Налоговая политика корпорации реферат

Обновлено: 07.07.2024

Рыбкина Виктория Дмитриевна – студентка факультета Налогов и налогообложения Финансового университета при правительстве Российской Федерации.

Аннотация: На современном этапе развития в экономике различных стран ключевую роль играют корпорации. Их основная функция заключается не только в создании и развитии производства, как внутри страны, так и за ее рубежом, но и в возникновении такого элемента финансовой системы общества, как корпоративные финансы. В свою очередь корпоративные финансы обеспечивают, во-первых, сбалансированные пропорции в процессе распределения и перераспределения стоимости созданного общественного продукта, во-вторых, финансы корпораций осуществляют контроль за деятельностью фирмы. Немаловажную роль в становлении корпораций играет налоговая политика, которая устанавливается на начальном этапе формирования устава корпорации. Выбирая верные методы налоговой оптимизации, корпорация может снизить налоговые и операционные риски, сократить издержки.

Ключевые слова: Корпорация, корпоративные финансы, затраты, налоговая оптимизация, учетная политика, налоговая политика, амортизация, налоговые льготы.

Корпорация – это объединение юридических лиц хозяйствующих субъектов в организацию, представляющую собой структурированную группу членов-участников, вступающих в согласованные и скоординированные организационно-экономические и управленческие отношения по поводу формирования и использования акционерной собственности для достижения желаемого результата, как синергетического эффекта интеграционного взаимодействия. Отличительные особенности корпорации:

Независимое существование корпораций от собственников;
Особый характер перехода собственности;
Отделение собственности от управления.

В современной рыночной экономике корпорации играют ключевую роль. Имея небольшой удельный вес в структуре организационных форм – не более 20-25%, корпорации дают 80-90% валового хозяйственного оборота.

При этом они представлены практически во всех отраслях экономики. Бюджеты некоторых ТНК сравнимы по размерам с бюджетами небольших европейских стран [3].

В основе современной концепции корпоративных финансов лежит теория оценки стоимости компании. Нарушение или изменение стоимостных связей в результате изменения величины стоимости рыночных инструментов влияет на характер денежных отношений в обществе [5].

С другой стороны, налоги на сегодняшний день являются главной основой дохода государства, составляя существенную доходную долю федерального, регионального и местного бюджета. Поэтом вопросы налоговой оптимизации, являются обоюдно актуальными и для субъектов хозяйствования и для бюджетной системы Российской Федерации.

Оптимизация налогообложения в виде системы различных программ и механизмов дает возможность установить наилучшее решение для каждой индивидуальной компании.

Налоговой оптимизацией могут называться мероприятия, связанные с подбором периода, расположения и формата деятельности, а также с созданием наиболее рациональных механизмов и взаимоотношений, соответствующих действующему законодательству [1].

Для каждой корпорации необходимо иметь наложенную систему управления налогами, то есть разрабатывать собственную налоговую политику.

Налоговая политика организации – это система методов приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей.

Это позволит правильно сформировать налоговый бюджет, что в итоге может привести к уменьшению налогового бремени корпорации. Применение налоговых вычетов и льгот, дают возможность освободить часть средств, и в дальнейшем перераспределить их, в том числе и на научно-исследовательские и опытно-конструкторские исследования. Перераспределение средств на НИОКР в будущем поможет корпорации существенно повысить эффективность своей хозяйственной деятельности.

В настоящее время для развития любого производства необходимы инвестиции. Они могут поступать как от частных отечественных фирм или государства, так и от иностранного сектора. Для роста инвестиционной активности в каждой стране необходима рациональная налоговая система. Используя налоги, государство сможет оценивать финансово-хозяйственную жизнь предприятий и на основе анализа полученных данных создавать привлекательную среду для инвесторов. Для этого государству необходимо создавать условия для реального сектора экономики, а именно давать возможность им накапливать и аккумулировать свои ресурсы, чтобы в дальнейшем корпорации могли развиваться. А также необходимо стимулировать возникновение капитала и финансирования реального сектора экономики [2].

Существуют различный налоговый инструментарий для привлечения инвестиций в корпорации Российской Федерации, к ним можно отнести:

ускоренную амортизацию,
инвестиционный налоговый вычет под НИОКР,
отсрочка, рассрочка налоговых платежей,
право применения специальных налоговых режимов,
сниженные налоговые ставки.

Все эти инструменты способствуют возникновению привлекательного налогового поля для инвесторов. Например, вычет из налогооблагаемой части прибыли организации за счет перенаправления средств на инвестиционные нужды, является одним из самых результативных способом стимулирования инвестиций. В результате снижения налоговой нагрузки происходит увеличение уровня инвестиционной привлекательности.

Наиболее часто встречаются такие виды налоговых льгот, как инвестиционный налоговый кредит и различные механизмы ускоренной амортизации.

К механизмам ускоренной амортизации относят амортизационную премию. Она помогает снизить налог на прибыль организаций за счет того, что ее можно единовременно учесть в составе расходов корпорации при расчете налога на прибыль в части расходов, связанных с основными средствами производства. Оставшаяся часть затрат учитывается в расходах при расчете налога на прибыль в обычном порядке, с помощью начисления амортизации.

Из этого можно сделать вывод, что амортизационная премия позволяет оптимизировать налоговую нагрузку организации.

Инвестиционный налоговый кредит позволяет создать определенную скидку (дисконт) сумма которого будет уменьшать только размер налога на прибыль, а не налогооблагаемую прибыль организации. Для того чтобы корпорация могла применять инвестиционный налоговый кредит, ей необходимо иметь производство, которое оснащено новейшим и высококачественным оборудованием и имеет идею для НИОКР[4].

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что корпорации в Российской Федерации занимают важное место в развитии и возникновении здоровой конкуренции на рынке, помимо этого они являются основными двигателями прогресса, так как большая часть корпораций осуществляет НИОКР для дальнейшего своего развития. Для того, чтобы корпорации нормально функционировали на рынке необходимо учитывать множество факторов и применять различные инструменты для направления и усовершенствования их работы, важнейшими из которых являются привлечение инвестиций и рациональная налоговая политика.

Следует различать агрессивную налоговую политику, основанную на юридически проработанной и надлежащим образом документированной позиции налогоплательщика, и агрессивную политику, заключающуюся в заявлении всех возможных льгот и вычетов в максимальных объемах без надлежащей аргументации. Как показывает практика, проведение агрессивной налоговой политики может быть негативно воспринято внешними… Читать ещё >

Налоговая политика корпорации ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Налоговая политика корпорации — это составная часть общей финансовой политики корпорации, включающая совокупность управленческих решений, направленных на взаимодействие налогоплательщика с государством в отношении полноты и своевременности уплаты в бюджет налоговых платежей, минимизации штрафных санкций.

Налоговая политика корпорации — это внутренний документ, закрепляющий способы и формы налогового планирования, налогового учета, взаимосвязь с учетной политикой, контроль за налогообложением с целью оптимизации налоговых платежей, в том числе по штрафным санкциям, и затрат, связанных с налогообложением (ведение документации и т. п. ).

Цель налоговой политики — оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, — как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат (ведение документации, заполнение и подача деклараций, оплата услуг налоговых консультантов и т. п. ) [1] . Различают агрессивную, консервативную и сбалансированную налоговую политику.

Агрессивная налоговая политика

В ряде случаев для российских компаний характерно проведение агрессивной налоговой политики.

Такая политика заключается в сознательном принятии налоговых рисков ради получения налоговой экономии, а также использовании схем минимизации налогообложения и структурирования хозяйственных операции с целью снижения налогового бремени.

В первом случае агрессивная налоговая политика может свидетельствовать о высоком уровне управления налогообложением в группе. Тогда как во втором она может быть следствием быстрого и (или) несбалансированного роста группы и недостатка внимания к вопросам соблюдения налогового законодательства со стороны ее руководства (11, "https://mgutunn.ru").

Как показывает практика, проведение агрессивной налоговой политики может быть негативно воспринято внешними инвесторами и отрицательно повлиять па репутацию корпорации, несмотря на то, что такая политика в ряде случаев ведет к получению компанией существенной экономии по налогам.

Консервативная налоговая политика

Консервативная налоговая политика предполагает готовность трактовать спорные вопросы, касающиеся порядка исчисления налогов, исходя из приоритетов, интересов бюджета с целью снижения налоговых рисков.

В частности, корпорации, проводящие такую политику, считают неприемлемой ситуацию, когда налоговые органы потенциально могут оспорить применение схем минимизации налогообложения, так как подобные обстоятельства наносят ущерб их репутации.

Подобная налоговая политика может привести к отвлечению дополнительных денежных средств на уплату излишне начисленных налоговых обязательств.

Кроме этого, оборотной стороной излишне консервативной налоговой политики может быть завышение налоговых активов по НДС в финансовой отчетности, если компания-налогоплательщик откладывает заявление налоговых вычетов по НДС с целью выравнивания платежей в бюджет.

Налоговая политика - составная часть финансовой политики. Система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.

Налоговая политика корпорации— составная часть финансовой стратегии корпорации, заключающаяся в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности.

Цели налоговой политики:

1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).

Формирование налоговой политики базируется на следующих принципах:

· строгое соблюдение действующего налогового законодательства;

· поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности;

· плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей и др.

Налоговая политика включает:

§ выбор правильной организационно-правовой формы;

§ определение тактики работы с налоговой инспекцией;

§ выбор видов деятельности, которые сделают налоговую нагрузку минимальной;

Налоги — это обязательные взносы плательщиков в бюджет в внебюджетные фонды в определенных законом размерах а в установленные сроки.
Налоговая система — это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуется следующие принципы:
однородность, т. е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается. Ярким примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложения, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог;
равномерность, т. е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;
определенность, т. е. порядок налогообложения (ставки, сроки, база исчисления), который устанавливается заранее;
безвозмездность, т. е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

Файлы: 1 файл

курсяк.doc

Налоговая политика предприятия

Налоги — это обязательные взносы плательщиков в бюджет в внебюджетные фонды в определенных законом размерах а в установленные сроки.

Налоговая система — это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуется следующие принципы:

однородность, т. е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается. Ярким примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложения, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог;
равномерность, т. е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;
определенность, т. е. порядок налогообложения (ставки, сроки, база исчисления), который устанавливается заранее;
безвозмездность, т. е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

Различия в ставках налогов в разных странах довольно значительные. Но зачастую еще большие различия отмечаются в размере налогооблагаемой базы и сроках уплаты налогов в бюджет. Например, в России при ставке налога на прибыль 35% (это ниже, чем в некоторых индустриально развитых странах) налогооблагаемая база оказывается в среднем в 3—4 раза выше, чем во многих государствах. Это вызвано ограничениями по включению затрат в себестоимость для целей налогообложения. Кроме того, в Российской Федерации налог на прибыль уплачивается ежеквартально в отличие, например, от США, где это происходит спустя полтора года после отчетного: в течение следующего года предприятия готовят отчеты, а затем им дается еще полгода на уплату налога на прибыль.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т. е. часть федеральных налогов направляется в территориальные бюджеты. Республиканские налоги устанавливаются законодательным и актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. При взимании налогов действуют различные льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и др.

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов

2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции ( работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательнь1х учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, Совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли по ставке 35%, из которых 13% перечисляется в федеральный бюджет, а до 22% — в местные бюджеты. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 35%; отчисления в резервные фонды; льготы и др. (рис. 5.9).

По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая капитальные вложения в очистные сооружения), жилищного Строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует и при долевом участии в финансировании указанных затрат;
затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участии (в пределах норм местных органов власти);

Налогооблагаемая прибыль (Расчетная)

Платежи; доходы по ценным бумагам(15%); доходы от долевого участия в других предприятиях (15%);доходы от игорного бизнеса(90%);доходы от видеосалонов (70%); прибыль от посреднической деятельности (45%);прибыль от страховой, биржевой деятельности(43%);прибыль от отдельных банковских, брокерских сделок (43%);

отчисления в резервные фонды (не более 50% налогооблагаемой прибыли);

прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции (кроме индустриальных сельхозпредприятий);положитель ные курсовые разницы (увеличение на сумму отрицательных курсовых разниц);льготы и др.

Статьи доходов предприятия, облагаемых налогом

взносов на благотворительные цели, но не более 3% налогооблагаемой прибыли (а в случае взносов в чернобыльские фонды — до 5%);

направленные образовательными учреждениями на развитие и совершенствование образовате льного процесса;

направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опы тно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% в общей сложности от налогооблагаемой прибыли, и др.

Ставка налога на прибыль предприятия понижается на 50%, если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

Льготы для малых предприятий не распространяются на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

Общая величина перечисленных ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

Распределение прибыли предприятия в самом общем виде представлено на рис. 5.10. Существует и более простой вариант использования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления. Однако на крупных предприятиях их наличие помогает рационально распределять финансовые средства и осуществлять контроль за их эффективным использованием.

на проведение научно-исследовательских работ;
на природоохранные мероприятия;
расходы сверх установленных норм включения в себестоимость для налогообложения (повышение квалификации, командировочные, представительские расходы, проценты за кредит и др.);
расходы по выпуску ценных бумаг;
взносы по созданию других предприятий;
уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли, нарушения требований по охране окружающей среды и ряд других расходов.

Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

Фонд потребления используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату премий, не связанных с производственными показателями (за долго- летний труд, в связи с юбилеем и др.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей и др. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный характер.

Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, и балансовых убытков.

Формирование резервных фондов и совместных предприятиях имеет некоторые особенности связанные с исключением из налогообложения части прибыли ,направляемой в резервный фонд:

размеры резервного фонда должны соответствовать учредительным документам;

отчислениями в резервный фонд акционерного общества не должны быть меньше 15%, а в резервный фонд совместного предприятия — не меньше 25% уставного капитала. Именно в этих размерах происходит уменьшение налогооблагаемой прибыли, но не более чем на 50%.Верхний предел величины резервного фонда установлен. Однако, учитывая ограниченный характер использования средств, вряд ли целесообразно создавать резервный фонд, намного превышающий суммы, подпадающие под льготы при налогообложении прибыли.

Фонд социальной сферы целесообразно создавать, когда предприятие имеет на балансе несколько объектов непроизводственного назначения, чтобы не смешивать средства на их содержание с расходами по фонду потребления.

Предприятия, осуществляющие экспорт своей продукции, а также организации, не являющиеся экспортерами, но проводящие прибыльные валютные операции на финансовом рынке, могут создавать фонды валютных отчислений.

Распределение части чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства (порядок выплаты дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, величина процентов по облигациям и др.). Часть прибыли может остаться нераспределенной. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

Читайте также: