способно приносить прибыль. В итоге это приводит к увеличению производительности общественного производства расширению поля объектов налоговых правоотношений.

Вопреки распространенному мнению, объекты правоотношений не входят в общую структуру налоговых правоотношений, а находятся за их рамками.

Вообще объектом правоотношения считаются материальные либо нематериальные блага, на которые, так или иначе, воздействует поведение субъектов (участников процесса), осуществляемое в масштабах их прав и обязанностей.

По своей структуре объекты налоговых правоотношений весьма разнородны. Их можно подразделить на два вида: отделимые и неотделимые от материального содержания правоотношения.

Отделимые объекты с той либо другой степенью конкретности вытекают из анализа налоговых норм и существуют как окружающие нас предметы.

Неотделимые объекты не замечены в нормах налогового права, а могут быть отражены только в ходе научного абстрагирования. Они предполагают собой итог работы субъектов налогового правоотношения, неотделимый от его материального содержания.

К объектам первого вида относятся:

налоги;
сборы;
налоговый кредит;
штрафы, недоимки, пени;
отсрочки.

К объектам второго вида принято относить, прежде всего, налоговый контроль как действие, являющее собой итог работы налоговых органов, осуществляющих его в процессе налогово-контрольного правоотношения.

Субъекты налогового права

Готовые работы на аналогичную тему

В ходе налоговых правоотношений активно действуют субъекты как участники налоговых процессов. Четкое определение субъекта налогового права имеет практическое значение, поскольку дает возможность выявить круг лиц, которые вступают в налоговые отношения и предвидят их конкретные результаты.

Субъекты налогового права имеют определенные права, но в то же время на них могут быть возложены и определенные обязанности. И те и другие предусмотрены исключительно Налоговым кодексом По данной теме мы уже выполнили решение задач Задачи. Налоговое право подробнее и принятыми согласно с ним нормативными правовыми актами.

Правительство РФ По данной теме мы уже выполнили реферат Правительство РФ подробнее регулирует при помощи норм налоговые правоотношения и описывает круг субъектов налогового права. Однако исчерпывающего перечня лиц, вступающих в налоговые отношения, законодательство не имеет. Тем не менее, принята следующая классификация субъектов налогового права по отличительным критериям:

По приему нормативной определенности:

отмеченные налоговым законодательством в роли субъектов налоговых отношений;
не отмеченные налоговым законодательством в роли субъектов налоговых отношений.

По характеру фискального интереса:

частные субъекты;
общественные субъекты.

По степени имущественной заинтересованности:

имеющие конкретный интерес в налоговых отношениях;
лишенные конкретного личного имущественного интереса.

Налоговый кодекс РФ определяет в качестве участников налоговых правоотношений следующие субъекты:

налогоплательщики (как физические лица, так и юридические);
налоговые агенты;
налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, а также его территориальные органы);
таможенные органы.

В числе субъектов также могут рассматриваться специалисты, очевидцы, профессионалы, понятые и переводчики, принимающие роль в ходе налогового выяснения.

Правовой статус всех участников налоговых взаимоотношений, регулируется совокупностью нормативных правовых актов о налогах и сборах, в том числе и региональным налоговым законодательством и правовыми актами органов местного самоуправления.

Обязанности налогоплательщиков

На субъектов налоговых отношений в виде налогоплательщиков и налоговых органов возложены определенные налоговые обязанности. Так налогоплательщик, согласно НК РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Адвокатура РФ подробнее , обязан:

уплачивать установленные налоги;
встать на учет в органах налоговой службы РФ (если это предусмотрено);
вести в установленном порядке учет собственных прибылей и объектов налогообложения (если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах);
представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, что он должен уплачивать, (если это предусмотрено);
предоставлять налоговым органам документы, нужные для исчисления и уплаты налогов;
исполнять законные требования налогового органа об устранении обнаруженных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не мешать работе должностных лиц налоговых органов при выполнении ими своих государственных обязанностей;
на протяжении трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

К недобросовестным налогоплательщикам применяется особый порядок взыскания налогов, в том числе и судебный.

Получи деньги за свои студенческие работы

Курсовые, рефераты или другие работы

Автор этой статьи Дата написания статьи: 23 09 2016

Екатерина Геннадьевна Дроздова

Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Статья посвящена актуальным вопросам теории российского налогового права и правоотношений. Особую актуальность данные вопросы приобретают в связи с появлением новых субъектов и объектов налогового права и правоотношений.

Ключевые слова: субъект, объект, правоотношение, налогообложение, государство, организация, налог, сбор.

The article is devoted to urgent issues of the theory of Russian tax law and legal relations. The issues have a specific urgency in connection with occurrence of new subjects and objects of tax law and legal relationы.

Keywords and phrases: subject, object, legal relation, taxation, state, organization, tax, due.

В условия построения рыночной экономики, сопряженной с нынешней неблагоприятной экономической ситуацией в нашей стране в связи с международной ситуацией, налоговая система является одной из важнейших средств экономического регулирования. А потому от того, как именно построена эта система и насколько эффективно она справляется с поставленной задачей, зависит финансово-экономическое состояние страны и общества. Именно поэтому налоговая система сейчас находится в центре внимания законодателя, постоянно ее совершенствуя, вводя новых субъектов и объектов налогового права и правоотношений.

Важным моментом изучения субъектов права в общетеоретическом аспекте является соотношение понятий — субъект права и субъект правоотношений. В общей теории права на протяжении дореволюционного времени, а также в советский и постсоветский период сложилось общее понимание того, что субъект права рассматривается через призму субъектов правоотношений, таким образом отождествляя их. В отношении данной проблемы множество авторов научной литературы выделяют различного рода мнения, которые можно выделить в три основные группы научных точек зрения понимания субъекты права и субъекта правоотношения.

Однако нам представляется, что субъект правоотношений является реальным участником правоотношений, который уже реализует свои права и несет конкретные обязательства, причем реализует лишь те субъективные права, которые необходимы для участия в возникших правоотношениях. Субъект же права — то лицо, которое способно и наделено возможностью реализации своих прав и обязанностей, но еще не вступило в конкретные отношения. В силу данного утверждения можно сказать, что понятие субъекта права исходит из такой категории права как правосубъектность, обозначая их связь и определяя качества субъекта права (наличием дееспособности и правоспособности).

Непосредственно субъектом налогового права следует считать лицо, вступающее в налоговые правоотношения и наделенное возможностью совершать определённые действия влекущие юридически значимые последствия.

Субъектом налогового правоотношения будет являться лицо, наделённое правосубъектностью, а также юридическими субъективными правами и обязанностями возникающие после вступления в налоговые правоотношения. Мы видим, что определение субъекта права и правоотношения в общей теории и теории налогового права имеют практически идентичное толкование, и утверждение о близости их понимания не вызывает сомнения. Однако утверждение об их тождественности все таки ошибочно, поскольку приведенные категории характеризуются такими качественными характеристиками как общее и частное, то есть участники налогового правоотношения будут выступать субъектами налогового права и правоотношения реализуя свои права и выполняя обязанности характеризующие такое понятие как правосубъектность, в то время как лицо не участвующее в налоговом правоотношение не будет выступать как его субъект, но субъектом налогового права будет являться в силу наличия у лица правоспособности.

Также Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) закрепляет участников налоговых правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, которые делятся на:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

В результате особенностей развития гражданского оборота в силу определённых условий рынка налоговое законодательство создает возможности привлечения к выполнению налоговых обязательств не только непосредственных налогоплательщиков, но и иных лиц, перечень которых раскрыт в статье 105.1 НК РФ. Данные лица признаются взаимозависимыми.

Одним из субъектов налогового права, участие которых необходимо для осуществления налогового правоотношения, являются налогоплательщики и плательщики сборов; они, в свою очередь, делятся на две категории лиц: физические лица и организации, для которых предусмотрены отличительные друг от друга права и обязанности.

Что касается публично-правовых отраслей, а именно налогового права, то мы здесь сталкиваемся с определёнными трудностями, так как одним из субъектов в данных правоотношениях (как уже было сказано ранее) выступает государство в лице компетентного государственного органа, финансово-правовые обязанности по осуществлению, налогового контроля которого нередко сливаются с правомочиями. Поэтому при определении объекта финансового правоотношения следует исходить из того, чем являются те объекты, на которых сосредоточен интерес лица и вследствие этого, на что направлено поведение участника данного правоотношения с целью его удовлетворения, в рамках его субъективных прав и обязанностей, определённых на нормативном уровне.

М. В. Карасева так же выделяет следующую классификацию по объектам финансового правоотношения:

Отделимые объекты финансовых правоотношений составляют:

в) бюджетные ассигнования;

д) бюджетные кредиты;

е) бюджетные ссуды;

и) свободный остаток прибыли казенных предприятий;

к) штрафы, недоимки, пени;

л) проекты бюджетов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных и муниципальных внебюджетных фондов;

м) бюджеты (законы и плановые акты)

Так же данные объекты могут рассматриваться в таких категориях как вещи (выраженные в денежной форме), имущественные права (право требования выполнения обязательств по выплатам) и законы, плановые акты и их проекты.

К неотделимым объектам относятся государственный финансовый контроль и деятельность по поводу установления казенному предприятию порядка распределения прибыли.

Что касается объекта налогового правоотношения, им является сам налог либо сбор, который вносится в бюджет. Таким образом, он выступает как материальное благо, который при поступлении в бюджет используется с целью удовлетворения государственных интересов.

Сборы в соответствии со статьей 8 НК РФ — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

К отделимым от материального содержания объектам налогового правоотношения относятся исходя из вышеназванного определения Ю. А. Крохиной:

в) налоговый кредит;

г) инвестиционный налоговый кредит;

д) штрафы, недоимки, пени;

е) отсрочки и т. д.

К неотделимым от материального содержания объектам налоговых правоотношений относятся результаты деятельности налоговых органов, которые в пределах своих полномочий осуществляют налоговый контроль.

Налоги так же делятся на прямые и косвенные. К первому виду относятся те, что взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ; вторые — в процессе их расходования. В качестве примера прямого налога может выступать взимание от суммы полученного дохода лица, а также выплата сумм собственником определенных видов имущества (сбережений). Акцизы, налог на добавленную стоимость являются примером косвенных налогов.

Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные. Под личными налогами признаются те, что уплачиваются с полученного налогоплательщиком дохода или прибыли в результате его трудовой деятельности. Отличительной особенностью реальных налогов является тот факт, что он облагается не на действительную, а на возможную, предполагаемую среднюю прибыль лица, которое получит её в процессе реализации и пользования имущества.

В заключение хотелось бы отметить, что в теории финансового и налогового права не дано определения объекта права. На наш взгляд — это упущение со стороны теоретического изучения данной проблематики, так как согласно общей теории права объектом права представляются любые общественные отношения, возникающие по поводу имущественного интереса или из-за наличия обязательства, в то время как объектом правоотношения выступает то, ради чего возникло это правоотношение. На основании этого можно сделать вывод, что категория объекта налогового права будет значительно шире по смысловому значению категории объекта правоотношения.

Основные термины (генерируются автоматически): правоотношение, субъект, лицо, налоговое правоотношение, РФ, материальное содержание, налог, общая теория, обязанность, Российская Федерация.

Читайте также: