Обязанности аудируемых лиц кратко

Обновлено: 05.07.2024

1. Требовать и получать обоснования замечаний и выводов аудиторских организаций или аудиторов, а также информацию об их членстве в СОА.

2. Получать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг.

3. Осуществлять иные права, предусмотренные договором оказания аудиторских услуг.

1. Содействовать в своевременном и полном проведении аудита: создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, запрашивать для проведения аудита сведения у третьих лиц.

2. Не предпринимать действий, направленных на суждение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие информации и документации, запрашиваемых аудиторскими организациями и аудиторами. Содержание в документах коммерческой тайны не может являться основанием для отказа их предоставить аудиторской организации или аудитору.

3. Своевременно оплачивать аудиторские услуги, даже если аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица.

4. Исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Основным документом, составляемы по результатам аудиторской проверки является аудиторское заключение, то есть официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Оно предоставляется только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договору оказания аудиторских услуг.

Аудиторское заключение может быть признано заведомо ложным, но исключительно по решению суда. Если оно было составлено без проведения аудита либо по результатам аудита, но явно противоречит содержанию документов, представленных и рассмотренных в ходе аудита. Контроль за деятельностью аудиторских организаций аудиторов осуществляют министерство финансов и СОА, которые вправе применять меры дисциплинарного воздействия. Например, Минфин вправе:

· Выносить предписания об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений в установленный срок.

· Выносить в письменной форме предупреждения о недопустимости нарушения законодательства.

· Направлять СОА, членом которой является аудиторская организация или аудитор обязательные для исполнения предписания. На исполнение дается 3 рабочих дня.

· Принять решение о приостановлении членства или исключении аудиторской организации или аудитора из СОА.

· Выносить предписание, обязывающее устранить выявленные по результатам внешней проверки качества работы нарушения в установленный срок.

· Выносить предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения законодательства.

· Принимать решения о приостановлении членства в СОА на срок до устранения выявленных нарушений, но не боле 180 календарных дней.

· Принимать решения об исключении из членов СОА.

· Применять иные установленные документами СОА меры.

В отличие от властного контроля аудит является инициативным, то есть аудируемое лицо само приглашает аудитора или аудиторскую организацию для проверки. Исключением является проведение обязательного аудита. Гражданским законодательством предусмотрено проведение ежегодного обязательного аудита, например, ОАО, кредитных организаций и других, организаций, чей объем выручки за прошлый год превышает 400 000 000 млн. Р., или сумма активов которых превышает 60 000 000 млн. Р., и др.

2. Получать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг.

3. Осуществлять иные права, предусмотренные договором оказания аудиторских услуг.

· Выносить в письменной форме предупреждения о недопустимости нарушения законодательства.

· Принять решение о приостановлении членства или исключении аудиторской организации или аудитора из СОА.

· Выносить предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения законодательства.

· Принимать решения об исключении из членов СОА.

· Применять иные установленные документами СОА меры.

1. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 359-ФЗ

1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке;

2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ в часть 2 статьи 14 настоящего Федерального закона внесены изменения

2. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 31 декабря 2017 г. - Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 481-ФЗ

1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц;

Информация об изменениях:

Пункт 2 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 359-ФЗ

2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ в пункт 4 части 2 статьи 14 настоящего Федерального закона внесены изменения

4) исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ статья 14 настоящего Федерального закона дополнена частью 3

3. Учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель обязаны рассмотреть информацию аудиторской организации, индивидуального аудитора о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору при оказании аудиторских услуг случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев и в письменной форме проинформировать о результатах рассмотрения аудиторскую организацию, индивидуального аудитора не позднее 90 календарных дней со дня, следующего за днем получения указанной информации.

Права и обязанности аудируемых лиц описаны в Законе об аудиторской деятельности Российской Федерации.

Рассмотрим основные права аудируемых лиц. При заключении договора проведения аудита аудируемое лицо вправе:

получить от аудиторской компании всю необходимую информацию, касаемо замечаний и заключения аудиторской компании, либо независимого аудитора;
получить информацию, состоит ли аудиторская компания, либо индивидуальный независимый аудитор в саморегулируемой компании аудиторов;
запросить заключение аудиторской компании ровно в срок, согласованный ранее в договоре оказания аудиторских услуг;
определять другие права, не противоречащие законодательству РФ, и указанные в заключенном договоре об оказании аудиторских услуг.

Аудируемое лицо вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую компанию для проведения аудиторской проверки своего предприятия. Главное, осуществление аудита в установленные сроки.

В случае фактов нарушения аудитором норм законодательства РФ об аудиторской деятельности, аудируемое лицо вправе проинформировать об этом федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности, соответствующие саморегулируемые профессиональные компании, центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии.

Основные обязанности аудируемого лица

Помимо прав аудируемое лицо также имеет ряд обязанностей. Рассмотрим некоторые из них.

Аудируемое лицо, после заключения договора на оказание аудиторских обязано:

всячески помогать аудиторской компании в проведение аудита, создать все необходимые условия;
предоставить всю запрашиваемую информацию для осуществления аудиторской проверки;
предоставить исчерпывающие разъяснения по интересующим аудитора вопросам;
не препятствовать получению аудитора или аудиторской организации всей необходимой информации;
не предпринимать никаких мер для сужения круга вопросов, необходимых для проведения аудита;
производить своевременную оплату аудита в количестве и порядке, указанном в согласованном договоре. Если аудируемое лицо не согласно с заключением аудитора, это не является показанием к неоплате проделанной работы;
исполнить иные обязанности, указанные в согласованном договоре оказания аудиторских услуг.

В случае если аудиторская компания в ходе проведения аудиторской проверки запрашивает документацию, в которой содержится коммерческая тайна, аудируемое лицо обязано предоставить необходимую информацию.

Также следует отметить, что компании, которым необходимо пройти аудиторскую проверку, в обязательном порядке должны заключать договоры с исполнителем на проведение обязательного аудита. В случае незаключения или заключения не вовремя договора на оказание аудиторских услуг компанией, которой необходимо пройти обязательную аудиторскую проверку, этот факт может рассматриваться как действие, при помощи которого экономический субъект пытается избежать проведения обязательной аудиторской проверки своего предприятия.

Данные права и обязанности аудируемого лица могут быть расширены ФСАД, либо оговорены индивидуально при составлении и согласовании договора об оказании аудиторских услуг.

Аудиторская тайна

При осуществлении любой аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг аудиторская компания или частный аудитор обязан обеспечить сохранность тайны о всех финансовых операциях заказчика.

Помимо этого аудиторские компании обязаны гарантировать неразглашении информации, указанной во всей используемой во время аудита документации. Также аудиторская компания не может осуществить передачу полученной информации третьим лицам, либо распространять ее, не получив на это письменное разрешение аудируемой компании. Исключением являются ситуации, указанные в Законе об аудиторской деятельности и других федеральных законах.

Если же аудиторская компания, частный аудитор, уполномоченный федеральным органом, либо другими лицами, у которых имелся доступ к секретной информации аудируемого лица, согласно Закону об аудиторской деятельности и иных нормативных актов РФ, все-таки осуществил несогласованное распространение секретной информации, заказчик (экономический субъект) вправе требовать возмещение причиненных убытков.

Документы, рассматриваемые в ходе аудиторской проверки и содержащие информацию о финансовых делах компании, а также партнерах организации, которые находятся на рассмотрении аудиторской компании или частного аудитора, могут быть предоставлены третьему лицу исключительно согласно решению суда. В качестве третьего лица могут выступить объекты, уполномоченные данным решением, либо органы государственной власти РФ в случае, исключительно предусмотренном действующим законодательством РФ.

Рассмотрим виды информации, полученной в ходе проведения аудиторской проверки, которые не являются аудиторской тайной:

информация, которой поделился непосредственно сам экономический субъект, либо информация, на разглашение которой дал согласие заказчик;
информация, которая используется при заключении с аудируемым лицом при подготовке договора о проведении обязательного аудита;
информация о сумме и порядке оплаты услуг аудиторской компании.

В случае передачи информации, которая является аудиторской тайной, уполномоченным федеральным органам, саморегулируемым компаниям аудиторов не подразумевает письменного согласия компании, аудиторская проверка которой осуществляется.

Распространение аудиторского заключения также можно отнести к понятию аудиторской тайны. Часть 4 статьи 6 Закона об аудиторской деятельности определяет предоставление аудиторского заключения исключительно аудируемому лицу или лицу, которое заключило договор оказания аудиторских услуг.

Аудируемые лица при проведении аудиторских проверок имеют право:

1)получать от аудиторов информацию о законодательстве и нормативных актах, на которых основываются выводы аудиторов;

2)срок, установленный договором получить от аудиторов аудиторское заключение;

3)осуществлять иные права, предусмотренные договором и не противоречащие законодательству.

Обязанности аудируемых лиц:

1)заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки установленные законодательством;

2)создавать для аудиторов условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять им содействие, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать исчерпывающее объяснение и подтверждение в устной и письменной форме, запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

3)не предпринимать каких-либо действий, ограничивающих круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита;

4)оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

5)своевременно оплачивать услуги аудиторов в соответствии с условиями договора, в т.ч. когда выводы аудиторов не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6)исполнять иные обязанности, предусмотренные договором и не противоречащие законодательству.

Ответственность аудируемых лиц подразделяется на:

1)ответственность за нарушения, связанные с проведением аудиторских проверок – экономические субъекты, которые должны проводить обязательные аудиторские проверки могут отклоняться от самого факта проведения аудита, препятствовать аудиту, оказывать давление на аудиторов. Ныне действующее законодательство не предусматривает прямой ответственности экономических субъектов и должностных лиц за такие нарушения. Следствием уклонения от проведения аудита является отсутствие аудиторского заключения. В этом случае организация несет ответственность за неполное представление бухгалтерской отчетности: на должностных лиц налагается административной штраф в размере 20-30 МРОТ (2-3 тыс. руб.). В случае препятствования проведению аудита, оказанию давления на аудиторов, аудитор вправе отказаться от дальнейшего проведения аудиторской проверки (без составления аудиторского заключения) или составить аудиторское заключение с отказом о выражении мнения

2)ответственность за выявленные аудиторами нарушения в ведении бухгалтерской учета и составления фин отчетности – в ходе аудиторской проверки аудитор может выявить нарушение гражданского, налогового, валютного, таможенного и иного законодательства. В этом случае аудируемое лицо несет ответственность, предусмотренную в соответствии с законодательством. В тоже время аудиторы не имеют право разглашать ставшие им известными факты нарушений (кроме случаев, когда такие нарушения носят признаки уголовных нарушений). Аудитор должен сообщать аудируемому лицу о выявленных нарушениях, давать рекомендации по устранению недостатков. Аудируемое лицо вправе в добровольном порядке устранить выявленные замечания. При этом аудитор учитывает такое устранение при подготовке аудиторского заключения. Аудируемые лица несут ответственность лишь за несвоевременное исполнение обязательств. В случае отказа аудируемого лица от устранения или недолжного устранения аудитор учитывает данный факт путем составления аудиторского заключения с оговорками или отрицательного заключения.

Читайте также: