Аудит малых предприятий реферат

Обновлено: 02.07.2024

Успех развития экономик стран-лидеров в значительной степени обусловлен вкладом малого и среднего бизнеса. Последний преобладает не только по общей численности занятого населения, но и является существенным источником наполнения доходов бюджетов стран. Перспективы развития и роль малого бизнеса в экономике России также являются объектом широкого обсуждения представителей бизнеса, государства и профессиональных сообществ.

Сегодня все более и более актуальным становится вопрос проведения аудиторских проверок в сфере малого бизнеса, владельцам которого также необходимо знать актуальную информацию о его состоянии и перспективах развития.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" .

5. Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях".

6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

7. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

11. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.

12. Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: Учеб. пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. Ростов н/Д: Феникс, 2011.

13. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д. э. н. М.А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2010.

14. Липатова В.А. Практическая организация учета на малых предприятиях: Практ. пособие / М.: Бухгалтерский учет, 2009.

15. Морозко Н.И. Системные исследования финансовых проблем малого бизнеса // Финансы и кредит. 2010. N 11.

16. Подольский В.И. Аудит: Учеб. для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

17. Фролова Т.С. УСН. Вопросы по составлению учетной политики и ведению бухгалтерского учета // Горячая линия бухгалтера. 2009. N 6.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Прежде всего, следует определиться, что же такое аудит. Аудит - это независимая проверка бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Аудит может быть обязательным (когда компания отвечает определенным критериям) или инициативным (если желание его провести возникло у руководителя компании или ее участников).
Целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности компании и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Определение субъективного понятия достоверности дано в Законе об аудите: под достоверностью следует понимать такую степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Степень такой точности аудитор определяет самостоятельно, руководствуясь федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и своим профессиональным суждением.

Содержание
Работа содержит 1 файл

аудит пред малого биз.rtf

Поскольку документирование изучения и оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля должно соответствовать масштабу проверяемого экономического субъекта, для малых экономических субъектов такое документирование может проводиться в упрощенном виде по сравнению с документированием иных экономических субъектов.

Аудитор, осуществляя проверку субъекта малого предпринимательства и его потенциальных партнеров, должен учитывать следующее.

1. Роль аудита для субъектов малого предпринимательства состоит не только в том, чтобы выражать мнение о достоверности финансовой отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета требованиям действующего законодательства Российской Федерации, но и в том (в большей степени), чтобы представлять интересы собственников во всех хозяйственных и финансовых взаимоотношениях с целью эффективности их функционирования и развития;

2. Содержание аудиторских процедур должно соответствовать методике, трансформированной на малое предпринимательство и закрепленной в специальных стандартах (правилах) аудита, охватывающих основные аспекты аудита и услуг, сопутствующих аудиту;

3. Обоснованию в форме внутрифирменных аудиторских стандартов подлежат все виды сопутствующих аудиту услуг, оказываемых субъектам малого предпринимательства с учетом региональных и отраслевых особенностей бизнеса.

Особое место в инструментарии аудита малого предпринимательства принадлежит финансовому анализу, который при сохранении основных принципов фундаментальной науки о функционировании предприятия (в том числе и малого) должен базироваться на определенных методических принципах. Эти принципы закреплены в ряде известных методов.

Метод оценки вероятностей восходит к кейнсианской концепции "ожиданий" и основан на том, что деятельность любой системы (в том числе субъекта малого предпринимательства) нацелена на будущее, поэтому неизбежно встает проблема неопределенности и многовариантности событий и необходимость использования дисперсионного анализа.

Метод выделения ключевого субъекта предопределяет направленность анализа в направлении ключевого субъекта (вычленение ключевого субъекта во всей социально-экономической системе).

Метод анализа-синтеза (системный подход) основан на подходе к объекту исследования как к системе (неаддитивному целому), которая предполагает единство содержания составляющих частей (содержания) и внутренней взаимосвязи этих частей (формы). На первом этапе проводится анализ (расчленение объекта исследования на составляющие и подробное автономное изучение этих частей), а на втором этапе - синтез (изучение внутренней функциональной связи этих частей).

- высокая степень зависимости принимаемых решений от одного лица (учредителя или руководителя);

- низкий уровень качества внутренней системы контроля из-за отсутствия специализированной службы бухгалтерского учета и ведения бухгалтерского учета привлекаемыми специалистами или лично руководителем;

- отсутствие необходимости подвергаться обязательному аудиту;

- наличие стимулов к искажению отчетности;

- низкий уровень менеджмента в целом и финансового менеджмента, в частности, а также экономического образования ведущих специалистов.

- либо 100% элементов генеральной совокупности;

- либо 100% определенной части генеральной совокупности;

- либо 100% объектов с определенным уровнем стоимости.

Как правило, малые предприятия не производят переоценку основных средств и не формируют резервы, источником которых являются либо финансовые результаты, либо чистая (реинвестированная) прибыль. В любом случае происходит лишь перераспределение элементов, формирующих собственный капитал, и некоторые отклонения в величинах данных показателей не создадут каких-либо проблем для аудитора при проверке правильности аналитических расчетов и подготовке последующих выводов, на которых будут строиться принципалами (учредителями) управленческие решения.

Информация о наличии хозяйственных средств и источниках их формирования позволяет и малым предприятиям, и индивидуальным предпринимателям:

- оценивать состояние своего бизнеса (в определенный момент времени) и его динамику (если абсолютные показатели суммы представить за ряд лет);

- описывать имущественное и финансовое положение (экономический потенциал) и на их основе определять потенциал конкурентоспособности;

- рассчитывать на возможность привлечения государственных средств, инвестируемых в ходе реализации программ социально-экономического развития регионов;

- привлекать кредитные ресурсы на условиях объективной оценки кредитоспособности;

- расширять масштабы своего бизнеса на основе диверсификации и различных вариантов комбинирования (в том числе посредством совместной деятельности без образования юридического лица).

Практика аудита малых предприятий, применяющих УСН и не ведущих бухгалтерского учета, приводит к выводу, что порой акционеры годами пребывают в глубоком заблуждении по поводу реальной картины финансового положения своего предприятия и не представляют, как можно добиться его прозрачности. При этом проблема видится акционерам не в организации полноценного бухгалтерского учета, а в неправильности организации служб учета, в уязвимости документарного обслуживания бизнес-процессов и в отсутствии надлежаще оформленных документарных единиц. Акционеры в таком случае обращаются в аудиторские организации не для проведения инициативного аудита, а для оценки текущего состояния документарного обеспечения компании и выработки рекомендаций по его улучшению. По их мнению, финансовое положение компании станет прозрачно, если будут определены основные этапы по документированию управленческой отчетности и по организации работы с документами, разработаны служебные инструкции по документарному обеспечению для соответствующих служб компании и положение по организации документооборота в компании в целом. Между тем практика показывает, что работа в этой области чаще всего не приводит к существенному результату и представляется всего лишь временной мерой, не способной остановить общей тенденции.

3. Особенности получения аудиторских доказательств при аудите малых предприятий

С учетом особенностей аудиторского риска в малых экономических субъектах аудиторской организации следует исходить из того, что ее мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности должно в преобладающей мере определяться аудиторскими доказательствами, получаемыми при проведении аудиторских процедур по существу. Аудиторская организация при сборе аудиторских доказательств должна соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства" и "Аналитические процедуры".

В ходе аудита малого экономического субъекта следует уделять большое внимание получению официальных письменных разъяснений от его руководства, в котором эти руководители подтвердили бы понимание своей ответственности за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета и подготовку достоверной и полной бухгалтерской отчетности, а также в необходимых случаях привели бы свои аргументы и высказали бы аудиторской организации свою позицию по возникшим в ходе аудита спорным вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. При этом следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта". Письменные разъяснения, предоставляемые руководством экономического субъекта, являются одной из форм аудиторских доказательств, которой специалисты аудиторской организации не должны доверять абсолютно.

В ходе сбора и оценки информации о малом экономическом субъекте аудиторской организации необходимо учитывать специфику нормативной базы таких субъектов, в том числе:

а) упрощенный порядок регистрации, лицензирования и сертификации деятельности субъектов малого предпринимательства;

б) упрощенный порядок представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

в) допустимость использования (при соблюдении необходимых условий) субъектами малого предпринимательства самостоятельно разработанных форм для документирования хозяйственных операций и представления форм бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно;

г) меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, влияющие на их финансово-хозяйственную деятельность;

д) влияние особенностей регионального и местного законодательства на функционирование малых экономических субъектов.

При получении аудиторских доказательств в ходе аудита субъекта малого предпринимательства, использующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, аудиторской организации, в частности, следует рассмотреть:

а) обоснованность применения субъектом малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности исходя из нормативных критериев, по которым субъекты малого предпринимательства подпадают под действие такой системы;

б) соблюдение субъектом малого предпринимательства порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов;

в) правильность исчисления валовой выручки или совокупного дохода (исходя из соответствующего перечня расходов).

Использование компьютеров при аудиторской проверке малых экономических субъектов (в случае, когда такое использование имеет место) должно производиться в соответствии с разделом 8 правила (стандарта) аудиторской деятельности "Проведение аудита с помощью компьютеров".

При формировании отчетности возникает необходимость изучения информации, относящейся ко всему периоду использования специального режима налогообложения (таблица 3.1).

Таблица 3.1. Корректировка данных бухгалтерского баланса для целей финансового анализа субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы налогообложения


Данная статья раскрывает особенности проведения аудита на предприятиях малого бизнеса. В статье раскрываются особенности порядка проведения аудита на данных субъектах, рассмотрены факторы риска при проведении аудита предприятия малого бизнеса.

Ключевые слова: малый бизнес, аудиторская проверка, аудит предприятия, бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет, ФСАД.

В современной российской экономике предприятия малого бизнеса стали важным сектором, оказывающим большое влияние на улучшение социально — экономической ситуации в России. Следовательно, приобретает актуальность правильная организация бухгалтерского учета и аудита предприятий малого бизнеса.

Становление и развитие аудита как в России, так и за рубежом, привело к необходимости унификации всей аудиторской деятельности. Впоследствии стали развиваться аудиторские стандарты, применяемые сначала в национальных рамках, а затем и в международной практике. Отметим, что среди современных нормативных актов нет единого, который всецело регулировал бы аудит предприятий, относящихся к малому бизнесу.

При проведении аудита на предприятии малого бизнеса, применяются такие же стандарты, как и на других видах предприятий в РФ. Необходимо подчеркнуть, что при проведении аудита на предприятиях малого бизнеса, аудиторам следует применять стандарты аудиторской деятельности в полном объеме.

В тоже время, процесс аудита на предприятиях малого бизнеса обладает рядом специфических особенностей [4, c. 95].

Данные особенности вызваны следующими обстоятельствами:

– полным отсутствием или ограничением разделения полномочий сотрудников, которые должны отвечать за подготовку и ведение бухгалтерского учета на данном предприятии;

– превышающим влиянием руководства на все стороны деятельности предприятия.

При проведении аудита на предприятиях малого бизнеса, особое внимание нужно обратить на следующие факторы риска:

– учетные записи на предприятии могут вестись нерегулярно, без соблюдения формальных требований и не полностью отражать положение дел, что существенно повышает риск искажений бухгалтерской и финансовой отчетности;

– вследствие небольшого количества учетных работников, очень трудно обеспечить соответствующее разделение их ответственности и полномочий;

– если на предприятии малого бизнеса осуществляется значительное количество операций за наличные деньги, может быть ситуация, когда выручка занижается или вовсе не фиксируется, а расходы при этом завышаются;

– при небольшом числе сотрудников, которые ведут бухгалтерский учет, осложнены или вовсе невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что в свою очередь повышает риск образования ошибок и искажений бухгалтерской отчетности [2, c. 61].

На предприятиях малого бизнеса еще один риск средств контроля возникает в области использования систем компьютерной техники. Если на аудируемом предприятии применяется лишь один компьютер с упрощенной программой учета, то для бухгалтера или у его подчиненных возникает возможность вводить несогласованные данные в систему учета, произвольным образом и вносить в систему операции задним числом или проводить операции, которые не получили одобрения у руководства.

Превышающее влияние руководства на все стороны деятельности предприятия малого бизнеса может быть как положительным, так и отрицательным при воздействии на систему внутреннего контроля и достоверность составления бухгалтерской отчетности.

На стадии составления плана проведения аудита на предприятии, аудиторской организации следует всесторонне ознакомиться с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого субъекта.

Перед началом процесса аудита на предприятии малого бизнеса, следует провести согласование договорных условий проведения аудита, раскрыть права и обязанности аудиторской организации и аудируемого субъекта. Также обязательно необходимо огласить руководству предприятия о том, что все этапы составления бухгалтерской финансовой отчетности подлежат его ответственности. То есть подготовка, составление и своевременное предоставление бухгалтерской финансовой отчетности несет руководитель аудируемого предприятия.

Аудиторская организация в свою очередь, несет ответственность за все этапы проведения аудита. То есть подготовку, составление, формирование акта о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого предприятия.

В процессе проведения аудита предприятия малого бизнеса, в прочем как и в случае аудита любых экономических субъектов, необходимо тщательно составлять план работы, проводить анализ специфики деятельности аудируемого субъекта, изучать применяемую систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

При учете специфики аудиторского риска на малых предприятиях, аудиторской организации необходимо исходить из того, что

составленный акт аудиторской проверки о степени достоверности бухгалтерской отчетности должен в преобладающей мере определяться аудиторскими доказательствами, которые были получены при проведении аудиторских процедур.

В процессе сбора и оценки информации о малом предприятии, аудиторской организации следует учитывать специфику нормативной базы данных субъектов, а именно:

– упрощенный порядок регистрации, сертификации и лицензирования предприятий малого бизнеса;

– упрощенный порядок составления государственной и статистической бухгалтерской, финансовой отчетности;

– разрешенность применения субъектами малого бизнеса без помощи иных удостоверенных форм при документировании хозяйственных операций, представление форм бухгалтерской финансовой отчетности на бланках, которые выполнены без помощи других;

– меры поддержки со стороны государства субъектов малого бизнеса, воздействующие на их финансово-хозяйственную деятельность;

– специфические особенности регионального и местного законодательства, которое оказывает значительное влияние на функционирование малого бизнеса.

Таким образом, из всего вышеизложенного мы можем сделать вывод о том, что аудит на предприятиях малого бизнеса проводится с применением общих правил проведения аудиторских проверок, но с учетом специфики малых предприятий, в частности, ограничения и отсутствия разделения полномочий сотрудников, которые несут ответственность за подготовку, составление и сдачу отчетности, а также преобладающего влияния владельца и (или) единоначального руководителя на все стороны деятельности такого экономического субъекта.

  1. Васильчук, О. И. Особенности бухгалтерского учета и экономического анализа предприятий бытового обслуживания населения: учебное пособие / под редакцией О. И. Васильчук. — М.: Форум, 2016. — 408с. -(Высшее образование)
  2. Медведев А. Н. Аудиторская проверка предприятия // Бухучет на предприятии — 2016. — № 5. — С. 116
  3. Райимбердиева О. Р. Особенности проведения аудита на предприятиях малого бизнеса // Вопросы экономики и управления. — 2017. — № 2. — С. 48–50.
  4. Старостин С. Н. Аудит предприятия малого бизнеса// Аудит на предприятии — 2015 — № 8 — С. 90
  5. Фомичева Л. П. Аудиторская проверка субъекта малого предпринимательства. // Аудит на предприятии — 2016 — № 11 — С. 39

Основные термины (генерируются автоматически): малый бизнес, аудиторская организация, бухгалтерский учет, предприятие, бухгалтерская отчетность, внутренний контроль, аудируемое предприятие, аудируемый субъект, бухгалтерская финансовая отчетность, проведение аудита.

Читайте также: