Мсфо ifrs 7 финансовые инструменты раскрытие информации кратко

Обновлено: 05.07.2024

Основной целью данного стандарта является установление требований по раскрытию информации, позволяющей пользователям оценить:

влияние финансовых инструментов на финансовое положение и финансовые результаты деятельности компании;
характер и размер рисков, которым компания подвержена в течение периода и на дату окончания отчетного периода в связи с финансовыми инструментами, и каким образом она управляет этими рисками.

В том случае, когда настоящий стандарт требует раскрытия информации по классам финансовых инструментов, компания должна сгруппировать финансовые инструменты по классам, соответствующим характеру раскрываемой информации и учитывающим характеристики этих финансовых инструментов.

Влияние финансовых инструментов

Отчет о финансовом положении

Стандарт требует раскрытия следующих основных категорий финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9 либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях:

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с подразделением их на:

активы, классифицированные как таковые по усмотрению компании при первоначальном признании;
активы, в обязательном порядке оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с подразделением их на:

обязательства, классифицированные как таковые по усмотрению компании при первоначальном признании;
обязательства, удовлетворяющие определению предназначенных для торговли в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с подразделением их на:

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
инвестиции в долевые инструменты, классифицированные как таковые по усмотрению компании при первоначальном признании (не предназначенные для торговли, а также не являющиеся условным возмещением, признанным приобретателем в рамках сделки по объединению бизнесов).

Отчет о совокупном доходе

Раскрытие чистой прибыли или чистых убытков от следующих категорий финансовых инструментов:

финансовых активов и обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с подразделением их на:

классифицированные по усмотрению компании в эту категорию при первоначальном признании или впоследствии в соответствии с пунктом 6.7.1 МСФО (IFRS) 9, когда компания использует кредитный производный инструмент (который оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток) для управления кредитным риском, связанным с финансовым инструментом. Раскрывается раздельно сумма прибыли или убытка, признанная в составе прочего совокупного дохода, и сумма, признанная в составе прибыли или убытка за период;
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в обязательном порядке в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (например, финансовые обязательства, предназначенные для торговли);

Другие раскрытия

Описание учетной политики по финансовым инструментам.

Касательно учета хеджирования раскрывается следующая информация:

описание каждого вида хеджирования, инструментов хеджирования, каким образом определяется экономическая взаимосвязь между объектом хеджирования и инструментом хеджирования для целей оценки эффективности, а также каким образом устанавливается коэффициент хеджирования и характер хеджируемых рисков;
применительно к хеджированию денежных потоков: условия и параметры инструментов хеджирования и их влияние на будущие денежные потоки, временнáя структура номинальной стоимости инструмента хеджирования, (если применимо) средняя цена или ставка, описание источников неэффективности хеджирования, описание любой прогнозируемой сделки, в отношении которой ранее применялся учет хеджирования, но совершение которой больше не ожидается;
раскрытие сумм, относящихся к инструментам хеджирования, отдельно по каждой категории риска для каждого типа хеджирования (хеджирование справедливой стоимости, хеджирование денежных потоков или хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение): балансовая стоимость инструментов хеджирования, статья отчета о финансовом положении, в составе которой отражен инструмент; номинальные величины инструментов хеджирования;
при хеджировании справедливой стоимости информация об изменениях в справедливой стоимости инструментов хеджирования и хеджируемых статей;
применительно к хеджированию справедливой стоимости: величина неэффективности хеджирования, признанная в составе прибыли или убытка, и статья в отчете о совокупном доходе, в составе которой отражена признанная неэффективность хеджирования;

применительно к хеджированию денежных потоков и хеджированию чистой инвестиции в иностранное подразделение:

прибыли или убытки, которые были признаны в составе прочего совокупного дохода;
величина неэффективности хеджирования, признанная в составе прибыли или убытка;
статья в отчете о совокупном доходе, в которую включена величина неэффективности хеджирования;
сумма, реклассифицированная из резерва хеджирования денежных потоков или из резерва накопленных курсовых разниц в состав прибыли или убытка в качестве реклассификационной корректировки;
статья в отчете о совокупном доходе, в которую включена реклассификационная корректировка;
в случае хеджирования нетто-позиции, прибыли или убытки от хеджирования, признанные отдельной статьей в отчете о совокупном доходе.

При классификации финансового инструмента как оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток в связи с использованием кредитного производного инструмента для управления кредитным риском по такому финансовому инструменту раскрывается следующая информация:

сверка как номинальной стоимости кредитного производного инструмента, так и справедливой стоимости по состоянию на начало и на конец периода;
прибыль или убыток, признанные в составе прибыли или убытка за период;
в случае прекращения оценки финансового инструмента по справедливой стоимости через прибыль или убыток, величина справедливой стоимости, которая стала его балансовой стоимостью в новой категории, а также соответствующая номинальная стоимость или основная сумма.

Информация о справедливой стоимости каждого класса финансовых активов и обязательств, вместе с:

сопоставимыми балансовыми стоимостями;
описанием определения справедливой стоимости;
детальной информацией в случаях, если справедливая стоимость не может быть справедливо оценена.

Характер и степень рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами

Раскрытия качественного характера (qualitative disclosures)

воздействие рисков на каждый из видов финансовых инструментов и причины возникновения;
цели, политику и процессы в вопросах управления рисками и методы оценки рисков;
любые изменения по сравнению с предшествующими периодами.

Раскрытия количественного характера (quantitative disclosures)

Раскрытия количественного характера предоставляют сведения о размере рисков, которым подвергнется компания, основанные на внутренней информации, предоставляемой ключевому управляющему персоналу. Эти раскрытия включают:

обобщенные количественные данные о своей подверженности такому риску по состоянию на отчетную дату;
раскрытия по кредитным рискам, рискам ликвидности, рыночным рискам;
концентрации риска.

Кредитный риск (credit risk)

Раскрытия по кредитному риску включают:

подробную информацию о практике компании по управлению кредитным риском, а также о ее взаимосвязи с признанием и оценкой ожидаемых кредитных убытков, включая методы, допущения и информацию, используемые для оценки;
количественную и качественную информацию, позволяющую оценить суммы, обусловленные ожидаемыми кредитными убытками, включая изменение суммы ожидаемых кредитных убытков и причины таких изменений;
информацию о подверженности кредитному риску, включая значительные концентрации кредитного риска (в разрезе уровней рейтинга кредитного риска);
информацию о полученном обеспечении и иные механизмы повышения кредитного качества.

Риск ликвидности (liquidity risk)

Раскрытия по риску ликвидности включают:

аналитические данные о сроках погашении финансовых обязательств;
описание способов управления риском ликвидности.

Рыночный риск (market risk)

Рыночный риск — это риск того, что справедливая стоимость или денежные потоки, относящиеся к финансовым инструментам, будут колебаться в зависимости от изменения рыночных цен. Рыночные риски включают риск по процентным ставкам, валютный риск и другие ценовые риски.

Раскрытия по рыночным рискам включают:

анализ чувствительности к каждому виду рыночного риска, которым подвержена компания;
использованные методы и допущения и их изменения по сравнению с предыдущим периодом и причины.

Если компания подготавливает анализ чувствительности для целей управления финансовыми рисками, например, на основе стоимостной оценки рисков, отражающий взаимозависимость между переменными риска (например, процентными ставками и обменными курсами), то компания может использовать данный анализ чувствительности. При этом необходимо объяснить использованный метод и основные параметры и допущения, лежащие в основе предоставленных данных, и цель используемого метода и ограничения, из-за которых информация может не полностью отражать справедливую стоимость соответствующих активов и обязательств.

Передача финансовых активов

Компания должна раскрывать информацию, которая позволяет пользователям ее финансовой отчетности:

понять взаимосвязь между переданными финансовыми активами, признание которых не было полностью прекращено, и соответствующими обязательствами; и
оценить характер продолжающегося участия компании в финансовых активах, признание которых было прекращено, а также связанные с таким участием риски.

Переданные финансовые активы, признание которых не было полностью прекращено

характер переданных активов;
характер рисков и выгод, связанных с правом собственности, которые компания сохраняет;
описание характера взаимосвязи между переданными активами и соответствующими обязательствами, в том числе ограничения на использование;
стоимость переданных активов и соответствующих им обязательств.

Переданные финансовые активы, признание которых полностью прекращено

Необходимо раскрыть, как минимум, следующую информацию:

балансовую стоимость признанных активов и обязательств;
справедливую стоимость активов и обязательств, отражающих продолжающееся участие в финансовых активах, признание которых было прекращено;
сумму максимальной подверженности риску возникновения убытка от продолжающегося участия в финансовых активах и информацию о том, как определяется эта сумма;
анализ сроков возникновения недисконтированных денежных потоков для выкупа финансовых активов с указанием оставшихся договорных сроков продолжающегося участия компании в данных активах.

прибыль или убыток, признанный на дату передачи соответствующих активов;
доходы и расходы в связи с продолжающимся участием компании в финансовых активах, признание которых было прекращено;
детальную информацию, если общая сумма поступлений от операций по передаче активов распределяется на протяжении этого отчетного периода неравномерно.

Международные стандарты финансовой отчетности и другие публикации International Accounting Standards Committee (КМСФО) защищены авторским правом КМСФО.

Официальным текстом МСФО является текст, публикуемый КМСФО на английском языке.

Никакая ответственность за ущерб, нанесенный любому лицу, действующему или бездействующему в результате любых материалов в настоящей публикации, не может быть принята авторами.

109028, Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1

Для возможности совершать покупки на сайте нужно:
авторизоваться / зарегистрироваться

Спасибо за покупку!

От имени Заказчика – адрес электронной почты, указанный при оплате курса.

Правила и порядок обработки Исполнителем персональных данных пользователей Сайта изложены в политике конфиденциальности, опубликованной на Сайте.

Действия, совершенные с использованием логина и пароля и личных данных Заказчика на Сайте, расцениваются как действия самого Заказчика.

Доступ предоставляется на ограниченный срок (3 месяца с момента предоставления уникального ключа).

Заказчик не вправе передавать третьим лицам данные для входа в Личный кабинет (логин, пароль), а также уникальный ключ доступа.

В случае нарушения Заказчиком настоящего обязательства Исполнитель оставляет за собой право досрочно прекратить исполнение своих обязательств по договору в соответствии с условиями Оферты в одностороннем порядке без каких-либо выплат или компенсаций в пользу Заказчика, или по своему усмотрению блокировать учетную запись Заказчика до устранения соответствующих нарушений, а также требовать возмещения причиненного действиями Заказчика ущерба.

Заказчику известны важнейшие функциональные свойства онлайн-платформы Исполнителя, доступ к которой предоставляет Исполнитель; Заказчик несет риск несоответствия онлайн-платформы Исполнителя, ее функциональных возможностей и доступных на ней информационных и образовательных материалов желаниям и потребностям Заказчика.

Исполнитель не несет ответственность за невозможность оказания услуг по причинам, связанным с нарушением со стороны Заказчика (пользователя) работы Интернет-канала, оборудования или программного обеспечения.

Никакая информация, материалы и/или консультации, предоставляемые Исполнителем в рамках оказания услуг по настоящему договору, не могут рассматриваться как гарантии. Принятие решений на основе всей предоставленной Исполнителем информации находится в исключительной компетенции Заказчика. Заказчик принимает на себя полную ответственность и риски, связанные с использованием информации и материалов, предоставленных Исполнителем в рамках исполнения своих обязательств по Оферте.

МИР
VISA International
Mastercard Worldwide
JCB

Сайт Исполнителя поддерживает 256-битное шифрование. Конфиденциальность сообщаемой персональной информации обеспечивается ПАО СБЕРБАНК. Введенная информация не будет предоставлена третьим лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Проведение платежей по банковским картам осуществляется в строгом соответствии с требованиями платежных систем МИР, Visa Int., MasterCard Europe Sprl, JCB.

Также возможны следующие причины отказа в оплате заказа по карте:

ошибка при вводе номера карты, срока действия, CVV/CVC кода;
установление банком Заказчика ограничений на объем оплат, производимых в течение дня;
установление банком Заказчика запрета на проведение оплаты через интернет или MOTO транзакции;
банк Заказчика видит два одинаковых списания и считает эту операцию ошибочной.

Существуют настройки робота банка, направленные на выявление мошеннических транзакций, и внесение ай-пи (IP) в черный список.

При возникновении проблем в оплате заказа картой Заказчику необходимо обратиться в его банк по телефону технической поддержки, указанному на обратной стороне банковской карты.

Юридический и фактический адрес: 109028, Москва, Хохловский пер., дом 16, стр. 1, этаж 1, помещение 23