Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала кратко

Обновлено: 30.06.2024

Проверка учредительных документов расчетов с учредителями

Есть несколько уровней:

проверка учредительных документов – проверка юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством;
проверка формирования уставного капитала;
проверка расчетов с учредителями, то есть правильности всех этапов выплат учредителям и правильности формирования уставного капитала;
проверка правильности начисления налогов при расчетах с учредителями и формировании уставного капитала, рассматривается расчет и внесение налоговых и других сборов.

Выполнение данных уровней аудита подразумевает разбор следующих вопросов:

выявление правильности формирования уставного капитала;
проверку юридических оснований на правомерность функционирования экономического субъекта;
поиск возможных несоответствий в расчетах с учредителями;
проверка полноты и своевременности формирования уставного капитала;
установление наличия оснований и правильности расчетов, оценка вносимых в уставной капитал в виде вкладов материальных ценностей (также объектов недвижимости), ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.
оценка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в разделах:
наличия задолженности по выплате доходов участникам;
размера уставного капитала;
расходов на создание предприятия;
количества выкупленных у акционеров собственных акций;
задолженности участников (учредителей) по вкладам в уставной капитал и финансовые вложения в уставные капиталы других экономических субъектов ООО, ЗАО и др.);
исследование нюансов получения доходов от участия уставных капиталах сторонних экономических субъектов;
проверка с законодательной точки зрения отношение в капиталах сторонних экономических субъектов;
поиск ошибок и проверка расчета, перечисления и удержания налоговых сборов и прочих обязательных платежей.

В процессе проверки, аудитор осуществляет оценку учредительных документов по их полноте и наличию всех необходимых сведений, которые дают возможность:

проводить расчеты;
осуществлять функционирование проверяемого объекта;
производить формирование уставного капитала, резервов и фондов; отвечать по обязательствам;
определять последствия сделок по налоговым и вопросам права и т. д.

Информация, которая будет получена в ходе проведения аудита учредительных документов, может в дальнейшем быть использована для проверки операций учета и других участков. По этой причине, следует выявлять влияние данной информации, которое оно оказывает на формирование полного аудиторского суждения.

В процессе проведения экспертизы учредительных документов необходимо выявить следующие моменты:

типы деятельности, регламентированные для объекта аудита;
весь перечень учредителей объекта;
размер доли каждого участника (учредителя) и всего учредительного капитала;
полномочия руководителей всех уровней, при принятии ими управленческих решений, и принципы, по которым происходит управление объектом;
методы и принципы оценки долей учредителей в уставном капитале во всех формах;
вид и размер внесенных долей в уставной капитал;
правильность составления документов по взносам в уставной капитал;
если были изменения в учредительных документах, то проверяется их своевременность;
организационно-правовую форму объекта аудита (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и т.д.)
является ли объект аудита предприятием малого предпринимательства;
проверка счетов, которые имеет право открывать проверяемый объект в банковских учреждениях;
прописано ли основание резервного и других фондов в уставе;
предусмотрено ли ведение внешнеэкономической деятельности в уставе;
в праве ли объект аудита создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы и прочие подразделения, выделенные на отдельный баланс;
есть ли лицензия на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с действующим законодательством РФ;
правильность исчисления доходов акционеров и учредителей и удержания налога на доход;
порядок распределения прибыли, которая остается в распоряжении объекта проверки после уплаты обязательных платежей по итогам года;
правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и оформления бухгалтерской документации;
соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 80 "Уставный капитал" и 75 "Расчеты с учредителями".

Аудитор или аудиторская организация при проверке общих документов организации обязаны следовать нормативным документам, которые отражены в: Гражданском Кодексе, Налоговом Кодексе, Законе о бухучете, Федеральных законах от 30.12.2008 № 307-ΦЗ, "Об акционерных обществах", "О рынке ценных бумаг", от 09.07.1999 № 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", "О лицензировании отдельных видов деятельности", федеральных правилах (стандартах) деятельности аудиторов и аудиторских организаций в Российской Федерации; Положении по ведению бухучета и отчетности в Российской Федерации, утвержденной в приказе Минфина России от 29.07.1998 № 34н; Положении по бухучету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Министерства Финансов России от 06.10.2008 № 106н; Плане счетов бухучета и Инструкции по применению, утвержденной приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н; Положении по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденном приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; письме Минфина России от 24.07.1992 № 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях", Методических указаниях по проведению инвентаризации финансовых обязательств и имущества, утвержденных приказом Министерства финансов России от 13.06.1995 № 49.

Для проведения проверки аудитор руководствуется данными, полученными из следующих документов:

учредительного договора;
устава объекта аудита;
патента для субъектов малого предпринимательства;
протоколов собраний учредителей;
свидетельства о государственной регистрации;
документов, которые непосредственно связаны с акционированием и приватизацией предприятий, ранее бывших в собственности государства;
свидетельства о регистрации в налоговых органах, Фондах пенсионного страхования, социального и медицинского, органах статистики, в экологических фондах и т.д.;
документов, которые подтверждают права собственности учредителей на имущество, вносимое ими в оплату за приобретенные акции при государственной регистрации общества с участием муниципальных или государственных предприятий.

Также аудитор или аудиторская компания во время проведения проверки должны обратить внимание на такие моменты:

договор с банком;
изменения в учредительных документах;
для акционерных обществ - перечень акционеров;
проспект эмиссии;
выписки из собрания акционеров, из протоколов собраний учредителей и акционеров, из решений совета директоров;
распоряжения и приказы исполнительной дирекции;
разрешения и лицензии на конкретные виды деятельности;
документы, которые подтверждают внесение в уставной капитал долей учредителей в форме нематериальной, материальной, денежной, в виде прочих ценных бумаг;
отчетность за год; способы оценки вносимых в уставной капитал частей в любой форме;
отчетность на дату реорганизации или ликвидации объекта аудита.

Программа проверки объекта аудита

Сводный общий план и сводная программа проверки объекта аудита являются основанием для планирования аудиторской проверки расчетов с учредителями и учредительных документов.

Стандартный план, по которому формируется аудит расчетов с учредителями и учредительных документов должен учитывать особенности проверки, которые были приведены выше. Программы проверки и содержание общего плана приведены в таблицах 1 и 2.

Таблица 1. План проверки в общем виде расчетов с учредителями и учредительных документов

Основная характеристика аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Среди существующих направлений проведения аудита на предприятиях ведущее место занимает аудит учредительных документов или уставной деятельности и аудит учетной политики предприятий, организаций, учреждений.

Выделение этих объектов аудита связано с тем, что они по существу являются концепциями функционирования предприятия. Их своевременное и объективное оценивание позволит выполнять значительные по объему и значимости аудиторские задания.

Задача этого аудита заключаются в том, что аудитор должен так спланировать и провести проверку, чтобы обеспечить разумную уверенность в следующем (Рис.1):

Рисунок 1. Задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Для выполнения поставленных выше задач, аудитору следует применять такие методические приемы, как:

документальные (исследование документов);
приемы нормативно-правового регулирования;
расчетно-аналитические;
методы обобщения и реализации результатов аудита.

Каждый методический прием, в свою очередь, основывается на определенных аудиторских процедурах, которые представляют систему методических действий аудитора на объект исследования.

В этом случае как процедуры, которые соответствуют выбранным методическим приемам аудита, целесообразно применять:

нормативно-правовые;
счетно-вычислительные;
логические;
опросы;
сравнительные;
методы обобщения.

Основными источниками информации в этом аудите (и одновременно объектом исследования) являются, прежде всего, учредительные документы: устав, а также соответствующие законодательно нормативные акты, патенты, лицензии, отчетные формы и др.

Готовые работы на аналогичную тему

Этапы аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов целесообразно осуществляется в три этапа:

Проверку документов, прежде всего, следует осуществлять по формальным признакам: прошит ли устав, чья печать стоит на последней странице, нет в них исправлений от руки. Несмотря на всю элементарность этих требований, они чрезвычайно важны и требуют знаний законов РФ и других правовых актов.

Следующим этапом проверки правовых основ функционирования предприятия является изучение содержания устава.

Прежде всего, изучают:

организационно-правовая форма организации:

общество с ограниченной ответственностью;
открытое акционерное общество;
закрытое акционерное общество;
Унитарное предприятие;
муниципальное унитарное предприятие;
индивидуальный предприниматель;
и т.п.

Ведь для функционирования предприятий и формирования уставного капитала необходимо соблюдение определенных условий, которые отличаются в зависимости от организационно-правовой формы собственности.

анализируют задекларированные в уставе виды деятельности. К примеру, выясняют, нет среди них таких, осуществление которых запрещено действующим законодательством или требует лицензирования или торгового патента.

И в завершение аудитору полезно еще раз пересмотреть устав на предмет соответствия их содержания требованиям действующего законодательства. В частности, выяснить, в них указаны ли в нем учредители (владельцы), наименование предприятия, его местонахождение, цель деятельности, порядок формирования и полномочия органов управления, компетенция и право трудового коллектива и тому подобное.

При проверке учредительных документов, аудитор обращает внимание, каким образом сформирован уставный капитал организации. Своевременно и полном ли объеме, участники вносят свои доли. И в какой форме эти доли поступают.

В обязательном порядке проверяется документальное оформление внесения долей, а также выплата при выходе из состава учредителей (участников).

Кроме того, сверяются обороты по счетам активов предприятия, тем по которым поступают доли участников:

расчетные счета (счет $50$) при взносах денежных средств;
материальные запасы (счет $10$) при взносах материалами;
основные средства (счет $01$) при взносах в виде основных средств и т.д.

Одним из способов повышения качества аудиторской проверки является проведение инвентаризации имущества и иных имущественных прав, которые отражены как взносы участников в уставный капитал.

По результатам проверки учредительных документов и уставного капитала, аудитором составляется аудиторское заключение, в котором фиксируются выявленные недостатки, обосновываются возможные негативные последствия и даются конкретные предложения по их устранению в дальнейшей деятельности проверяемого предприятия.

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Аудит – это проверка одной из областей деятельности компании. Процедура выполняется в обязательном порядке на больших предприятиях и позволяет получить объективную картину их состояния. На основании результатов аудита исправляются ошибки в работе организации и определяются слабые стороны ее деятельности.

Цели и задачи проверки учредительных документов

Основная цель аудита – установление соответствия учредительной документации компании действующему закону. Аудитор также выявляет правомерность формирования документальной базы.

Рассмотрим основные задачи аудита:

Установление статуса ЮЛ.
Определение состава учредителей организации.
Рассмотрение структуры уставного капитала.
Установление видов деятельности компании, наличия лицензий на проводимые работы, если они требуются.
Проверка этапов формирования капитала и его размеров.

Аудитор осуществляет свою проверку на основании следующих бумаг:

Аудитор проверяет наличие необходимых документов. К примеру, если компания занимается оценочной деятельностью, у нее должна быть лицензия. Специалист должен удостовериться в ее наличии. Проверяется не только наличие бумаг, но и их грамотное оформление, полноценное заполнение.

Методы аудита учредительных документов

Аудитор должен осведомиться о правовых аспектах работы предприятия. Если это ЗАО с количеством аукционеров более 50, не переоформленное в ОАО в течение 12 месяцев, то специалист анализирует угрозу ликвидации. Проверяется также правомерность и своевременность оформления первичных учетных бумаг, записей в регистрах бухучета, касающихся пополнения уставного капитала.

Уставной капитал – основа деятельности предприятия. Все изменения в нем должны регистрироваться в установленном порядке. Если этого не делать, во время аудита обнаружатся серьезные нарушения.

Важнейший этап деятельности специалиста – анализ корректировок в структуре капитала, которые были приняты после совещания совета директоров. Пополнение УК фиксируется в бухучете только после того, как внесены соответствующие поправки в учредительные бумаги. Также проводится регистрация изменений. Пополнение УК может производиться из следующих источников:

Средств добавочного капитала. Однако УК не может быть пополнен на сумму, превышающую разницу между ценой чистых активов и совокупностью УК, а также резервного капитала.
Нераспределенная прибыль предприятия.
Увеличенный выпуск ценных бумаг.
Повышение номинальной цены на акции.

Сокращение УК выполняется при наличии следующих оснований:

Совокупности чистых активов меньше уставного капитала. Если предприятие не сократит размер капитала, то перестанет соблюдаться правило о непрерывной деятельности.
Уменьшения номинальной стоимости ценных бумаг.
Аннулирования акций, которые были выкуплены. Если выкупленные акции не были проданы по реальной стоимости в течение 12 месяцев с даты покупки, УК должен быть уменьшен для погашения ценных бумаг.

Аудит налогообложения дивидендов

Проверка налогооблагаемой базы осуществляется по следующей формуле:

В формуле фигурируют следующие значения:

К – соотношение совокупности дивидендов, которые распределяются в пользу плательщика налогов, к общей суме дивидендов, распределяемых агентом по налогам (при этом не учитываются дивиденды, распределяемые в пользу компаний других стран или иностранных граждан).
Сн – налоговая ставка в процентах, которая используется при обложении дивидендов.
д – совокупность дивидендов, распределяемых в пользу всех получателей. Определяется в рублях.
Д – совокупность всех дивидендов, которые были получены агентом в нынешнем и предыдущем периоде. Выражается в рублях.

Пример расчетов

Аукционерами предприятия являются:

Российская компания (45%).
ФЛ, имеющее российское гражданство (35%).
ФЛ, не имеющее гражданства РФ (20%).

На собрании аукционеров было вынесено предложение о выплате за год 600 тысяч рублей. Совокупность дивидендов за нынешний и прошлый период составила 300 тысяч рублей. Проводятся следующие расчеты:

Сумма дивидендов компании РФ: 600 тысяч рублей * 45% = 270 тысяч рублей. Сумма налогов составит 12 150 (600 тысяч рублей * 9% * (600 тысяч – 300 тысяч)).
Сумма дивидендов в пользу российского ФЛ: 600 тысяч рублей * 35% = 210 тысяч рублей. Налог составит 9 450 рублей (600 тысяч рублей * 9% * 300 тысяч рублей).
Сумма дивидендов в пользу иностранного ФЛ: 600 тысяч рублей * 20% = 120 тысяч. Налог равен 18 тысячам рублей (120 тысяч * 15%).

При проведении расчетов используются установленные законом ставки: 15% – для иностранных компаний и ФЛ, 9% – для российских организаций и ФЛ.

Распространенные ошибки

При аудите обычно выявляются следующие нарушения:

В учредительных бумагах и реестрах бухучета содержится различающаяся информация об уставном капитале.
Не все доли внесены в УК.
В учредительной документации не зафиксированы произведенные изменения.
У компании нет лицензии на деятельность.
Неправильное распределение дивидендов.
Ошибки при расчете налогов.
Права владельцев акций нарушаются при попытке приобрести новые акции.
Отсутствуют документы, которые необходимо оформлять по закону, или они неправильно заполнены.
В структуре добавочного капитала не фиксируется НДС, начисленный при новых вкладах учредителей.

Аудитор обязательно должен знать о перечне распространенных ошибок, для того чтобы обратить пристальное внимание на традиционно слабые места предприятий. Данная информация пригодится также руководителям компаний для своевременного исправления ошибок.

Содержание

Задачи проведения аудита
Лица, имеющие право на проведение аудиторской проверки
Документы, являющиеся предметом аудиторской проверки
Методики проведения аудита
Особенности проведения аудита при расчетах с учредителями
Особенности аудита при формировании уставного капитала
Особенности проведения аудита на предприятиях форм ООО и ОАО
Ошибки аудиторов в ходе проведения проверки
Ответственность и оспаривание аудиторского заключения
Аудит учредительных документов: ответы на вопросы

В данной статье мы рассмотрим как проводится аудит учредительных документов и операции с капиталом. Узнаем о целях и задачах аудита. Разберемся, когда и кто проводит. Поговорим о методиках аудита.

Проверка учредительных документов на соответствие законодательным нормам направлена на получение оценки их юридической значимости. Предметом аудита является проверка наличия обязательных документов в рамках заданной темы и верность их составления. Требования, предъявляемые к порядку проведения аудита, содержатся в федеральных стандартах аудиторской деятельности.

Задачи проведения аудита

Основной целью проверки служит анализ документов для подтверждения правомочности деятельности предприятия. В ходе предварительной подготовки к проверке составляются план и программа реализации этапов на основании задач, поставленных перед аудитором.

К задачам аудита относятся:

Установление структуры, статуса организации, состава собственников;
Проверка распределения долей в уставном капитале (УК), своевременность взносов;
Порядок и полнота расчетов с учредителями ⊕ учет расчетов с учредителями и акционерами в 2022;
Верности оформления документов при взносе доли имуществом;
Своевременность и правомерность внесения изменений в реестр;
Проверка необходимости лицензирования.

При аудите проверка производится по 3 основным направлениям: анализ основания функционирования предприятия, состава уставного капитала, верности осуществления операций с учредителями.

Лица, имеющие право на проведение аудиторской проверки

Законодательством установлены случаи, при которых предприятие обязано ежегодно заказывать аудиторскую проверку и публиковать данные о полученных результатах. Представления в ИФНС аудиторского отсчета не требуется, контроль данных в отчете осуществляется в составе мероприятия выездной проверки. Обязательному аудиту подлежат предприятия:

Организационной структуры в форме ОАО;
Осуществляющие деятельность, направленную на страхование, кредитование, инвестирование;
Получившие в предшествующем году доход без учета косвенных налогов в размере свыше 500 000 МРОТ или имеющие активы по балансу свыше 200 000 МРОТ.

В иных случаях проверка учредительных документов осуществляется в добровольном порядке. Инициаторами добровольного аудита выступают заинтересованные в результате лица – руководители, учредители предприятий. Оценка состояния документов проводится независимыми аудиторами или компаниями на основании договора оферты с руководителем предприятия. Проверку документов имеет право осуществлять аттестованное лицо (организация или ИП), являющееся членом саморегулируемой организации аудиторов.

Документы, являющиеся предметом аудиторской проверки

В процессе аудита проверке подвергаются все имеющиеся у предприятия учредительные формы и дополнительные документы, способствующие проведению анализа.

Документ	Выявляемые нарушения законодательства
Устав	Несоответствие размера УК, указанного в Уставе и фактически внесенных долей
Протоколы общего собрания учредителей	Отсутствие протоколов либо неверное составление документов, либо отсутствие удостоверения нотариуса при проведении сделок с долями
Решения участника	Отсутствие документа или его неверное оформление
Реестры акционеров	Несвоевременное внесение изменений в реестр
Лицензии	Несоответствие лицензии видам деятельности, осуществляющим предприятием
Акты оценки имущества, внесенного в УК	При передаче части доли уставного капитала отсутствует отчет о независимой оценке стоимости имущества
Акты передачи акций	Нарушение прав акционеров по преимущественному приобретению эмиссионных акций и конвертируемых в акции ценных бумаг
Свидетельства о праве собственности	Отсутствуют права на имущество, заявленное в учредительных документах как адрес месторасположения и договор аренды с собственником
Журналы, баланс, оборотные ведомости по счетам учета капитала	Дополнительные бухгалтерские документы должны отражать сделки с долями УК, акциями, взносами учредителей

Методики проведения аудита

Аудиторские компании применяют специально разработанные системы проверок для разных задач, поставленных перед проверяющими лицами. При разработке методик придерживаются одного из основных подходов: бухгалтерского, юридического, специального и отраслевого. При реализации методик действия осуществляются по единой схеме. В процессе изучения материала проверка производится пошагово:

Проведение предварительного этапа ознакомления с деятельностью предприятия;
Выработка плана процедуры, этапов, сроков, ответственных лиц;
Определение нормативных документов по предмету проверки;
Оценка рисков проверки, анализ внутреннего контроля;
Подбор первичных документов предприятия по заданному участку;
Определение возможных вариантов ведения учета;
Изучение регистров аналитического и синтетического учета;
Анализ информации, отраженной в отчетности;
Подготовка перечня возможных нарушений;
Поиск искажений, недостоверной информации, внесенной в регистры и отчетность;
Проведение аудиторских процедур согласно запланированного порядка (программы).

По окончании аудита составляется заключение по исследованным материалам. В процессе изучения документов применяются различные инструменты в виде опросов, тестирования, построения графиков, схем и других способов проведения анализа.

Аудитор обобщает выводы проведенного анализа в форме заключения – официального документа, предназначенного для пользователей. При выявлении недостатков приводится краткий перечень ошибок в учете и рекомендаций по оптимизации операций. Положительное заключение предоставляет информацию о аудиторе, проверяемом предприятии, охватываемые темы, выводы.

Особенности проведения аудита при расчетах с учредителями

В процессе проверки расчетов с учредителями аудитор определяет полноту и достоверность отражения операций в регистрах и отчетности. В процессе проверки реализуются последовательные этапы.

Анализируемый показатель	Уточнения
Проверка показателей регистров	Контролю подвергается счет 75 по учету операций с учредителями
Определение верности расчетов	Проверяются операции при выбытии учредителей из состава
Юридическая правомочность распределения долей и сделок с ними	На этапе проверки значительное внимание уделяется правильности проведения сделок с долями, достаточное документальное оформление, нотариальное заверение сделок и своевременность внесения изменений в реестр
Тождественность отражения данных о расчетах с учредителями в регистрах и отчетности	При расчетах важное значение имеет соблюдение требований об оценке и порядке регистрации учетных данных при вкладе долей имуществом
Порядок выплат дивидендов и акций, приобретенных у акционеров в соответствии с Уставом	Проверяется документальное оформление операций

Произведено начисление дивидендов: Дт 84 Кт 75;
Произведено удержание налога: Дт 75 Кт 68.

Предприятию предложено внести изменения в учет.

Особенности аудита при формировании уставного капитала

Формирование уставного капитала является одним из основных условий правомочности ведения деятельности. При проверке аудитор устанавливает:

Полноту внесения сумм в качестве долей учредителей в соответствии со сроками, наличие и размер задолженности;
Верность отражения в бухгалтерских регистрах взносов денежными средствами и имуществом;
Учет средств и имущества, поступивших на увеличение УК или их выбытие при уменьшении УК;
Соблюдение сроков полной уплаты капитала и объявления открытой подписки, преимущественного права акционеров на выкуп дополнительно выпущенных акций.

В ходе проверки изучаются Устав, реестры акционеров, протоколы собраний учредителей, регистры бухгалтерского учета, акты оценки имущества.

Особенности проведения аудита на предприятиях форм ООО и ОАО

Организационные формы ООО и ОАО имеют отличие в структуре уставного капитала. В ООО составляющие части УК формируются за счет долей учредителей, в ОАО капитал состоит из акций, распределенных между учредителями и акционерами. В отличие от ООО, аудит ОАО проводится в обязательном порядке вне зависимости от финансовых показателей. Кроме общих характеристик предприятия, проверке в ОАО подвергаются условия деятельности:

Соответствие величины размера УК законодательным нормам;
Обоснованность и своевременность внесения изменений в учредительные документы;
Порядок и сроки проведения собраний акционеров;
Порядок продажи и выкупа публичных акций;
Размещение акций ниже номинала.

Проверка учредительных документов акционерного общества преимущественно направлена на учет операций с акциями, документальным основаниям движения ценных бумаг.

Ошибки аудиторов в ходе проведения проверки

Процедура аудита осуществляется при соблюдении требований стандартов, регламентирующие соблюдение правил. В ряде мероприятий наблюдаются отклонения от правил проведения аудита.

Неверное действие	Верная позиция
Рабочие формы документов не отражают информации о руководителе группы	Рабочие документы должны быть подписаны аттестованным руководителем группы
В документах отсутствует информация об анализе учета предприятия	В процессе проверки осуществляется тестирование системы учета, оценка существенности, организации внутреннего контроля
Отсутствуют объяснительные работников предприятия	В составе документа должны быть включены объяснительные ответственных лиц
В документах отсутствуют сведения о членстве аудиторе в профессиональном объединении	Аудитором должна быть представлена информация о СРО, членом которой она является

Несоблюдение условий проведения аудита является признаком некачественной проверки. Оценка результатов производится путем сравнения нарушений, обнаруженных аудитором и ИФНС при проверке. Претензии к аудитору возникают только в случае, когда количество выявленных аудитором ошибок меньше неточностей, обнаруженных при проверке ИФНС. Обратная ситуация свидетельствует об излишней осторожности аудитора.

Ответственность и оспаривание аудиторского заключения

Оспаривание выводов аудитора по результатам проверки осуществляется в судебном органе. Предприятие, подавшее иск, должно предоставить факты, подтверждающие получение в результате проверки ущерба. Оспорить можно только заключение аудитора, официально врученное пользователю информации или опубликованное одновременно с отчетностью.

Независимые аудиторы или компании несут ответственность в случае нанесения вреда проверяемой компании. В случае доказанного в суде ущерба проверяющее лицо покрывает понесенные убытки, расходы на проведение повторного аудита с оплатой штрафа. Аналогично, потери организации оплачиваются при разглашении коммерческой тайны. Вы можете ознакомиться с примером заключения.

Аудит учредительных документов: ответы на вопросы

Вопрос № 1. Может ли аудит инициирован участником или акционером общества?

Ответ: Требование проведения аудита может быть заявлено участником ООО или акционером ОАО при наличии доли свыше 10% в общей величине УК. Право выбора аудитора инициатором не предусмотрено.

Вопрос № 2. Как оформляется договор на проведение аудиторской проверки?

Ответ: Оформление договора между сторонами осуществляется в форме оферты. Заказчик высылает в аудиторскую компанию письмо с просьбой произвести проверку. В случае принятия аудитором предложения, подтвержденного в письменном виде, оферта считается заключенной.

Вопрос № 3. Могут ли аудиторскую компанию лишить лицензии, а аудитора аттестата?

Ответ: В крайних случаях, например, при составлении заведомо ложного заключения, аудитор лишается лицензии на право ведения деятельности.

Вопрос № 4. Кто покрывает риски, связанные с потерями в результате проверки?

Ответ: Риски аудиторов покрывают страховые компании и СРО, членом которой они являются.

Читайте также: