Лимская декларация руководящих принципов контроля реферат
Обновлено: 05.07.2024
Штаб-квартира — в Вене, количество стран-членов — 166 (1995 г.). Россия — член ЮНИДО. Официальные цели ЮНИДО содействие индустриализации развивающихся стран, сотрудничество между государствами в сфере капиталовложений в промышленность, содействие эффективному применению ресурсов (трудовых, природных и др.). ЮНИДО признает право государств на суверенитет над природными ресурсами и контроль за деятельностью частного иностранного капитала (Лимская декларация, 1975 г.). [c.435]
Принципы организации финансового контроля. Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации финансового контроля, к реализации которых во всей полноте стремится каждое современное цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ1, в их числе такие универсальные, как независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контролирующего органа, более длительными, по сравнению с парламентскими, сроками полномочий руководителей органов государственного контроля, а также их конституционным характером. Объективность и компетентность подра- [c.343]
На финансовый контроль возложены многообразные задачи в различных сферах финансово-хозяйственной жизни общества. От характера его организации во многом зависит результативность финансового контроля. Мировое сообщество выработало определенные принципы, изложенные в Лимской декларации ИНТОСАИ (международной организации высших контрольных органов). Среди них — независимость, объективность, компетентность, гласность. [c.48]
Наряду с названными общими принципами осуществления финансовой деятельности финансовый контроль строится и на соответствующих специфических принципах. Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация контрольных органов) независимость и объективность, компетентность и гласность. [c.39]
Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ . К ним относятся такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля, а также их конституционным характером. Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации. [c.388]
Финансовый контроль организуется и проводится на основе определенных принципов. Принципы финансового контроля, которые легли в основу организации прежде всего государственного финансового контроля в Российской Федерации, были приняты IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 г. в городе Лиме (Франция) и нашли свое отражение в Лимской декларации руководящих принципов контроля1. [c.142]
ЛИМСКАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ РУКОВОДЯЩИХ ПРИНЦИПОВ КОНТРОЛЯ принята IX конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 г. Она состоит из семи разделов, в которых определены основные принципы контроля для стран, входящих в ИНТОСАИ. [c.191]
При создании Счетной палаты РФ был использован зарубежный опыт. Он обобщен в Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 г. [c.133]
Важной особенностью национальных ревизионных органов является то, что они не должны находиться под контролем действующих органов государственного управления. Главной целью Лимской декларации руководящих принципов по правилам аудита МОВРУ 1977 года был призыв к независимости аудита органов государственного управления. Руководящие принципы призывают к тому, чтобы создание высших ревизионных учреждений [c.77]
Принята IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 году
I. Общие положения
Статья 1. Цель контроля
Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом. Контроль - не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.
Статья 2. Предварительный контроль и контроль по факту
1. Предварительный контроль представляет собой проверку административных и финансовых документов, проводимую до получения информации об имевших место нарушениях. Контроль по факту - это проверка, проводимая после получения информации о факте допущенного нарушения.
2. Эффективный предварительный контроль является неотъемлемой частью надежной системы управления доверенными денежными и материальными средствами. Он может быть проведен высшим контрольным органом или другими контрольными организациями.
3. Предварительная проверка, проводимая высшим контрольным органом, имеет то преимущество, что позволяет предотвратить возможные нарушения до того, как они произошли. Однако ее недостатками являются перегрузка в работе высшего контрольного органа и неопределенность в отношении ответственности перед законом. Проверка по факту, проведенная высшим контрольным органом, приводит к привлечению виновных к ответственности, компенсации причиненного ущерба, предотвращению нарушений в будущем.
4. Проводит ли высший контрольный орган предварительную проверку или нет, зависит от законодательства, условий и требований к органам контроля в отдельной стране. Проведение же ревизий по факту является прямой обязанностью высшего контрольного органа, независимо от того, занимается он предварительной ревизией или нет.
Статья 3. Внутренний и внешний контроль
1. Внутренние контрольные службы создаются внутри отдельных ведомств и организаций, в то время как внешние ревизионные службы не являются частью организационной структуры проверяемых организаций. Высший контрольный орган является внешним ревизионным органом.
2. Внутренняя контрольная служба обязательно должна подчиняться руководителю организации, внутри которой она создана. Однако она должна быть по возможности функционально и организационно независима внутри соответствующей организационной структуры.
3. В качестве внешней контрольной службы высший контрольный орган должен проверять эффективность внутренней контрольной службы. Если внутренняя контрольная служба признана эффективной, необходимо предпринимать шаги, не ущемляя право высшего контрольного органа, проводить всеохватывающую проверку, с тем чтобы обеспечить необходимое разделение задач и сотрудничество между высшим контрольным органом и внутренней контрольной службой.
Статья 4. Формальный контроль н контроль исполнения
1. Традиционной задачей высшего контрольного органа является проверка законности и правильности распределения финансовых средств и ведения бухгалтерских счетов.
2. В дополнение к этому виду контроля, важность которого неоспорима, имеется также другой вид контроля, который направлен на проверку того, насколько эффективно и экономно расходуются государственные средства. Такой контроль включает не только специфические аспекты управления, но и всю управленческую деятельность, в том числе организационную и административную системы.
3. Цели контрольной работы высшего контрольного органа - законность, правильность, эффективность и экономичность управления денежными и материальными средствами - в основном одинаково важны. Делом высшего контрольного органа является определение относительной важности той или другой из них.
II. Независимость
Статья 5. Независимость высших контрольных органов
1. Высшие контрольные органы могут выполнять возложенные на них задачи объективно и эффективно только в том случае, когда они независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния.
2. Хотя государственные органы не могут быть абсолютно независимы, так как они являются частью государства в целом, высший контрольный орган должен иметь функциональную и организационную независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач.
3. Учреждение высшего контрольного органа и необходимая степень его независимости должны быть заложены в Конституции, детали могут быть установлены соответствующим законом. В частности, соответствующая юридическая защита верховного суда должна быть гарантирована против любого вмешательства, подрывающего независимость и контрольные полномочия высшего контрольного органа.
Статья 6. Независимость членов и сотрудников высшего
контрольного органа
1. Независимость высшего контрольного органа неразрывно связана с независимостью его членов. Членами считаются лица, которые принимают решения за высший контрольный орган и ответственны за эти решения перед третьей стороной, т.е. это члены руководящих коллегиальных органов или руководители единоначально управляемых высших контрольных органов.
2. Независимость членов высшего контрольного органа также должна быть гарантирована Конституцией. В частности, процедура их отзыва, которая также должна определяться Конституцией, не должна наносить ущерб их независимости. Порядок назначения и освобождения от занимаемой должности членов высшего контрольного органа зависит от конституционной структуры данной страны.
3. В отношении продвижения по службе ревизоры высшего контрольного органа не могут быть подвержены влиянию проверяемых организаций, не могут быть зависимы от таких организаций.
Статья 7. Финансовая независимость высших
контрольных органов
1. Высший контрольный орган должен быть обеспечен финансовыми средствами, необходимыми для выполнения возложенных на него задач.
2. Высший контрольный орган должен иметь право обращаться с просьбой о выделении необходимых финансовых средств непосредственно в государственный орган, принимающий решение по национальному бюджету.
3. Высший контрольный орган должен иметь право использовать в пределах своих полномочий денежные средства, выделенные для него отдельной строкой бюджета.
III. Отношения с парламентом, правительством и администрацией
Статья 8. Взаимоотношения с парламентом
Независимость высшего контрольного органа, гарантированная Конституцией и законом, позволяет ему работать с высокой степенью инициативы и автономии даже в том случае, когда он выступает представителем парламента и проводит проверки по указаниям последнего. Положения о взаимоотношении между высшим контрольным органом и парламентом должны быть определены национальной Конституцией в соответствии с условиями и требованиями данной страны.
Статья 9. Взаимоотношения с правительством и администрацией
Высший контрольный орган проверяет деятельность правительства, его административного руководства и любого другого подчиненного ему органа. Однако это вовсе не означает, что правительство подчиняется высшему контрольному органу. В частности, правительство целиком и полностью отвечает за свои действия и ошибки и не может освобождать себя от ответственности, ссылаясь на проведенные проверки и мнения экспертов высшего контрольного органа, если такое экспертное мнение не было представлено в качестве юридически обоснованного и выполнимого заключения.
IV. Права высшего контрольного органа
Статья 10. Права расследования
1. Высший контрольный орган должен иметь доступ ко всем документам, относящимся к управлению финансовыми и материальными средствами, и должен обладать правом запрашивать устно или письменно у проверяемой организации любую информацию, которую он сочтет необходимой.
2. Высший контрольный орган должен принимать решения о том, где целесообразнее проводить отдельные проверки, непосредственно по месту нахождения проверяемой организации или в самом высшем контрольном органе.
3. Сроки представления необходимой информации или запрошенных документов и других справок, включая счета, в высший контрольный орган должны быть оговорены в отдельных случаях или законом, или самим высшим контрольным органом.
Статья 11. Выполнение выводов высшего контрольного органа
1. Проверяемые организации должны комментировать выводы высшего контрольного органа в сроки, установленные, как правило, законом или самим высшим контрольным органом, отметив при этом меры, принятые по результатам проверки.
2. В том случае, когда выводы высшего контрольного органа не представляются в форме легально обоснованных и выполнимых заключений, высший контрольный орган должен быть наделен правом обращаться в компетентные органы с требованием о принятии необходимых мер и привлечении к ответственности виновных.
Статья 12. Экспертное заключение и другие
права сотрудничества
1. В важных случаях высший контрольный орган может предоставить в распоряжение парламента и администрации свои профессиональные знания и опыт в форме экспертного заключения, включая замечания по проектам законов и других постановлений, относящихся к финансовым вопросам. Административное руководство должно нести полную ответственность за принятие или отклонение такого экспертного заключения; более того, эта дополнительная задача высшего контрольного органа не может предполагать получения от него дальнейших выводов и не может влиять на эффективность проверки.
2. С другой стороны, постановления о приемлемой и по возможности унифицированной процедуре финансовой отчетности должны приниматься только по согласованию с высшим контрольным органом.
V. Методы контроля, персонал контролеров.
Международный обмен опытом
Статья 13. Методы и порядок контроля
1. Высший контрольный орган должен проводить проверки в соответствии с утвержденной им программой. Права определенных государственных органов ходатайствовать в отдельных случаях о проведении проверки остаются в силе.
2. Так как проверка редко может быть всеобъемлющей, высший контрольный орган, как правило, использует выборочный метод. Однако объекты проверки должны отбираться на основе определенной модели и их количество должно быть достаточно большим для того, чтобы стало возможным сделать вывод о качестве и правильности управления финансовыми и материальными средствами.
3. Методы контроля следует совершенствовать, опираясь на достижения научно-технического прогресса и техники управления.
4. В помощь контролерам необходимо готовить памятки и инструкции о проведении внутренних проверок.
Статья 14. Кадры контролеров
1. Члены и сотрудники высшего контрольного органа должны иметь квалификацию и честность, необходимые для того, чтобы успешно выполнять возложенные на них обязанности.
2. При наборе персонала для высшего контрольного органа необходимо должное внимание уделять уровню их теоретической подготовки, работоспособности и опыту работы по специальности.
3. Максимум внимания следует уделять дальнейшей теоретической и практической профессиональной подготовке всех членов и сотрудников высшего контрольного органа как на внутриведомственных курсах и семинарах, так и в университетах и на международном уровне, и такая переподготовка кадров должна поощряться всеми возможными финансовыми и организационными средствами.
4. Для того чтобы обеспечить подбор кадров высокой квалификации, уровень их зарплаты должен соответствовать тем специфическим требованиям, которые к ним предъявляются по роду их деятельности.
5. В случае если сотрудники высшего контрольного органа не располагают необходимыми профессиональными знаниями для проведения отдельных проверок, к таким проверкам могут быть привлечены эксперты со стороны.
Статья 15. Международный обмен опытом
1. Международный обмен идеями и опытом в рамках Международной организации высших контрольных органов является эффективным средством помощи высшему контрольному органу в выполнении возложенных на него задач.
2. Эта цель до сих пор достигалась путем проведения конгрессов, семинаров, организуемых совместно ООН и другими организациями, совещаний региональных рабочих групп и изданием специального журнала.
3. Желательно расширять и активизировать эту деятельность. Особенно важно развивать унифицированную технологию государственного финансового контроля на базе сравнительного законодательства.
VI. Отчетность
Статья 16. Отчетность перед парламентом и перед общественностью
1. Высший контрольный орган должен быть уполномочен Конституцией направлять ежегодно свой доклад об итогах и выводах по результатам проведенных им проверок непосредственно в парламент или другие компетентные государственные органы. Этот доклад должен быть опубликован. Это обеспечит обширную информацию и вызовет дискуссии и таким образом создаст более благоприятный климат для реализации выводов и рекомендаций высшего контрольного органа.
2. Высший контрольный орган должен быть также уполномочен направлять свои отчеты в парламент по особенно важным делам по мере их завершения, не дожидаясь сроков представления годовых отчетов.
3. Годовой отчет должен отражать всю деятельность высшего контрольного органа, только в случае наличия интереса в защите содержания доклада от разглашения высший контрольный орган должен внимательно взвесить, что важнее - удовлетворение этого интереса или предание фактов гласности.
Статья 17. Метод отчета
1. Отчет должен содержать факты и объективную и четкую их оценку и ограничиваться изложением наиболее значимых результатов работы. Язык отчета должен быть точным и общедоступным.
2. Должное внимание должно быть уделено изложению мнения проверяемой организации о выводах высшего контрольного органа по итогам проверки.
VII. Контрольные полномочия высшего контрольного органа
Статья 18. Конституционная основа контрольных полномочий,
контроль над управлением государственными финансами
1. Основные контрольные полномочия высшего контрольного органа должны быть определены Конституцией, детали могут быть установлены законом.
2. Конкретные положения контрольных полномочий должны определяться в зависимости от условий и потребности соответствующих стран.
3. Все управление государственными финансами, независимо от того, отражены они в общем национальном бюджете или нет, должно быть объектом контроля высшего контрольного органа. Управление теми частями государственных финансов, которые исключены из национального бюджета, не должно выводиться из-под контроля высшего контрольного органа.
4. Путем проведения проверок высший контрольный орган должен стремиться к установлению четкой и ясной бюджетной классификации и как можно более простой и точной системы учета и отчетности в использовании государственных средств.
Статья 19. Контроль государственных органов и других организаций,
находящихся за границей
Как общий принцип, государственные органы и другие организации, созданные за границей, должны контролироваться высшим контрольным органом. Во время проверки таких организаций должное внимание должно быть уделено соблюдению тех ограничений, которые установлены международным правом. Однако в тех случаях, когда на основе фактического материала доказана необходимость сокращения таких ограничений, могут быть внесены соответствующие изменения в международно-правовые документы.
Сложившаяся в мировом сообществе практика предполагает, что методологические научные основы в области государственного финансового контроля разрабатываются и предлагаются к массовому внедрению высшими органами финансового контроля. В нашем государстве функции высшего органа финансового контроля осуществляет Счетная Палата России. В настоящее время официальное закрепление за указанным контрольным органом функции по формированию и утверждению к применению всеми органами финансового контроля разработанных методологий контроля только планируется.
Попытки стандартизации государственного финансового контроля, осуществляемого органами Росфиннадзо- ра, предпринимались на протяжении всего периода существования этого ведомства. Отдельные вопросы, поставленные на начальной стадии процесса стандартизации, не решены до настоящего времени.
Важнейшей из нерешенных задач является разработка тесно увязанных с международными стандартами финансового контроля основ научной методологии финансового контроля за целевым использованием бюджетных средств. Технология проведения финансового контроля за целевым использованием бюджетных средств должна отражать как общие закономерности, принципы и процедуры осуществления контрольных действий, так и специфические особенности данного направления деятельности.
Наряду с этим первоочередного решения требует вопрос формирования и утверждения на законодательном уровне перечня объектов государственного финансового контроля, в том числе за целевым использованием бюджетных средств, так как Бюджетным кодексом официально не закреплены объекты финансового контроля, осуществляемого органами Росфиннадзора. Бюджетный кодекс лишь косвенным образом упоминает о них, указывая на отдельные функции ведомства:
В 2010 г. в Бюджетный кодекс внесены изменения в соответствии с Федеральным законом №83-Ф3 [4] с целью приближения требований российского бюджетного законодательства к требованиям международных стандартов. В частности, на основе существовавших до 2011—2012 гг. федеральных бюджетных учреждений созданы три типа получателей федеральных бюджетных средств: казенные, бюджетные и автономные учреждения. Федеральные казенные учреждения, как и существовавшие ранее бюджетные учреждения, после завершения переходного периода (с 2012 г.) продолжают находиться на сметном финансировании их деятельности из федерального бюджета. Федеральные бюджетные и автономные учреждения после завершения переходного периода не финансируются по бюджетной смете, а получают бюджетное финансирование на выполнение государственных заданий в виде субсидий.
Бюджетным законодательством в связи с переходом на программноцелевое финансирование предусмотрено выделение средств в форме межбюджет- ных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, в том числе для предоставления трансфертов местным бюджетам, из федеральных государственных внебюджетных фондов — бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов.
Законодательно установлен механизм финансирования государственных (муниципальных) унитарных предприятий в форме бюджетных инвестиций в виде капитальных вложений в основные средства. Предусмотрены и другие формы финансирования организаций различных форм собственности за счет бюджетных средств.
На основе введенных в 2010 году требований Бюджетного кодекса и действующих положений Административного регламента нами сформирован перечень получателей бюджетных средств — объектов государственного финансового контроля Росфиннадзора, представленный на рисунке 1.
Рисунок 1. Получатели бюджетных средств — объекты финансового контроля Росфиннадзора
Административный регламент предусматривает проведение различных контрольных действий для решения неоднозначных целей и задач в зависимости от темы проверки. В соответствии с этим все проводимые проверочные мероприятия Административным регламентом условно разделены на проверки и встречные проверки. С целью определения объектов финансового контроля в зависимости от комплекса проводимых контрольных мероприятий мы разделили все объекты финансового контроля, осуществляемого органами Росфиннадзора, на две группы и представили их в виде структуры. В первую группу вошли объекты государственного финансового контроля, потенциально охваченные проверками, во вторую — объекты государственного финансового контроля, потенциально охваченные встречными проверками.
Учитывая существующие в Российской Федерации на сегодняшний день организационные формы собственности, объектами проверок органов Рос- финнадзора могут выступать следующие получатели финансовых средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности:
федеральные министерства и ведомства;
государственные внебюджетные фонды;
субъекты Российской Федерации;
муниципальные образования Российской Федерации;
государственные унитарные предприятия;
муниципальные унитарные предприятия;
юридические лица, не являющиеся государственными и муниципальными учреждениями;
юридические лица, не являющиеся государственными и муниципальными учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями.
Предлагаемая нами группировка получателей бюджетных средств — объектов финансового контроля Росфин- надзора сформирована в зависимости от возможного комплекса проводимых контрольных мероприятий и представлена на рисунке 2.
В противовес требованиям международных руководящих принципов финансового контроля законодательная и нормативная правовая база Российской
Рисунок 2. Группировка объектов финансового контроля Росфиннадзора в зависимости от комплекса проводимых контрольных мероприятий
Федерации не содержит аналогичного перечня объектов контроля. В российских законодательных актах отсутствует очень важная информация, необходимая для формирования планов контрольной работы, а именно: не приводится структура разделения объектов государственного финансового контроля на группы, в зависимости от формы выделения бюджетных ассигнований. Данная информация необходима для составления органами Росфиннадзора планов тематических проверок, в том числе проверок использования бюджетных средств по целевому назначению.
В связи с переходом на программноцелевой метод финансирования и утверждением новых форм государственных (муниципальных) учреждений, получающих бюджетное финансирование, Российская Федерация стала использовать не применявшиеся ранее формы финансирования средств бюджета, например, субсидирование бюджетных и автономных учреждений; финансирование в форме субсидий, в том числе в виде имущественного взноса некоммерческих организации, не являющихся государственными (муниципальными) учреждениями (го-
Рисунок 3. Объекты финансового контроля в разрезе форм бюджетного финансирования
сударственные корпорации и государ- бюджетного финансирования, с целью
ственные компании, иные организации) установления единых требований к
и другие [2, ст. 69.1]. проведению контрольных мероприятий
Для повышения эффективности в финансово-бюджетной сфере (рис. 3).
контроля над целевым использовани- Предлагаемые нами перечни объек-
ем потоков бюджетных средств, фи- тов финансового контроля соответству-
нансируемых по новым правилам, ют международным требованиям выс-
нами сформирован перечень объектов ших органов финансового контроля и
финансового контроля, исходя из су- бюджетному законодательству Россий-
ществующих в настоящее время форм ской Федерации.
Столяров Н.С. Проблемы стандартизации финансового контроля // Аудит и финансовый анализ. 2006. №4. С. 6-9.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: [принят Гос. Думой РФ 17 июля 1998 г.: ред. от 03.12.2012] // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №31. Ст. 3823.
Административный регламент исполнения Федеральной службой финансовобюджетного надзора государственных функций по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 04 сентября 2007 г. №75н // СПС КонсультантПлюс. М., 2012. Загл. с экрана.
О внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений: Федеральный закон Российской Федерации от 08 мая 2010 г. №83-ФЗ // СПС КонсультантПлюс. М., 2012. Загл. с экрана.
Лимская декларация руководящих принципов контроля, принятая IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в г. Лиме (Республика Перу) в 1977 году, ст. 13 // Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации
В 1995 году Счетная палата вошла в состав Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) и Европейской организации высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ) а в 1996 году стала членом Азиатской организации высших органов финансового контроля (АЗОСАИ).
В своей деятельности Счетная палата руководствуется основными положениями и принципами функционирования высших органов государственного финансового контроля, изложенными в Лимскойдекларации руководящих принципов контроля, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ), и Мексиканской декларации независимости, принятой XIX Конгрессом ИНТОСАИ.
Высшие контрольные органы играют главную роль в аудите государственных финансов и в развитии прозрачных финансовых систем и подотчетности правительств. ИНТОСАИ (INTOSAI)– это международная организация высших контрольных органов, действующая под покровительством Организации Объединенных Наций или ее специализированных агентств. Она была создана в 1953 году представителями высших органов финансового контроля 34 государств на первом конгрессе, проведенном на Кубе. В настоящее время ее членами являются более 180 высших контрольных органов.
Международно признанными принципами финансового контроля, закреплёнными в Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ, являются независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность).
Принцип независимости финансового контроля закреплен в разд. II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ. Независимость характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.
А) Функциональная независимость предполагает организационное отграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.
Б) Организационная независимость выражается в разделении финансового контроля на внутренний – финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний – финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.
В) Финансовая независимость обеспечивается финансированием органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.
Г) Личная независимость контролирующих субъектов предполагает недопустимость конфликта интересов, т.е. ситуации, при которой личная заинтересованность, связанная с получением доходов (неосновательного обогащения) либо материальной выгоды, влияет или может повлиять на объективное исполнение должностных обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью и законными интересами граждан, организаций, общества, субъекта РФ или Российской Федерации, способное привести к причинению вреда этим законным интересам граждан, организаций, общества, субъекта РФ или Российской Федерации.
Принцип объективности субъектов финансового контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интересов и организационной независимостью.
Объективность методов финансового контроля достигается выбором необходимых для достижения целей последнего мероприятий финансового контроля, эффективностью их проведения, надлежащей оценкой их результатов, формированием достаточных относимых и допустимых доказательств и правильной квалификацией выявленных нарушений.
Принцип компетентности имеет объективную и субъективную составляющие. Объективная компетентность предполагает четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властными полномочиями, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такими полномочиями, – с другой, в сфере финансового контроля. Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.
Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется прежде всего в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отчетов об их исполнении. Реализация принципа прозрачности (гласности) в финансовом контроле означает открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы.
Читайте также: