Налоговая система испании реферат

Обновлено: 03.07.2024

Содержание
Введение. 3
1. Классификация налогов в Испании. 4
1.1 Подразделение в зависимости отуровня установления. 4
1.2 Подразделение в зависимости от субъектов налогообложения. 8
2. Налоговое администрирование Испании. 11
3. Налоговые скандалы и налоговая ответственность в Испании. 14Заключение. 17
Список литературы. 18

Введение
Налоговая система Испании – одна из самых молодых в Европе. Но, по-настоящему она стала создаваться лишь в постфранкистский период, с приходом к власти короля Испании Хуана Карлоса I де Бурбона, а видоизменялась до момента вступленияв Европейский Союз 1 января 1986 года. С середины 90-х годов был создан Европейский единый рынок и Европейская экономическая зона, залог торгового пространства без границ.
Данная тема является актуальной, так как система налогообложения в Испании является важнейшей частью современного экономического механизма страны, основным инструментом, обеспечивающим наполнение доходной части госбюджета испособствующим социальной защищенности населения. С помощью этого механизма осуществляется регулирование процесса недопущения социальной напряженности в стране, значительного разрыва в уровне доходов между наиболее материально обеспеченными и малоимущими слоями населения. [1] Высшим органом власти, устанавливающим налоги, является парламент, орган, управляющий налоговой системой.[2]
Целью даннойсеместровой работы является рассмотрение налоговой системы Испании.
Задачами являются рассмотрение различных классификаций налогов в Испании, выявление их особенностей, изучение органов налогового администрирования и определение налоговой ответственности за разные типы правонарушений.

1. Классификация налогов в Испании
1.1 Подразделение в зависимости от уровня установления
Налогообложениев Испании, как и в Российской Федерации, осуществляется на трех уровнях: государственном, региональном и местном, что свидетельствует о возможности сочетания государственных интересов с интересами автономных областей и даже провинций.
Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровняпотребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов. [4]
На уровне государства:
1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF)
Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов. Прямой - поскольку взимается непосредственно с лица, личный– им облагается непосредственно лицо, а не имущество, субъективный – так какучитывает финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный - чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка и периодический, поскольку взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год. Данный налог рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому в зависимости от провинцииставка может немного колебаться. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т.п.
2.НДС (IVA)
Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащим налогообложению, и поэтому, с экономической.

Современная налоговая система Испании сложилась в результате проведения налоговых реформ 1977 и 1984-1985 годов. Преобразования имели цель:

- облегчить для налогоплательщика процедуру уплаты налогов;

- улучшить учет налогоплательщиков путем введения идентификационных номеров для юридических и физических лиц;

- установить более тесное сотрудничество с банковскими структурами для усиления контроля за уплатой налогов;

- создать специализированные налоговые управления.

Содержание работы

1. Основные понятия 5

2. Налоговая система Испании 8

Список литературы 18

Содержимое работы - 1 файл

1. Основные понятия 5

2. Налоговая система Испании 8

Список литературы 18

- облегчить для налогоплательщика процедуру уплаты налогов;

- создать специализированные налоговые управления.

Были введены налоговые этикетки, в которых содержатся основные данные о налогоплательщике, его идентификационный номер, виды налогов, которые он обязан платить. Юридическим лицам налоговые этикетки вручаются в момент регистрации, физическим лицам - рассылаются по адресам проживания. Налоговые декларации предоставляются Налогоплательщикам с этими налоговыми этикетками. Их введение позволило исключить дублирование и резко снизить количество ошибок.

Каждому налогоплательщику вручается налоговый вектор - памятка о налогах, которые он должен уплатить в текущем году.

В 1992 г, на базе существовавшего в составе Министерства экономики и финансов налогового управления создано Налоговое агентство.

Основная функция Налогового агентства — планировать деятельность налоговых органов и проводить общегосударственные мероприятия по контролю за налоговым законодательством, а также осуществлять административное управление и материально-техническое обеспечение региональных, провинциальных и муниципальных налоговых управлений.

Ежегодно налоговое агентство принимает годовой план, который обязателен для всей налого-вой службы. Региональные управления могут вносить в него до 25% своих мероприятий.

В 1993 г. смета расходов агентства за год составила 108696 млн. песет; численность - 26253 человек; 61% инспекторов, 39% налоговых агентов; территориальное деление: 17 специализированных (региональных) подразделений, 56 отделений (провинциальных), 92 таможенных пункта, 206 административных (муниципальных) подразделений. Налоговые поступления (брутто) составили 12459 млн. песет.

Основная задача налогового агентства – активно расширять систему государственных налогов и таможенных платежей и обеспечивать их сбор в соответствии с законами и договорами, заключенными с другими подразделениями, общественными субъектами и государствами – членами Европейского Союза. Для успешного решения этой задачи необходимо, чтобы налогоплательщики добровольно выполняли все налоговые обязательства. В связи с этим возникают два основных направления деятельности: во-первых, облегчать налогоплательщикам уплату их налогов; во-вторых, усиливать борьбу с налоговыми преступлениями.

1. Основные понятия

Налоговая система – совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Функции налоговой системы

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально- административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы построения налоговой системы

- налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

- размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

- время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

- каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

1. Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2. Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3. Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5. Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6. Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7. Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

8. Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9. Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10. Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11. Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12. Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

2. Налоговая система Испании

Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. В течение последних десятилетий Испания по своему экономическому развитию существенно приблизилась к среднеразвитым европейским странам. Этому способствовала не только стабильность политической ситуации, но и благоприятный для инвестиций налоговый курс правительства. Действующая система налогообложения в Испании является важнейшей составной частью современного экономического механизма страны, основным инструментом, обеспечивающим наполнение доходной части госбюджета и способствующим социальной защищенности населения. С помощью этого механизма осуществляется регулирование процесса недопущения социальной напряженности в стране, значительного разрыва в уровне доходов между наиболее материально обеспеченными и малоимущими слоями населения.

Налоговая система Испании значительно реформировалась в последние годы. В нее вносились изменения, применительно к требованиям ЕС, совершенствовалась законодательная база с учетом роста экономического потенциала страны и материально-финансового положения налогоплательщиков.

Испания имеет несколько сходное с Российской Федерацией административное деление. Страна делится, на 17 автономных территорий, которые включают в себя 56 провинций. Статус автономных территорий неодинаков. Две из них — Наварра и Страна Басков - обладают большей автономией, чем остальные, в том числе и в области налогообложения. Так, они пользуются правом самим вводить различные виды региональных и местных налогов. Они сами собирают федеральные налоги, отчисляя законодательно установленный процент от них в федеральный бюджет. Далее идет группа регионов, включая Каталонию, имеющих полномочия регулировать налоговые ставки. Третья группа регионов не имеет прав проведения самостоятельной налоговой политики. Они строго следуют установленным федеральным законам в области налогообложения.

В соответствии с административно- территориальным делением налоговая система Испании трехступенчата.

Налогообложение в Испании, как и в Российской Федерации, осуществляется на трех уровнях: государственном, региональном и местном, что свидетельствует о возможности сочетания государственных интересов с интересами автономных областей и даже провинций.

Высшим органом власти, устанавливающим налоги, является парламент (кортесы), высший орган, управляющий налоговой системой, — Министерство экономики и финансов. Последнее выпускает разъяснения и инструктивные письма в отношении применения налоговых законов, а также отвечает на запросы налогоплательщиков по отдельным нестандартным случаям и ситуациям. Такие ответы служат руководством для налоговых органов, хотя как налогоплательщики, так и налоговые органы могут оспорить их в суде, если считают не соответствующими действующим налоговым законам.

Непосредственно сбором налогов занимаются налоговые органы, имеющие главную контору в Мадриде и региональные управления в столице каждой провинции. Отдельные департаменты налоговой службы управляют сбором прямых и косвенных налогов.

В 1994 г. в Испании была проведена частичная налоговая реформа с целью укрепить финансовую базу регионов. Некоторые федеральные налоги были переданы в ведение территорий. После этого осталось пять видов основных федеральных налогов.

На федеральном уровне, как в России, так и в Испании, взимаются прямые налоги: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль юридических лиц.

С фиксированной заработной платы, получаемой испанцем по месту работы, налоги взимаются автоматически на предприятии также как и в России. Налогооблагаемая база в Испании шире, чем в большинстве европейских стран. Так, помимо заработной платы, доходов от предпринимательской и профессиональной деятельности, дивидендов от капитала, в нее включаются пенсии, пособия по безработице. Не облагаются подоходным налогом пособия по болезни, государственные стипендии, выигрыши в лотереи, разовые пособия при увольнении с работы.

Из налогооблагаемого дохода вычитается до 20 тыс. песет в год на каждого ребенка и иждивенца в семье старше 65 лет. Из годового дохода исключаются отчисления на социальное страхование и профсоюзные взносы, но не более 5% и не свыше суммы 250 тыс. песет. Частично вычитаются документированные расходы на лекарства.

Для исчисления налога к доходу добавляются 2% от стоимости недвижимого имущества.

Подоходный налог уплачивается индивидуально или семейной парой. Необлагаемый минимум составляет в первом случае 400 тыс. песет в год, во втором — 800 тыс. песет. Далее с ростом дохода действует прогрессивная шкала из 16 ставок. Минимальная — 20%, максимальная — 56%. Последняя применяется при доходах свыше 9 550 тыс. песет в год у одного человека или свыше 11 000 тыс. песет — у семейной пары.

Нельзя не отметить, что 16 ставок подоходного налога создают значительные неудобства в расчетах. В настоящее время в Испании разрабатываются предложения о сокращении их числа. Система многих развитых стран (в том числе России) из 3—5 ставок налога более целесообразна.

ГОСТ

Любая налоговая система призвана формировать эффективную политику государства, как экономического, политического и социального плана.

Состав налоговой системы

Налоговая система страны выступает институтом, средствами которого обеспечивается постоянное и необходимое перераспределение доходов, а итогом такой деятельности является повышение благосостояния общества и государства. Налоговые сборы, в свою очередь, являются главным источником дохода для государства.

На сегодняшний день налоги в любой стране мира имеют разные направления и особенности, разные ставки и налогооблагаемые базы, но та или иначе, все они поступают в казну и обеспечивают существование современного общества.

Налоговая система представляет собой совокупность всех мероприятий по сбору, обработки, начислению налогов налогоплательщикам и т.д. с целью обеспечения пополнения бюджета страны.

В состав налоговой системы входят: сами налогоплательщики и налоговые органы.

Налогоплательщиками считаются как физические лица, так и юридические, некоторые налоги совпадают и подлежат уплате и теми и теми, но большая часть налогов носит обособленный характер и подходит только определенной группе налогоплательщиков.

В состав налоговых органов входят:

Федеральная налоговая служба, эти подразделения размещаются на территории городов и иных поселений, осуществляя контроль за сбором, начислением, обработкой налогов и сборов на подведомственной им территории;
Межрегиональная налоговая служба работает уже на территории крупнейших регионов нашей страны и имеет у себя в подчинении все Федеральные налоговые службы По данной теме мы уже выполнили реферат Государственная налоговая служба РФ подробнее , которые входят в состав региона;
ФНС России По данной теме мы уже выполнили курсовую работу ФНС Российской Федерации (структура, полномочия и задачи) подробнее занимается осуществлением контроля за ходом работы всех Межрегиональных налоговых служб, а также она призвана решать все самые важные вопросы, которые касаются налоговых поступлений, отчислений и начислений. Также в основных обязанностях ФНС России разрабатывать новые проекты по налоговой системе.

Готовые работы на аналогичную тему

Данный состав налоговой системы управления обеспечивает полный и своевременный контроль за всеми налоговыми операциями в стране. Состав налоговой системы характеризует весь характер реализации этой системы на практике. Также состав налоговой системы достаточно понятный, как для граждан страны, так и для юридических лиц, которые являются основными налогоплательщиками страны.

Налоговая система Испании

Серьезные реформы претерпела налоговая система Испании в 1992 году, также было образовано испанское государственное агентство по налогам и сборам. Считается, что налоговая система Испании самая молодая в Евросоюзе.

В дальнейшее государственное агентство все больше набирало силу, сочетая в себе множество налоговых учреждений старой системы, которые подлежали переформированию, в дальнейшем агентство стало юридическим лицом с правом владения 18% всех налоговых поступлений от налогоплательщиков за реализацию своей деятельности.

Современная действующая налоговая система Испании обеспечивает развитие экономики страны, способствует социальному развитию и реформации, а также является основным источников пополнения бюджета. Также налоговая система способствует минимизации пропасти между совсем бедными слоями населения Испании и богатыми, за счет гибкости налоговой системы страны.

Вся налоговая система едина по всей Испании, но тут стоит заметить, что страна поделена на 17 независимых, то есть автономных округов, где действуют и устанавливаются свои налоги и даже процентные ставки по налогам и сборам. Дело в том, что некоторые округа более автономны, чем остальные, они даже вправе самостоятельно увеличивать или изменять налоговую базу и ставки по местным налогам. Таких округов немного, но они есть (например, Каталония, Наварра). В связи с такой степенью автономности эти округи сами могут собирать все налоговое бремя со своих жителей, делать отчисления в бюджет, причем по тем тарифам, которые они посчитают верными.

Испания, как и большая часть стран мира, имеет три уровня налоговой системы:

Уровень государственного налогообложения;
Уровень регионального налогообложения;
Уровень местного налогообложения.

Испанская налоговая система контролируется и реализуется высшим органом управления – парламент, в дальнейшем все дела по контролю, начислению и уплате налогов и сборов переходит к Министерству экономики и финансов.

Самими сборами всех налоговых платежей, как раз занимается государственное агентство, именно оно отвечает за своевременную и полную оплату платежей в казну Испании.

Агентство так стремительно начало развиваться, что на сегодняшний день – это мощнейший информационный центр для налогоплательщиков, где можно получить любой ответ по налогам и платежам, зарегистрировать предпринимательскую деятельность и многое другое.

Виды налогов Испании

Самими важными и основными считаются в Испании налоги государственного уровня, к которым относят:

Налог федерального значения и автономный налог;
НДС (налог на добавленную стоимость);
Налог, который действует для предприятий;
Налог на все экономические операции, происходящие в Испании;
Налог на переход собственности;
Налог все задокументированные юридически акты.

Эти налоги взимаются на государственном уровне и пополняют казну Испании в большей степени. Все автономные округи, прежде всего, должны сделать отчисления по перечисленным основным налогом в государство, а затем разбираться уже с местными налогами.

Таким образом, налоговая система Испании одна из самых молодых в Евросоюзе, в стране есть 17 автономных округов, которые в праве самостоятельно определять налоговую базу и устанавливать налоговые ставки по определенным налогам в зависимости от действующего законодательства. Основными налогами Испании считаются государственные налоги. Сборами налоговых платежей занимается государственное агентство, которое образовано чуть более 20 лет назад и осуществляющее свою деятельность и по сегодняшний день.

Читайте также: