Аудит акционерных обществ реферат
Обновлено: 05.07.2024
Целью реферата является исследование особенностей аудита акционерных обществ в теоретическом аспекте.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) описать нормативно-правовую базу аудиторской проверки акционерного общества;
2) рассмотреть особенности планирования аудита акционерных обществ;
3) описать методику аудита акционерных обществ.
Файлы: 1 файл
Введение.doc
Введение
В настоящее время экономика России находится в затруднительном положении. Одним из путей выхода из этого положения считается всемерное развитие бизнеса и предпринимательской активности. Сторонники данного пути опираются на опыт стран с развитой рыночной экономикой. Для достижения поставленной задачи разработаны и приняты ряд нормативно-правовых актов, общее содержание которых - предоставление значительной свободы частным предприятиям, сокращение надзорных функций государства по отношению к ним. В данных условиях значительно возрастает роль и значение аудита акционерных обществ. Этим объясняется актуальность выбранной темы.
Аудиторская проверка имеет своим результатом получение объективной и полной информации о деятельности общества. На основании такой информации акционеры общества, потенциальные инвесторы и иные заинтересованные лица формируют мнение об обществе.
Обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности должна проводиться в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Утверждение аудитора общества отнесено к исключительной компетенции общего собрания акционеров. Причем вопрос об утверждении аудитора общества должен быть обязательно включен в повестку дня годового общего собрания акционеров. Вместе с тем аудитор может утверждаться на несколько лет. Поэтому не каждое годовое собрание должно рассматривать вопрос об утверждении аудитора. После того как общее собрание утвердит аудитора, общество должно заключить с ним договор на оказание аудиторских услуг. От имени общества такой договор подписывает генеральный директор. Размер оплаты услуг аудитора определяется советом директоров.
Целью реферата является исследование особенностей аудита акционерных обществ в теоретическом аспекте.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) описать нормативно-правовую базу аудиторской проверки акционерного общества;
2) рассмотреть особенности планирования аудита акционерных обществ;
3) описать методику аудита акционерных обществ.
1. Нормативно-правовая база аудита акционерных обществ
Второй уровень включает федеральные стандарты аудиторской деятельности (по мере разработки и принятия Правительством РФ) и ныне действующие российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правила (стандарты) определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг.
Третий уровень составляют правила (стандарты) аудиторских аккредитованных профессиональных объединений, которые регулируют специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне объединений, министерств, и ведомств.
Четвертый уровень составляют внутрифирменные аудиторские стандарты, которые разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами самостоятельно, и используются при проведении аудита и сопутствующих услуг.
2. Особенности планирования аудита акционерных обществ
Уже на стадии предварительного планирования сотрудникам аудиторской организации следует ознакомиться с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля акционерного общества. В случае если из-за недостатков этих систем получение надлежащих аудиторских доказательств, необходимых для подготовки полноценного аудиторского заключения, не представляется возможным, аудиторской организации целесообразно отказаться от работы с данным предприятием. Если соответствующие обстоятельства стали ясными сотрудникам аудиторской организации уже в ходе проведения аудита, целесообразно приостановить работу с данным предприятием либо подготовить по результатам аудита аудиторское заключение, отличное от безусловно положительного.
Перед началом аудита акционерного общества особенно важным является согласовать в договоре или письме-обязательстве условия проведения аудита, права и обязанности аудиторской организации и экономического субъекта. При этом следует руководствоваться требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности "Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов","Письмо- обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита" и "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг". Рекомендуется привлечь внимание руководителей экономического субъекта к положениям п.п.6.1 и 6.2 правила (стандарта) "Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности", где указано, что ответственность за подготовку, составление и своевременное представление достоверной бухгалтерской отчетности несет руководство экономического субъекта, в свою очередь аудиторская организация несет ответственность заформирование и выражение профессионального мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.
Как и в случае аудита любых экономических субъектов, в ходе аудита акционерного общества следует тщательно планировать работу, анализировать специфику деятельности данного субъекта, изучать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Сотрудникам аудиторской организации необходимо оценить, позволяют ли системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля собрать аудиторские доказательства, необходимые для подготовки мнения аудитора.
На основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля аудиторская организация определяет допустимый риск необнаружения. Для крупных предприятий, которыми обычно являются акционерные общества, значение риска необнаружения обычно должно быть выше, чем для малых экономических субъектов. Исходя из задачи минимизации риска необнаружения аудиторской организации рекомендуется планировать необходимое увеличение объема аудиторских выборок.
С учетом особенностей аудиторского риска при обязательном аудите акционерного общества аудиторской организации следует исходить из того, что ее мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности должно в преобладающей мере определяться аудиторскими доказательствами, получаемыми при проведении аудиторских процедур по существу. Аудиторская организация при сборе аудиторских доказательств должна соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства" и "Аналитические процедуры".
3. Особенности получения аудиторских доказательств при аудите акционерных обществ
В соответствии с ранее изложенными причинами, в ходе аудита акционерного общества следует уделять большое внимание получению официальных письменных разъяснений от его руководства, в котором эти руководители подтвердили бы понимание своей ответственности за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета и подготовку достоверной и полной бухгалтерской отчетности, а также в необходимых случаях привели бы свои аргументы и высказали бы аудиторской организации свою позицию по возникшим в ходе аудита спорным вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. При этом следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта". Надо учесть, что письменные разъяснения, предоставляемые руководством акционерного общества, являются одной из форм аудиторских доказательств, которой специалисты аудиторской организации не должны доверять абсолютно.
В ходе сбора и оценки информации об экономическом субъекте аудиторской организации необходимо учитывать специфику нормативной базы таких субъектов:
1) значительная численность работников бухгалтерии предприятия, их узкая специализация;
2) наличие большого количества собственников ( акционеров), в отношениях между которыми может иметь место конфликт интересов;
3)допустимость использования (при соблюдении необходимых условий) крупными предприятиями самостоятельно разработанных форм для документирования хозяйственных операций;
4)степень государственного участия в капитале акционерных обществ;
5) влияние особенностей регионального и местного законодательства на функционирование акционерного общества.
Использование компьютеров при аудиторской проверке акционерного общества (в случае, когда такое использование имеет место) должно производиться в соответствии с разделом 8 правила (стандарта) аудиторской деятельности "Проведение аудита с помощью компьютеров".
4. Методика аудита акционерных обществ
Акционерные общества, так же как любой другой экономический субъект, имеет право выбора аудиторской организации для проведения обязательной аудиторской проверки, и аудиторской организации или индивидуального аудитора для проведения инициативных проверок.
Однако выбор аудиторских организаций несколько сужается при проведении обязательного аудита в акционерных обществах, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъектов РФ составляет не менее 25 %. В этом случае выбирать следует из аудиторских организаций-победителей открытого конкурса на право проведения открытых проверок указанных организаций. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ.
После выбора аудиторской организации акционерное общество направляет на имя руководителя аудиторской организации приглашение провести аудиторскую проверку.
Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) имеют право выбора клиента. Ей следует определить, будет ли она заключать договор с клиентом по результатам этапа предварительного планирования аудиторской проверки.
В ответ на приглашение провести проверку аудиторская организация (индивидуальный аудитор) составляет письмо-обязательство аудиторской организации (индивидуального аудитора) о согласии на проведение аудита, которое направляется непосредственно руководителю акционерного общества, пригасившего аудиторскую фирму. Составление этого документа завершает этап предварительного планирования аудиторской проверки потенциального клиента.
Далее договор об оказании аудиторских услуг заключается в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.
Кроме того, при заключении договора об оказании аудиторских услуг с предприятием следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг".
Аудитор в определенных случаях должен получать от руководства акционерных обществ разъяснения, необходимые ему для достижения целей его работы. Необходимый объём информации, а так же перечень случаев, в которых необходимо получение таких разъяснений, определяются аудитором самостоятельно. Порядок обращения аудитора к руководству акционерного общества может быть оговорен в договоре на аудиторскую проверку, а так же в письме-обязательстве. В случае, если такой порядок не оговорен, аудитор вправе сам определить способ обращения к руководству акционерного общества в зависимости от степени важности, объёма и содержания требуемой информации.
При этом аудитору следует иметь в виду, что руководство аудируемого лица не вправе ограничивать круг вопросов, подлежащих аудиту.
Во всех случаях обязательного аудита, а так же в случаях, когда это обусловлено нормативными актами или договором, аудиторские организации обязаны готовить и предоставлять аудируемому лицу по результатам аудиторской проверки письменную информацию (письменный отчет).Аудиторская организация обязана указать в письменной информации все связанные с фактами хозяйственной жизни акционерного общества ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита акционерного общества часто возникает необходимость во взаимодействии со службами внутреннего контроля аудируемого лица. При этом аудиторы должны руководствоваться нормами, изложенными в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудита".
Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки акционерного общества. Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью. Аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и отразить в своей рабочей документации выводы, касающиеся конкретной работы внутреннего аудитора, которая была протестирована, изучена и оценена. При формировании оценки внутреннего аудита на стадии планирования следует учитывать его:
ГОСТ
Основные определения, понятие и цель аудита акционерных обществ
Аудит (аудиторская деятельность) - это вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимой проверки отчетности и бухгалтерского учета предприятия.
Цель аудита - выражение независимого мнения об уровне достоверности финансовой отчетности организации и определение соответствия законодательству порядка ведения бухгалтерского учета.
Акционерное общество — это такая организационная форма объединения вкладов организаций, предприятий или других юридических лиц и граждан, целью которой является совместное осуществление хозяйственной деятельности. Акционерные общества бывают закрытые и открытые.
Нормативное регулирование аудита АО
В Российской Федерации на сегодняшний день система нормативного регулирования проведения аудита предприятий в форме акционерных обществ обладает многоуровневой структурой:
Готовые работы на аналогичную тему
Методика проведения аудита акционерных обществ
Акционерные общества вправе самостоятельно производить выбор аудиторской организации для проведения обязательной или инициативной аудиторской проверки. При обязательном аудите акционерных обществ, с долей государственной собственности в уставных капиталах более 25% выбирать нужно из аудиторских организаций, которые победили в открытом конкурсе на право проведения открытых проверок акционерных обществ.
После того как выбор аудиторской организации осуществлен акционерное общество направляет аудиторской организации приглашение на проведение аудиторской проверки. В ответ на приглашение аудиторская организация на имя руководителя акционерного общества отправляет письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Далее заключается договор об оказании аудиторских услуг. На данном этапе необходимо руководствоваться нормами правил "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг".
При проведении аудита часто возникает потребность во взаимодействии со службами внутреннего контроля акционерного общества. В данной ситуации необходимо руководствоваться нормами стандарта аудиторской деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудита". При оценке аудитором риска и очень важны результаты внутреннего контроля, при эффективной их использовании можно существенно сократить перечень процедур, необходимых к проведению аудиторской организации.
Аудиторские организации обязаны по окончанию проверки предоставлять аудируемому лицу письменный отчет. Отчет в письменной форме должен отражать все ошибки и недочеты, которые могут оказать или оказывают существенное влияние на уровень достоверности бухгалтерской отчетности.
Сегодняшняя публикация акцентирует внимание читателя на том, каковы особенности проведения аудита АО в России, и ставит точку в далеко не праздном вопросе, почему заниматься аудитом должны профессионалы.
Под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерского учета, которая производится для определения уровня достоверности финансовой отчетности, а также ее соответствия установленным законодательством нормам.
Особенности проведения аудита АО в России
Аудит акционерного общества может осуществляться только организациями или частными экспертами, имеющими квалификационный аттестат аудитора.
Например, на российском рынке одной из крупнейших компаний, которая оказывает услуги в сфере аудита и бизнес-консультирования, является КСК ГРУПП. Эта организация входит в топ-15 аудиторских групп и сетей РФ.
Проведение обязательного аудита в России регулируется нормативными документами, которые сведены в многоуровневую систему:
- 1-й уровень – общие законы, определяющие понятия и цели такой проверки, а также особенности правового статуса АО;
- 2-й уровень – федеральные стандарты, регулирующие общие вопросы аудиторской деятельности (являются обязательными для исполнения);
- 3-й уровень – стандарты аккредитованных аудиторских объединений (они занимаются урегулированием специфических вопросов локального характера);
- 4-й уровень – внутриорганизационные правила, которые разрабатывают в индивидуальном порядке.
После того как аудит акционерного общества закончен, компания, которая его проводила, обязана предоставить письменный отчет, где указываются все недочеты аудируемого лица, влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности.
Такое аудиторское заключение позволяет АО вовремя внести необходимые данные и избежать ответственности за недостоверную информацию.
Заключение аудиторов – это официальный документ, который может использоваться как в текущей деятельности, так и при подготовке различного вида отчетов или, например, при обращении в государственные органы.
Почему заниматься аудитом должны профессионалы?
Так как аудит акционерного общества является проверкой, позволяющей подтвердить достоверность и законность финансовых отчетов компании на независимом уровне, очень важно, чтобы такую деятельность осуществляли квалифицированные специалисты.
Обратившись в КСК ГРУПП, каждый клиент может быть уверенным в том, что аудиторами будет проведен полный и непредвзятый анализ всей документации, а по результатам предоставлено детальное заключение.
Специалисты смогут на экспертном уровне подтвердить правильность ведения бухучета и достоверность всех указанных финансовых результатов – к примеру, операций на рынке ценных бумаг.
Таким образом, аудит от КСК ГРУПП – это уверенность в достоверности учета, возможность минимизации ошибок и снижение рисков при проверке налоговыми и другими государственными органами.
Сегодняшняя публикация акцентирует внимание читателя на том, каковы особенности проведения аудита АО в России, и ставит точку в далеко не праздном вопросе, почему заниматься аудитом должны профессионалы.
Под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерского учета, которая производится для определения уровня достоверности финансовой отчетности, а также ее соответствия установленным законодательством нормам.
Особенности проведения аудита АО в России
Аудит акционерного общества может осуществляться только организациями или частными экспертами, имеющими квалификационный аттестат аудитора.
Например, на российском рынке одной из крупнейших компаний, которая оказывает услуги в сфере аудита и бизнес-консультирования, является КСК ГРУПП. Эта организация входит в топ-15 аудиторских групп и сетей РФ.
Проведение обязательного аудита в России регулируется нормативными документами, которые сведены в многоуровневую систему:
- 1-й уровень – общие законы, определяющие понятия и цели такой проверки, а также особенности правового статуса АО;
- 2-й уровень – федеральные стандарты, регулирующие общие вопросы аудиторской деятельности (являются обязательными для исполнения);
- 3-й уровень – стандарты аккредитованных аудиторских объединений (они занимаются урегулированием специфических вопросов локального характера);
- 4-й уровень – внутриорганизационные правила, которые разрабатывают в индивидуальном порядке.
После того как аудит акционерного общества закончен, компания, которая его проводила, обязана предоставить письменный отчет, где указываются все недочеты аудируемого лица, влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности.
Такое аудиторское заключение позволяет АО вовремя внести необходимые данные и избежать ответственности за недостоверную информацию.
Заключение аудиторов – это официальный документ, который может использоваться как в текущей деятельности, так и при подготовке различного вида отчетов или, например, при обращении в государственные органы.
Почему заниматься аудитом должны профессионалы?
Так как аудит акционерного общества является проверкой, позволяющей подтвердить достоверность и законность финансовых отчетов компании на независимом уровне, очень важно, чтобы такую деятельность осуществляли квалифицированные специалисты.
Обратившись в КСК ГРУПП, каждый клиент может быть уверенным в том, что аудиторами будет проведен полный и непредвзятый анализ всей документации, а по результатам предоставлено детальное заключение.
Специалисты смогут на экспертном уровне подтвердить правильность ведения бухучета и достоверность всех указанных финансовых результатов – к примеру, операций на рынке ценных бумаг.
Таким образом, аудит от КСК ГРУПП – это уверенность в достоверности учета, возможность минимизации ошибок и снижение рисков при проверке налоговыми и другими государственными органами.
Читайте также: