Профессиональный стандарт аудитор кратко

Обновлено: 05.07.2024

Настоящим письмом сообщаем мнение по поступившим от Комитета по контролю качества вопросам.

Мнение по вопросу 1.

Согласно абзацам 1 и 3 части 2 статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) обязательным для включения в трудовой договор является условие о трудовой функции (работе по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы). Если в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, или соответствующим положениям профессиональных стандартов.

Согласно статье 195.3 ТК РФ, вступающей в силу с 01.07.2016:

- если Трудовым кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации (то есть к уровню знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работника – ч.1 ст.195.1 ТК РФ), необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями;

- характеристики квалификации, которые содержатся в профессиональных стандартах и обязательность применения которых не установлена в соответствии с частью первой статьи 195.3 ТК РФ, применяются работодателями в качестве основы для определения требований к квалификации работников с учетом особенностей выполняемых работниками трудовых функций, обусловленных применяемыми технологиями и принятой организацией производства и труда.

Таким образом, из норм статьи 195.3 следует, что профстандарт обязателен для применения работодателем только тогда, когда нормативными актами РФ (иными, чем сам стандарт) установлены требования к уровню знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы, которые необходимы работнику для выполнения определенной трудовой функции.

Требований к уровню знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работников аудиторских организаций не установлены ни Трудовым кодексом, ни другими федеральными законами, ни иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Проверку квалификации физического лица, его уровня образования и опыта работы для целей получения квалификационного аттестата аудитора согласно статье 11 Закона № 307-ФЗ должен провести не работодатель (аудиторская организация), а единая аттестационная комиссия, создаваемая саморегулируемыми организациями аудитора.

Кроме того, обращаем внимание на следующее. Согласно части 3 статьи 195.3 Трудового кодекса РФ разъяснения по вопросам применения профессиональных стандартов вправе давать Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Разъяснения Министерства труда и социальной зашиты Российской Федерации по вопросу применения профессиональных стандартов изложены в письме от 30.12.2015 г. № 14-0/В-1190, а также в информации б/н от 10.02.2016.

Мнение по вопросу 2.

Кроме того, как следует из вышеприведенных норм Трудового кодекса РФ, обязательность применения профстандарта в установленных случаях – это требование трудового законодательства (юридическое лицо в установленных случаях обязано применять профстандарт как работодатель).

В компетенцию саморегулируемой организации не входит контроль за соблюдением требований трудового законодательства.

Какими документами регламентируется деятельность прочих сотрудников аудиторских организаций, занятых в оказании услуг, не относящихся к услугам по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг (которые регулируются Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности), например, услуг по налоговому или юридическому консультированию (которые аудиторская организация может оказывать согласно части 7 статьи 1 Закона №307-ФЗ)?

Мнение по вопросу 3.

На момент подготовки настоящего мнения профессиональные стандарты в отношении работников, занятых оказанием юридических услуг или услуг по налоговому консультированию не приняты.

Если требования профстандарта обязательны для аудиторских организаций, то необходимо ли будет осуществлять оценку профессиональной квалификации работника на соответствие профстандартам? В условиях когда аудиторы для подтверждения своей профессиональной квалификации получают аттестат аудитора, а требования к прочему персоналу аудиторской организации, занятому как в осуществлении аудиторской деятельности, так и в оказании прочих, не связанных с аудиторской деятельностью услуг, законом и стандартами аудита не регламентированы, кто и в каком порядке будет проверять соответствие профстандартам?

Мнение по вопросу 4.

Если (с учётом отсутствия соответствующих требований к квалификации в 307-ФЗ) руководители подразделений все же обязаны быть аттестованными аудиторами, то на какие подразделения такое требование распространяется? Распространяется ли оно на руководителей подразделений, не связанных с оказанием аудиторских услуг, например, инфраструктурные подразделения (отдел информационных технологий, служба безопасности и т.п.), подразделения по оказанию консультационных услуг в сфере налогообложения и права, финансовый отдел и т.п.?

Мнение по вопросу 5 изложено выше (см. мнение по вопросу 1).

Как уже сказано выше, профессиональные стандарты могут являться обязательными только в части наименований должностей, профессий или специальностей, а также квалификационных требований к ним.

С учётом ответа на вопрос 5 выше, если в средней/крупной аудиторской организации подразделение по управлению рисками и контролю качества предполагает работу по нескольким направлениям и на уровне всей организации ( а не только по управлению рисками и контролю качества в аудите), то должен ли руководитель такого комплексного подразделения быть аттестованным аудитором?

Мнение по вопросу 6 приведено выше (см. мнение по вопросу 5).

Имеют ли требования профессионального стандарта преимущественную силу над федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, которые не устанавливают требования наличия квалификационного аттестата для лиц, ответственных за обзорную проверку качества задания, а также лиц, обеспечивающих в ходе аудита консультации по сложным и спорным вопросам?

Профессиональный стандарт внутреннего аудитора применяется при модернизации кадровой документации организации: её должностных инструкций, правил внутреннего распорядка и т.д. Также документ имеет широкий спектр дополнительных возможностей. Так, его можно использовать при разработке KPI, рекомендаций по повышению уровня работников или отбраковки несоответствующих по качеству кандидатов.

Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

Бланк и образец
Онлайн просмотр
Бесплатная загрузка
Безопасно

Современная правовая база профстандартов

Создание полноценной нормативной базы по должностным стандартам началось в 2013 году, когда было принято Постановление Правительства №23, где документировался порядок их составления.

В 2015 году в действие вступил Федеральный закон №ФЗ-122. Данный ФЗ дополнил положениями о профстандартах Трудовой кодекс и законодательство об образовании. Так, в ТК была введена статья 195.3, документирующая процессы их практического использования организациями-нанимателями.

В следующем году Правительство приняло Постановление №584, определившее порядок применения профстандартов в бюджетных организациях разного уровня и компаниях, большая часть которых принадлежит государству.

Основные аспекты их практического использования были обобщены и разобраны Минтрудом в Письме №14-0/10/В-2253.

Содержание профстандарта внутреннего аудитора

В 2015 году Минтруд утвердил профстандарт для аудитора (08.023). Данный документ содержит четыре части.

В его начале перечислены цель, вид и группа профессии аудитора, а также их отношение к классификаторам ОКВЭД и ОКЗ.

В следующей части указаны семь профильных функций аудитора и семнадцать их составляющих. Каждая функция состоит из двух-трёх частей. Так, функция по методическому обеспечению аудита включает:

обучение работников аудиторской компании и повышение их квалификации;
разъяснение сотрудникам принципов профильного законодательства;
разработка документов, регламентирующих деятельность аудиторов, и отслеживание их актуализации.

В третьей части содержится более подробная информация по функциям и их частям.

Для функций указано:

специалисты по аудиту, класс которых достаточен для их выполнения;
нужный им уровень опыта и образования;
особые условия их допуска к работе;
прочие данные вспомогательного характера.

Например, для вышеупомянутой функции по методическому обеспечению аудита указаны:

Три класса специалистов, готовых к её выполнению.
Образование – высшее, уровня специалитета или магистратуры. Также требуется дополнительное профильное образование и повышение квалификации.
Опыт работы – от пяти лет, в том числе от трёх в аудиторской фирме.
Дополнительно специалисту требуется членство в СРО аудиторов.
Особо указано на необходимость соблюдения аудитором норм профессиональной этики.

Также указаны коды специалистов по ОКЗ, ЕКС, ОКПДТР, ОКСО.

По составляющим функций в разделе предоставлена следующая информация:

трудовые операции аудитора;
нужные ему знания и умения;
данные вспомогательного характера.

Например, для деятельности по обучению работников аудиторской компании и повышению их квалификации указаны:

Пять трудовых операций – анализ необходимости в проведении обучения по конкретным направлениям, планирование образовательных процессов и т.д.
Одиннадцать умений в практических областях – подготовка соответствующих образовательных материалов, работа на компьютере с СПС и т.д.
Тринадцать знаний теоретического характера – основы делопроизводства, методы работы с информацией и пр.

Такое тщательное описание функций и их элементов объясняется тем, что именно на этот раздел ориентируются менеджеры при составлении должностных инструкций, норм штатного расписания и иной кадровой документации.

В заключительной части находятся сведения о тех организациях, которые занимались созданием этого должностного стандарта.

Внимание! Параметры квалификации внутреннего аудитора, взятые из профстандарта, могут служить основанием для предъявления требований к специалисту о необходимости получения им дополнительного образования.

Вопросы применения должностных стандартов

Как профстандарты используются для отсева недостаточно подготовленных кандидатов?

Работодатель, если у него официально внедрена система профстандартов, может, ссылаясь на их критерии, написать об отсутствии у кандидата необходимых деловых качеств.

В каких случаях профстандарты обязательны?

Для работодателя они носят обязательный характер, если:

Для специальности в действующем законодательстве установлены квалификационные нормативы (ст. 195.3 ТК).
Представители каких-то отраслей обладают правами на льготы и компенсации, либо для них определены профессиональные ограничения (ст. 57 ТК).
В качестве нанимателя выступает бюджетная организация или компания, большая часть которой находится в госсобственности (Постановление Правительства 584).

В иных ситуациях они носят добровольно-рекомендательный характер.

Как происходит переход на профстандарты?

Рекомендуется использовать следующий порядок операций:

Написание регламента, где определены ключевые аспекты перехода: этапы, ответственные за них и т.п.
Исследование тех аспектов деятельности организации, которые связаны с управлением персоналом. Анализируется нагрузка работников, параметры их квалификации и прочие подобные моменты.
Проверяется качество документов по персоналу: трудовых договоров, правил внутреннего распорядка и т.д.
В соответствии с подходящими по профилю профстандартами вносятся необходимые изменения в документацию.

Началом данных процессов является издание директором приказа о переходе организации на профстандарты.

Насколько актуальны положения ЕКС и ЕТКС?

Как указано Минтрудом в Письме №14-0/10/В-2253, они могут использоваться наряду с профстандартами, и работодатель сам выбирает, какой документ в приоритете, если между ними возникают противоречия. Но с начала 2020 года именно профстандарты обязательны в бюджетном секторе.

Российский бухгалтер, N 10, 2016 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

Профессиональный стандарт "Аудитор"

Приказом Минтруда России от 19 октября 2015 года N 728н утвержден профессиональный стандарт "Аудитор". Этот документ представляет собой характеристику квалификации, необходимой работнику для осуществления аудиторской деятельности и оказания прочих связанных с ней услуг.

В профессиональном стандарте описаны трудовые функции лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность и оказывающих прочие связанные с ней услуги, определен уровень квалификации по каждой из этих функций. Кроме того, в профессиональном стандарте определены возможные наименования должностей работников, трудовая деятельность которых связана с оказанием названных услуг, требования к их образованию и обучению, опыту практической работы и другие характеристики, необходимые для осуществления конкретных трудовых функций. По каждой трудовой функции детализирован состав трудовых действий, определены необходимые для ее выполнения умения и знания.

Профессиональный стандарт предназначен для применения:

а) работодателями при формировании кадровой политики и в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов работникам и установлении систем оплаты труда с учетом особенностей организации производства, труда и управления;

б) образовательными организациями профессионального образования при разработке профессиональных образовательных программ;

в) при разработке в установленном порядке федеральных государственных образовательных стандартов профессионального образования.

Согласно статье 195.3 Трудового кодекса Российской Федерации, если федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" установлены требования к квалификации для лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность. В связи с этим применение профессионального стандарта "Аудитор" обязательно для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов-работодателей с 1 июля 2016 года.

Основная цель вида профессиональной деятельности заключается в проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, а также оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью. Требования профессионального стандарта распространяются на следующие специальности:

Профессиональный стандарт "Внутренний аудитор", утвержденный в 2015 году Министерством труда и соцзащиты РФ, стал важным шагом в развитии профессии внутреннего аудитора. В документе подробно описаны цели внутреннего аудита в компании, функции и квалификационные уровни внутреннего аудитора.

Все компании, в которых есть служба внутреннего контроля или служба внутреннего аудита, используют этот профстандарт при разработке должностных инструкций, планировании обучения персонала и формировании кадровой политики.

Как создавались профессиональные стандарты внутреннего аудита

Работа над профстандартом шла 2 года. Приступил к проекту Институт внутренних аудиторов в мае 2013 года. И только 24 июня 2015-го года документ утвердили в Министерстве труда и соцзащиты РФ приказом №398н. Все это время обрабатывались отзывы на проект документа от Министерства финансов и Министерства экономического развития.

После того, как профстандарт внутреннего финансового аудита был утвержден в Минтруда РФ, его зарегистрировали в Министерстве юстиции. И уже с 14 августа 2015 документ вступил в действие.

Трудовые функции внутреннего аудитора

В профстандарте описаны цель трудовой деятельности и функции внутреннего аудитора в компании. Там сказано, что специалист должен проводить независимые внутренние аудиторские проверки и консультации по вопросам ведения бухгалтерской отчетности, управления рисками и эффективности менеджмента в целом.

Также специалисту поручается:

проверка достоверности данных о финансово-хозяйственной деятельности компании;
анализ результатов деятельности деятельности организации и обеспечение сохранности ее активов;
управление службой внутреннего аудита;
контроль за соответствием всех хозяйственных, кадровых и прочих мероприятий в компании, требованиям действующего законодательства и положениям внутренним нормативным актам.

Однако, трудовые функции внутреннего аудитора еще зависят от его квалификационного уровня.

Уровни квалификации внутреннего аудитора

Квалификация специалиста определяет, чем будет он заниматься в компании. И какие навыки, образование и опыт работы у него для этого должны быть. В профстандарте “Внутренний аудитор” описано всего 2 квалификационных уровня специалиста: шестой и седьмой.

Внутренний аудитор 6-го уровня квалификации — может проводить внутренние аудиторские проверки, но не руководить ими. Это — специалисты с высшим образованием уровня бакалавр и опытом работы от 2-х лет в любой области деятельности компании. Сюда же относятся специалисты с международными дипломами и сертификатами о прохождении курсов переподготовки и повышения квалификации в области внутреннего аудита.

Специалист 7-го уровня квалификации может управлять службой внутреннего аудита, а также проводить внутренние проверки самостоятельно или в составе группы. У внутреннего аудитора этого уровня должен быть диплом о высшем образовании не ниже магистра или “специалитет”.

Что касается высшего образования — здесь жестких требований нет. Внутренний аудит проводится в различных компаниях, поэтому у специалиста как 6-го, так и 7-го квалификационного уровня может быть высшее образование по любой специальности. Однако ему обязательно нужно получить дополнительное образование в области внутреннего аудита. Это могут быть курсы переподготовки, повышения квалификации по внутреннему аудиту или программы международной сертификации.

Для чего необходим профессиональный стандарт

Профессиональный стандарт подробно описывает, что должен знать и делать внутренний аудитор, чтобы вовремя выявлять, оценивать и снижать какие-либо риски в компании.

Компаниям наличие такого профстандарта позволяет:

ввести единую терминологию при формировании внутренней нормативной базы служб внутреннего аудита (положение о подразделении, должностные инструкции и пр.);
упорядочить наименования должностей работников служб внутреннего аудита;
сформировать требования к опыту работы, знаниям и умениям для подбора, оценки и обучения внутренних аудиторов;
разрабатывать программы профессиональной подготовки и повышения квалификации как в организациях, так и на базе высших учебных заведений.

Большинство работодателей уже применяют профессиональные стандарты при подборе специалистов в службу внутреннего аудита, когда планируют обучение, аттестацию работников и разрабатывают систему оплаты труда. Вузы и учебные центры используют стандарт при разработке образовательных программ и программ повышения квалификации.

Для специалистов профстандарт стал неким ориентиром по обучению и профессиональному росту. Чтобы соответствовать требованиям и продвигаться по карьере, внутреннему аудитору необходимо постоянно обучаться и повышать свою квалификацию. Проще всего это делать на онлайн-курсах Финансовой академии Актив.

Читайте также: