Тантьема в перестраховании доклад

Обновлено: 08.07.2024

Срок перестрахования составляет один год. Договор перестрахования был заключен 1 января 2006 г. По договору прямого страхования, заключенному 1 апреля 2005 г., 31 января произошел убыток, который повлек возникновение обязательства перестраховщика произвести выплату. В то же время, если договор страхования был заключен 20 ноября 2006 г. и убыток по этому договору произошел 1 января 2007 г., перестраховщик свободен от исполнения обязательства.

И наоборот, если договор перестрахования заключен на условии календарного года, это означает, что перестраховочное покрытие распространяется на все договоры страхования, заключенные страховщиком в течение срока действия договора перестрахования, независимо от фактической даты наступления убытка.

Как правило, договоры облигаторного перестрахования заключаются сроком на один год .

Преимущества облигаторной формы перестрахования:

Для перестраховщика: облигаторное перестрахование дает гарантию постоянных связей с цедентами, а следовательно, наличия в портфеле достаточно большого числа перестрахованных договоров, что расширяет масштаб его бизнеса.

Для цедента: исключается риск неперестрахования обязательств страховщика, а также отпадает необходимость каждый раз искать перестраховщика и согласовывать с ним условия договора. Пролонгирование договора перестрахования на новый срок обычно происходит автоматически. Снижение накладных расходов по перестрахованию.

Недостатки облигаторной формы перестрахования:

Для цедента: нет возможности обеспечить необходимой перестраховочной защитой страховщика в тех случаях, когда он заключает нестандартный договор страхования. Страховщик оказывается вынужден отдавать в перестрахование и такие договоры, обязательства по которым он мог бы вполне оставить полностью на своей ответственности, что уменьшает объем его страховой премии.

Факультативно-облигаторное перестрахование. Эта форма дает цеденту свободу принятия решений: в отношении каких рисков и в каком размере следует их передать перестраховщику. В свою очередь перестраховщик обязан принять цедированные доли рисков на заранее оговоренных условиях.

3. Порядок финансовых расчетов.

Передавая договоры в перестрахование, цедент одновременно делится с перестраховщиком и соответствующей частью страховой премии, размер которой должен быть установлен в договоре. Кроме того, в некоторых видах договоров перестрахования цедент имеет право на получение от перестраховщика комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Комиссионное вознаграждение обычно выплачивается по договорам пропорционального перестрахования и представляет собой компенсацию страховщику части расходов, понесенных им в связи с поиском страхователей, заключением договоров страхования, осуществлением страховых выплат и т. д. Однако на практике величина комиссионного вознаграждения зависит от соотношения спроса и предложения на перестрахование, вида и условий договора страхования, формы и метода перестрахования, ожидаемых финансовых результатов по перестраховываемым договорам.

В перестраховании выделяют три вида комиссионного вознаграждения:

Оригинальная комиссия - выплачивается при заключении договора перестрахования перестраховщиком цеденту за счет уменьшения страховой премии, передаваемой перестраховщику. Она обычно составляет 10—30% от страховой премии, причитающейся перестраховщику.

Перестраховочная комиссия - выплачивается ретроцессионарием ретроцеденту при заключении договора ретроцессии и составляет, как правило, 10—15% от страховой премии, причитающейся ретроцессионарию. При этом при расчете размеров перестраховочной комиссии страховая премия не уменьшается на величину уплаченной ретроцедентом оригинальной комиссии цеденту.

Брокерская комиссия - выплачивается перестраховщиком страховому брокеру в том случае, если он принимает участие в заключении договора перестрахования. Она составляет 1—10% от полученной перестраховщиком страховой премии.

Страховая сумма 1 млн руб.

Тарифная ставка 1%

Доля перестраховщика 40%

Доля ретроцессионария от доли перестраховщика 30%

Оригинальная комиссия 20%

Брокерская комиссия 5%

Перестраховочная комиссия 10%

Страховая премия (1 % от 1 млн руб 10 000 руб.

Доля перестраховщика в страховой премии (40% от 10 000 руб.) 4000 руб.

Доля ретроцессионария в страховой премии (30% от 4000 руб.) 1200 руб.

Оригинальная комиссия (20% от 4000 руб.) 800 руб.

Брокерская комиссия (5% от 4000 руб.) 200 руб.

Страховая премия перестраховщика .(4000 руб. – 800 руб. – 200 руб.) 3000 руб.

Перестраховочная комиссия (10% от 1200 руб.) 120 руб.

Страховая премия ретроцессионария (1200 руб. - 120 руб.) 1080 руб.

Кроме того, стороны могут договориться о выплате перестрахователю дополнительного комиссионного вознаграждения при понижении размера уровня выплат (соотношения между размерами страховых выплат и заработанной страховой премии) по полученным в перестрахование договорам. При этом применяются различные схемы расчета такого вознаграждения:

выплата фиксированного процента - дополнительного комиссионного вознаграждения от причитающейся перестраховщику страховой премии при достижении величины уровня выплат ниже установленного (например, если уровень выплат меньше 40%, выплачивается 2% дополнительных комиссионных) ;

ступенчатой шкалы - ставка комиссионного вознаграждения увеличивается с уменьшением величины уровня выплат. ;

скользящей шкалы - устанавливается, что ставка дополнительного комиссионного вознаграждения составляет определенную часть разницы между зафиксированным и фактическим уровнем выплат, но не более оговоренной величины (например, половина разницы между 50% и фактической величиной уровня выплат, но не более 10%) .

Тантьема представляет собой плату перестраховщика цеденту за прибыль, которую может иметь перестраховщик от операций по полученным в перестрахование договорам. Поскольку накладные расходы по операциям перестрахования значительно ниже расходов по страховым операциям, цедент имеет право на участие в прибыли перестраховщика. С другой стороны, выплачивая тантьему, перестраховщик поощряет цедента за то, что он передает ему в перестрахование прибыльные договоры, тщательно отбирает принимаемые на страхование риски, осмотрительно ведет дела по ним. Тантьема выплачивается ежегодно от суммы чистой прибыли перестраховщика по полученным от цедента договорам в фиксированном проценте или по специальной шкале, предусматривающей увеличение размера тантьемы с ростом прибыли. Размер тантьемы может колебаться в пределах от 10 до 30%.

Депо премии характерно для договоров пропорционального перестрахования - соглашение об удержании цедентом части перестраховочной премии в формируемом им депозитном фонде . Причина, побуждающая перестрахователей создавать такой фонд, состоит в их желании иметь гарантии получения от перестраховщиков причитающейся с них доли страховых выплат, независимо от их финансового состояния. Депо возвращается перестраховщику, как правило, через год. При этом если такие удержания осуществляются, то стороны должны договориться об их размерах и величине дохода, который перестрахователь будет начислять на данный депозит в качестве компенсации того, что перестраховщик не будет иметь возможности инвестировать указанные средства самостоятельно.

4. Методы перестрахования.

При заключении договоров перестрахования выделяют два метода: пропорциональное и непропорциональное перестрахование.

Особенность пропорционального перестрахования состоит в том, что страховые суммы, страховые взносы и страховые выплаты здесь распределяются между перестрахователем и перестраховщиком пропорционально, т. е. в соответствии с принятыми ими на свою ответственность долями. При этом величина обязательств, приходящихся на каждую из сторон договора, определяется исходя из распределения между ними страховых сумм. Условиями договоров пропорционального перестрахования предусматривается, что перестрахователь оставляет на своей ответственности (собственном удержании) определенную часть страховых сумм и передает остальные в перестрахование. Договор пропорционального перестрахования практически всегда предусматривает уплату перестраховщиком перестрахователю комиссионного вознаграждения, а нередко - и тантьемы. В пропорциональном перестраховании, в свою очередь, выделяют:

перестрахование по методу эксцедента сумм;

квотно – эксцедентный (смешанный).

Квотное перестрахование. В договоре квотного перестрахования цедент обязуется передать перестраховщику долю во всех рисках данного вида, а перестраховщик обязуется принять эти доли. Обычно доля участия в перестраховании выражается в проценте от страховой суммы. Иногда участие перестраховщика может быть оговорено конкретной суммой (квотой). Кроме того, в договорах этого типа по желанию перестраховщика устанавливаются для разных классов риска верхние границы (лимиты) ответственности перестраховщика. При наступлении страхового случая перестраховщик обязан возместить страховую выплату, произведенную цедентом, в той же пропорции.

По договору квотного перестрахования перестраховщик принимает на свою ответственность 30% страховой суммы по каждому договору страхования имущества предприятий, но не более 1,5 млн руб. Цедент заключил договоры страхования имущества на 4,0; 5,0 и 6,0 млн руб.

Для определения собственного участия цедента и перестраховщика в покрытии рисков необходимо определить:

покрытие рисков перестраховщиком:

первого: 4x0,30 = 1,2 (млн руб.);

второго: 5 х 0,30 = 1,5 (млн руб.);

третьего: 6 х 0,30 = 1,8 (млн руб.).

Поскольку лимит — 1,5 млн руб., перестраховщик при перестраховании третьего риска возьмет на свою ответственность только 1,5 млн руб., т.е. 25% страховой суммы;

собственное участие цедента в покрытии рисков:

первого: 2,8 млн руб. (4 - 1,2);

второго: 3,5 млн руб. (5 - 1,5);

третьего: 4,5 млн руб. (6 - 1,5).

Основным недостатком квотного перестрахования является необходимость для цедента перестраховывать даже договоры страхования, заключенные на такие невысокие страховые суммы, которые могли бы быть полностью оставлены на его ответственности, что позволило бы сохранить у себя и соответствующую часть страховой премии.

Эксцендент сумм. Предусматривает, что цедент передает, а перестраховщик принимает в перестрахование только те договоры страхования, страховая сумма по которым превышает оговоренную величину (размер собственного удержания, или приоритет цедента). При этом в договорах, передаваемых в перестрахование, перестрахователь оставляет на своей ответственности ту же оговоренную сумму собственного удержания, а перестраховщик принимает на себя обязательства по оставшейся части страховой суммы (эксцеденту), но в пределах установленного лимита. Максимальная величина перестраховываемой суммы устанавливается в размере, кратном величине приоритета цедента, который носит название линии.

Эксцедент составляет трехкратную сумму собственного удержания (три линии), собственное удержание — 1,0 млн руб. Ответственность перестраховщика ограничена 3,0 млн руб.

Определите ответственность перестраховщика при договоре страхования со страховой суммой: а) 3,0 млн руб.; б) 4,0 млн руб.; в) 5,0 млн руб.

Перестраховщик будет нести обязательства по договору страхования со страховой суммой 3,0 млн руб. исходя из того, что его страховая сумма составит 2,0 млн руб., по договору страхования со страховой суммой;

.4,0 млн руб. — 3,0 млн руб., по договору страхования со страховой суммой;

5,0 млн руб. — 3,0 млн руб., так как приоритет цедента 1,0 млн руб., а эксцедент составляет трехкратную сумму собственного удержания (три линии).

Если страховщик заключает договоры страхования на страховые суммы, превышающие лимит ответственности перестраховщика, то он может заключить аналогичные договоры перестрахования с другими перестраховщиками (договоры второго, третьего эксцедента и т.д.).

Перестрахование (5)

. Федерации “О страховании” дается определение перестрахования: “Перестрахованием является страхование одним страховщиком ( . Основные понятия и термины, применяемые в перестраховании Перестрахование является настолько специфической областью страховых .

Перестрахование (4)

. сущность, функции и принципы перестрахования…………………………………………………………………4 Формы перестрахования………………………………………………..9 Пропорциональное и непропорциональное перестрахование: отличительные особенности организации и обслуживания .

Перестрахование (6)

. [8]. Экономическая сущность, функции и принципы перестрахования Перестрахование является системой экономических отношений, в процессе . контакты на рицку перестрахование[9]. Принципы перестрахования Основные принципы перестрахования являются абсолютно такими .

Перестрахование (7)

Перестрахование и сострахование как методы обеспечения финансовой устойчивости

. перестрахования 13 5.1 Факультативное перестрахование 13 5.2 Облигаторное перестрахование 15 5.3 Смешанные формы перестрахования 17 6. Пропорциональное и непропорциональное перестрахование .

Тантьема - один из специфических институтов перестрахования, который на практике применяется достаточно часто, но при этом очень редко затрагивается в работах юристов и экономистов. В данной статье предпринята попытка анализа правовых признаков тантьемы на основе изучения норм налогового права, в котором этот институт только и упоминается официально. Автор, без преувеличения, заложила основы правового определения тантьемы и сделала ряд практически важных выводов об основаниях и порядке применения тантьемы в перестраховочных правоотношениях, а также предложила свой метод расчета размера тантьемы как по одному отдельно взятому договору перестрахования, так и по группе таких договоров.

В многообразии взаимоотношений между страховщиками возникает такой вид доходов (расходов), как тантьема. Автор настоящей статьи ставит цель разобраться в этом понятии, установить характерные признаки этого гражданско-правового обязательства через раскрытие критериев признания тантьемы по налоговому и бухгалтерскому законодательству, ответить на некоторые специфические вопросы, связанные с моментом возникновения и размером тантьемы.

В гражданском законодательстве понятие "тантьема" отсутствует, а в законодательных и нормативных документах по бухгалтерскому учету понятие "тантьема" упоминается как в связи с учетными процедурами, так и в бухгалтерской отчетности.

В частности, Особенностями применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными Приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г. N 69н, установлены правила бухгалтерских записей отражения тантьемы: "По кредиту субсчета 77-3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование" отражаются (. ) суммы начисленных тантьем, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". (. ) Субсчет 77-4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование" дебетуется на суммы начисленных вознаграждений и тантьем, причитающихся к получению от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование, - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". В бухгалтерской отчетности страховых организаций согласно формам отчетности и Указаниям по их составлению, утвержденным Приказом Минфина России от 8 декабря 2003 г. N 113н, предусмотрено отражать тантьему в нескольких формах.

В форме 1 "Баланс организации" неоплаченные тантьемы могут отражаться в активе или пассиве в составе задолженности по операциям перестрахования в зависимости от того, является ли задолженность дебиторской или кредиторской. Так, Указаниями предусмотрено: "По группе статей "Дебиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность за перестраховщиками по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий и процентов на депо премий" (пункт 20); "По статье "Кредиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается кредиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов на депо премий. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках" (п. 27).

В форме 2 "Отчет о прибылях и убытках страховой организации" по статье "Прочие расходы по ведению страховых операций" отражается ряд расходов, в том числе расходы перестраховщика, связанные с выплатой вознаграждения и тантьем по договорам перестрахования.

В форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" полученные тантьемы отражаются как доходы перестраховщика по строкам 055 (страхование жизни) и 165 (страхование иное, чем страхование жизни) вместе с вознаграждениями по договорам перестрахования. Уплаченные тантьемы отражаются соответственно как расходы по строкам 052 (страхование жизни) и 162 (страхование иное, чем страхование жизни) формы 2.

Начисленные в пользу перестраховщиков тантьемы отражаются в форме 10 "Отчет об операциях перестрахования".

Таким образом, в бухгалтерских документах понятие тантьемы встречается регулярно, однако определение тантьемы не дано.

Налоговым законодательством установлен порядок налогообложения тантьемы. По НДС тантьема указана среди доходов, освобожденных от налогообложения. Подпункт 7 п. 3 ст. 149 НК РФ к операциям, освобождаемым от налогообложения, относит страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему). В этом положении НК РФ комиссия рассматривается аналогично страховым платежам, а тантьема приравнена к перестраховочной комиссии, как если бы тантьема была видом, вариантом перестраховочной комиссии.

В гл. 25 НК РФ тантьема имеет самостоятельное значение, указывается не как вид перестраховочной комиссии, а как один из доходов (расходов) наряду с перестраховочной комиссией.

В п. 3 ст. 293 НК РФ "Особенности определения доходов страховщика" к доходам страховщика отнесены "вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования". Это единственное определение тантьемы в налоговом законодательстве. Тантьема названа формой вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика. Это дает основание сделать вывод, что тантьема, признанная как расход, возникает только из операций перестрахования.

Пунктом 4 ст. 294 НК РФ "Особенности определения расходов страховщика" к расходам страховщика отнесены вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования.

В этом пункте понятие тантьемы не расшифровано, но, по-видимому, для признания тантьемы как налогового расхода следует учитывать определение, данное в предыдущей статье, из которого следует, что тантьема возможна только в отношениях, возникающих из договора перестрахования.

Отличие тантьемы от перестраховочной комиссии определено моментом возникновения, а также экономическим смыслом. Размер перестраховочной комиссии определяется в момент заключения договора, размер тантьемы - после прохождения договора. Перестраховочная комиссия предназначена для покрытия расходов перестрахователя, связанных с заключением и обслуживаем прямых договоров страхования. Прямой страховщик (перестрахователь) имеет больше накладных расходов. Это расходы на уплату вознаграждения агентам, оплату бланков договоров и квитанций, обработку информации по договорам и другие аналогичные расходы. Эти расходы страховщик (перестрахователь) компенсирует за счет передачи рисков в перестрахование с использованием более низкого тарифа или удержанием перестраховочной комиссии. Таким образом, перестраховочная комиссия идет на покрытие нагрузки страховщика.

Экономически тантьема имеет иной характер. Она определяется после прохождения договора, следовательно, представляет собой некий пересчет платы за перестрахование, скидку с цены перестрахования: если перестраховщик нес обязательства по договору, а страховых выплат по нему не было (они оказались незначительными), он получил от перестрахователя доход, и часть дохода возвращается перестрахователю. Тантьему еще называют платой за безубыточное прохождение договора перестрахования. Таким образом, тантьема с экономической точки зрения представляет собой перераспределение нетто-ставки.

Разные источники покрытия уплаченных тантьем и перестраховочных комиссий определены особенностями применения Плана счетов страховыми организациями. Суммы начисленных вознаграждений, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, отражаются как прямые расходы по счету 26 "Общехозяйственные расходы", а тантьемы - как прочие расходы, отражаемые по счету 91 "Прочие доходы и расходы".

Поскольку в нормативных документах исчерпывающее определение тантьемы не дано, для его осмысления обратимся к словарным источникам. В Энциклопедическом словаре Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона тантьема определяется как вознаграждение членов правления и наблюдательных комитетов акционерных обществ и служащих промышленных и торговых предприятий определенной частью прибыли .

Брокгауз Ф.А., Ефрон И.А. Энциклопедический словарь "Общество и государство". М., 2004. С. 720.

Т.Е. Ефремова пишет, что тантьема - денежная сумма, отчисляемая от чистой прибыли промышленных, торговых и банковских предприятий и выплачиваемая в качестве дополнительного вознаграждения членам правления этих предприятий, директорам, высшим служащим акционерных обществ, страховых компаний, банков .

Ефремова Т.Е. Новый словарь русского языка, толково-образовательный. Т. 2. М., 2000. С. 750.

Следует также иметь в виду, что слово "тантьема" французского происхождения. Французско-русские словари содержат следующее определение: tantieme - определенная доля, часть.

Из приведенных определений следует, что тантьема является частью целого. Причем определенной частью. Это целое - прибыль (чистая прибыль). Прибыль обычно определяется как разница между доходами и расходами. Следовательно, порядок расчета тантьемы следует однозначно устанавливать договорными отношениями, чтобы тантьема как доля была определенной.

Соответственно, тантьема не может начисляться (выплачиваться) в случае, когда прибыли нет или нет уверенности, что она может быть получена. Поскольку страхование напрямую связано с вероятностными и случайными событиями, до окончания договора страхования нет уверенности в том, что прибыль будет получена. Промежуточные выплаты тантьемы (месячные, квартальные) будут необоснованны.

Прибыль, от которой рассчитывается тантьема, возникает из операций, непосредственно связанных с тем договором страхования, по которому определена тантьема.

Таким образом, тантьему можно определить как заранее согласованную долю участия перестрахователя в прибыли перестраховщика по договору перестрахования.

Тантьема может начисляться по одному договору, по группе договоров или по всем договорам, риск выплаты по которым передан в перестрахование одним страховщиком другому. Для этих случаев существует разный порядок расчета размера тантьемы.

Расчет тантьемы производится в два этапа. Расчет на первом этапе производится для того, чтобы подтвердить, что в результате прохождения договоров получена прибыль. На втором этапе рассчитывается собственно тантьема как согласованная заранее сторонами доля прибыли.

Поскольку по бухгалтерскому и налоговому законодательству тантьема учитывается как расход для определения налоговой базы по налогу на прибыль, для расчета тантьемы используется чистая прибыль до вычета самого налога на прибыль.

Если тантьема рассчитывается по одному договору перестрахования, привести расчет прибыли перестраховщика достаточно просто.

брутто-премия по договору перестрахования;
доля участия в полученных суброгационных платежах.

перестраховочная комиссия;
произведенные страховые выплаты;
доля участия перестраховщика в расходах на урегулирование убытков;
расходы на ведение дела, устанавливаемые обычно в размере согласованной части от брутто-премии (например, 30% от брутто-премии).

Далее тантьема может определяться как фиксированная часть прибыли (например, 25% от полученной прибыли), или может быть согласован иной, более сложный, механизм расчета ее размера. Как правило, устанавливается следующая зависимость: чем больше полученная прибыль, тем больше тантьема. Например, если прибыль составляет более 60% полученной брутто-премии, тантьема составляет 30%, прибыль от 60 до 40% - тантьема 20%, прибыль менее 20% - тантьема 10%. Разумеется, соотношения могут быть иными, согласованными сторонами.

Если же тантьема рассчитывается по группе договоров, расчет прибыли для ее определения более сложный. Сложность эта связана с тем, что конечный финансовый результат на дату составления тантьемы может не быть известен, поскольку не все договоры окончены, не все убытки урегулированы. Для решения этой проблемы применим принцип учетного периода (the time interval concept). Суть его состоит в том, что, несмотря на принцип непрерывности деятельности, организации необходимо обозначить отчетные периоды для определения своего состояния и финансового результата, поэтому финансовая отчетность готовится периодически, раз в год. В нашей стране финансовый год совпадает с календарным. Поэтому и тантьема может рассчитываться на годовой основе - одновременно с определением общего финансового результата организации. В этом случае к расходам перестраховщика дополнительно относятся страховые резервы по тем договорам, по которым рассчитывается тантьема:

резерв незаработанной премии (РНП);
резерв заявленных, но неурегулированных убытков.

Показательно, что размер этих резервов у перестраховщика совпадает с долей перестраховщика в резервах у перестрахователя. Так что обе стороны имеют одинаковые финансовые показатели, позволяющие рассчитать прибыль от прохождения договоров. Если размер резервов у одной стороны не совпадает с долей перестраховщика у другой стороны, например, если одна сторона рассчитывает РНП методом 1/24, а другая - pro rata temporis, сторонам следует согласовать единый подход к расчету резервов.

Другие страховые резервы - резерв произошедших, но незаявленных убытков и стабилизационный резерв - сложно использовать для расчета тантьемы, поскольку не удастся выделить размер этих резервов, полученный от прохождения конкретных договоров.

В случае, когда тантьема определяется периодически на системной основе - каждый год, к доходам перестраховщика прибавится высвобождение страховых резервов, сформированных в прошлом году: резерва незаработанной премии и резерва заявленных, но неурегулированных убытков.

Условие об уплате перестраховщиком тантьемы может быть включено как в договор перестрахования конкретного риска, так и в отдельное соглашение о тантьеме. Такое соглашение может заключаться и в момент совершения перестраховочной сделки, и в период ее действия, и после ее полного завершения.

В заключение необходимо подчеркнуть, что тантьема представляет уникальный способ перераспределения средств между страховщиками, которому трудно найти аналог в других сферах предпринимательской деятельности. Ее грамотное использование позволяет сбалансировать затраты на перестрахование и выгоды от его использования.

ЗАО "Центр финансовой экспертизы

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

ГОСТ

Понятие перестраховочной премии

Перестраховочная премия является платой по перестраховочному договору, которая причитается к оплате перестрахователем перестраховщику, то есть платой за переданный риск перестрахователя.

В ходе проведения перестрахования применяются разнообразные типы комиссии, которые представленные в таблице ниже.

Рисунок 1. Типы комиссий в перестраховании. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Использование указанных разновидностей комиссий имеет связь с необходимостью покрывать расходы на ведение дела брокера и перестрахователя по данной операции страхования, а также достижение приемлемой степени рентабельности.

Понятие тантьемы

Тантьема является платой перестрахователю из прибыли перестраховщика. Перестрахователь (цедент) должен получит тантьему при передаче рисков перестраховщику, у которых рентабельность выше усредненных показателей на рынке. Таким образом, тантьема является комиссией от премии перестраховщика, которая рассчитывается по итогу определенного договором перестрахования периода (не меньше года) по группировке операций страхования.

Величина тантьемы колеблется в довольно-таки широком диапазоне от десяти до девяносто процентов прибыли перестраховщика.

Рассмотрим пример по расчету перестраховочной премии.

Страховая сумма - 10 000 тысяч рублей.
Премия по страхованию в оригинальном договоре - 60 тысяч рублей.
Доля перестраховщика в передаваемых рисках – 15 процентов.
Перестраховочная комиссия -10 процентов.

перестраховочная премия составит 9 тысяч рублей;
перестраховочная комиссия составит 0,9 тысяч рублей;
премия, которая перечисляется цедентом перестраховщику составит 8,1 тысяч рублей.

Готовые работы на аналогичную тему

Перестраховочная комиссия

Перестраховочная комиссия является платой перестраховщика страховщику за представление ему бизнеса, главнейшей функцией которой выступает возврат страховщику части понесенных им расходов на проведение дела.

Перестраховочная комиссия бывает следующих разновидностей:

зафиксированная комиссия;
комиссия по скользящей шкале.

При фиксированной комиссии цедент обретает определенный процент. Данный процент учреждается по договоренности меж сторонами и может колебаться, зависимо от цедента и государства его пребывания, а также от качественных показателей передаваемого риска. Величина комиссии всегда находится в зависимости от расходов страховщика, и варьируется от пятнадцати до тридцати процентов.

Комиссия по скользящей шкале исполняет ту же функцию, что и фиксированная комиссия, но ее величина колеблется зависимо от уровня убыточности. Начиная с базового уровня, она постепенным образом наращивается по степени понижения уровней убытков, при этом во внимание не принимается развитие убыточности за предыдущие периоды. Как правило, базовый уровень отражает соответствие ставкам фиксированной комиссии.

Перестраховочная комиссия изредка может быть рассчитана, исходя из долей перестраховщика во всех его оригинальных показателях расходов, так как это явилось бы возможным исключительно в случае детальной классификации, а также анализе расходов, зависимо от разновидностей риска. Принято полагать, что расходы, которые входят в комиссию, включают заработную плату работникам, исключая тех, которые осуществляют трудовую деятельность в отделах по рассмотрению претензий и исков. Степень перестраховочной комиссии находится в зависимости от разновидности страхования. Так, при перестраховании жизни цессионарий уплачивает цеденту перестраховочную комиссию для привлечения страхователя. Так как расходы в случае страховании жизни являются значительно более высокими, чем в иных отраслях, перестраховщик может вносить существенный вклад в финансирование страхования жизни.

В стандартной практике при определении величины комиссионных на рассмотрение предлагаются не только оригинальные расходы, которые понесены перестрахователем, но также ожидаемая величина прибыли и убытков, указанных в договоре, и рыночная ситуация.

Когда на участие в договоре перестрахования претендуют несколько компаний перестрахования, решение чаще всего находится в зависимости от величин комиссии, которая предлагается передающему страховщику. Следовательно, перестраховочная комиссия является одним из существенных факторов, которые определяют стоимость перестрахования. Перестраховочная комиссия может превышать оригинальные расходы, которые по факту выплачиваются страховщиком за перестраховочную долю, и применяется страховщиком с целью уменьшения расходов на собственное удержание. В тот же момент существуют случаи, когда перестраховщик может предлагать комиссию, которая не покрывает расходы цедента полностью. Это является возможным в случае, если ставки по тарифу настолько малы, что перестраховщик ожидает прибыль лишь в случаях более низкой комиссии или если же цедент в новой отрасли страхования самостоятельно захочет финансировать собственные начальные расходы.

При применении скользящей шкалы как базу принимают уровень убыточности, который определяется отношением произошедших убытков к выработанной премии. Данная методика лимитирует максимальную и минимальную величину комиссии. Начиная с базового уровня комиссионных, их величина наращивается по степени понижения уровня убыточности. Расчеты проводятся по одному году, а потери за предыдущие годы учитываться не будут.

Используя скользящую шкалу, цедент обладает правом на наименьшую величину комиссионных в тридцать процентов, вне зависимости от результатов показателей бизнеса. Скользящая шкала комиссии формирует тот же результат при уровне убыточности между 65 – 45 процентов, как и использование фиксированной комиссии тридцать процентов и тантьемы пятьдесят процентов при условии, что расходы перестраховщика на управление образуют пять процентов, и уровень убыточности не может опускаться ниже 45 процентов.

Часть страховых терминов пришла из римского права, часть — из морских английских перевозок, а некоторые — из. французского театра. Mafin Media рассказывает о таком определении, как тантьема.

Что такое тантьема

Тантьема (от фр. tantième — определенная часть) в общем понимании — это процент с прибыли , который выплачивается в качестве вознаграждения за те или иные услуги. Чаще всего речь идет о премии для руководящих лиц финансовых, страховых и других организаций.

В отличие от гонорара , размер тантьемы не оговаривается заранее и напрямую зависит от эффективности деятельности организации, мотивируя участников договора таким образом показывать как можно более высокие результаты.

Как тантьемы связаны с театром

По наиболее распространенной версии, система тантьем впервые появилась в театральной сфере во Франции. Как минимум с конца XVIII века там существовала схема финансовых поощрений, при которой автор музыкального или драматического произведения получал определенный процент дохода с каждого представления, созданного на основе или с использованием его работы

В середине XIX века похожая система появилась в австрийских и прусских придворных театрах. Тантьемы как способ вознаграждения активно использовались и в России, в крупных отечественных театрах. Обычно автор получал от 2 до 10% доходов с каждой постановки. В таком понимании тантьема почти полностью синонимична нынешнему понятию роялти .

Как тантьема работает в страховании

Тантьема в страховом деле наиболее часто встречается в договорах перестрахования. В таком формате она служит как поощрение перестрахователя перестраховщиком за осмотрительное ведение дела.

Получается примерно такая схема: одна страховая компания приходит в другую и заключает договор перестрахования . Цессионарий берет себе определенный набор рисков взамен на процент со страховых премий по этим контрактам.

Если за оговоренный период ничего не происходит, перестраховщик получает прибыль за участие в договоре перестрахования. Но, в свою очередь, возвращает небольшую часть этой прибыли обратно — в виде тантьемы .

Такой подход еще больше мотивирует перестрахователя внимательнее подходить к формированию своего страхового портфеля , а для перестраховщика служит дополнительной гарантией и рычагом влияния на цедента.

Тантье́ма (фр. tantième , определенная часть) — вознаграждение, выплачиваемое в виде процента от прибыли директорам и высшим служащим акционерных обществ, банков, страховых организаций. Система тантьем имеет в виду связать интересы служащих с интересами предприятия.

Система тантьем составляет противоположность гонорарной системе: при последней вознаграждение служащего является заранее определённым и установленным по договору, а при системе тантьем оно определяется по финансовому успеху предприятия и составляет известный процент с торговой прибыли.

Содержание

В культуре XIX века

Система тантьем являлась преобладающей при постановке драматических и музыкальных произведений: автор — композитор или драматург — при постановке на сцене его драматических произведений получал известную долю дохода с представления.

Во Франции такая система вознаграждения в театральном деле существовала с 1791 года; в 1847 году она была введена в берлинских придворных театрах, а затем и в Вене. Обычная тантьема драматических писателей в Германии была 10%; надзор за сбором тантьем принадлежит Немецкому обществу драматических писателей и композиторов в Лейпциге.

Система тантьемного вознаграждения авторов применялась и в России, в столичных императорских театрах; за представление оригинальной пьесы автор получал, в виде поспектакльной платы, процентное вознаграждение с валового сбора от 2 до 10% (за оперу — от 3 до 10%), смотря по количеству актов; за переводные пьесы уплачивалось не более 1% за каждый акт. По соглашению с автором взамен поспектакльной платы ему могло быть назначено единовременное вознаграждение.

В перестраховании

В перестраховании под тантьемой [1] подразумевается часть положительной разницы между доходами и расходами перестраховщика по договору или группе договоров перестрахования, которую он по условиям договора перестрахования или специального договора о тантьеме обязуется передать перестрахователю по окончании установленного договором срока.

Также в некоторых случаях, тантьема — это разница между суммой страховых премией и суммой страховых выплат по договору или группе договоров перестрахования.

См. также

Примечания

↑Ефимов С.Л.Тантьема // Экономика и страхование: Энциклопедический словарь. — Москва: Церих-ПЭЛ, 1996. — С. 450. — 528 с. — ISBN 5-87811-016-4

Ссылки

При написании этой статьи использовался материал из Энциклопедического словаря Брокгауза и Ефрона (1890—1907).

Экономические термины
Факторные доходы
Страхование
Перестрахование

Wikimedia Foundation . 2010 .

Полезное

Смотреть что такое "Тантьема" в других словарях:

ТАНТЬЕМА — одна из форм дополнительного вознаграждения руководящемуперсоналу акционерных обществ, промышленных фирм, банков и других орга низаций по итогам получаемой прибыли (процент от чистой прибыли). Словарь финансовых терминов. Тантьема Тантьема… … Финансовый словарь

ТАНТЬЕМА — (фр. tantieme определенная часть) вознаграждение участников определенной частью прибыли предприятия; вознаграждение драматическ. писателей известной долей со спектакльных сборов. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов … Словарь иностранных слов русского языка

тантьема — крупный дополнительный дивиденд; вознаграждение, бонус Словарь русских синонимов. тантьема сущ., кол во синонимов: 2 • бонус (4) • … Словарь синонимов

тантьема — ы, ж. tantième f. Дополнительное вознаграждение служащих из чистой прибыли предприятия. Комм. сл. 1909. БАС 1. Все наркоматы плюс Московский и Петроградский Советы обязуются в недельный срок представить проект постановления о переводе служащих… … Исторический словарь галлицизмов русского языка

ТАНТЬЕМА — (фр. tantieme часть) дополнительное вознаграждение, выплачиваемое в виде процента от чистой прибыли директорам, членам правлений и высшим служащим акционерных обществ и других видов коммерческих организаций. Термин употребляется в ряде… … Юридический словарь

ТАНТЬЕМА — (французское tantieme часть), вознаграждение, выплачиваемое в виде процента от прибыли директорам и высшим служащим акционерных обществ, банков, страховых компаний … Современная энциклопедия

ТАНТЬЕМА — ТАНТЬЕМА, тантьемы, жен. (франц. tantième) (фин. устар. и загр.). Дополнительное вознаграждение, выплачиваемое из чистой прибыли членам правлений и другим руководителям промышленных, торговых и банковых предприятий. Толковый словарь Ушакова. Д.Н … Толковый словарь Ушакова

Тантьема — (франц. Tatnieme определенная часть) вознаграждение затруды, определяемое соразмерно результатам дела. Система Т. составляетпротивоположность системе гонорарной: при последней вознаграждениеслужащего является заранее определенным и установленным… … Энциклопедия Брокгауза и Ефрона

ТАНТЬЕМА — (от франц. tantieme) дополнительное вознаграждение, премия, выплачиваемая высшему руководящему составу фирмы из полученной фирмой чистой прибыли. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр … Экономический словарь

Тантьема — (франц. tantieme часть) в ряде стран вознаграждение, выплачиваемое в виде процента от прибыли директорам и высшим служащим акционерных обществ, банков, страховых компаний. Политическая наука: Словарь справочник. сост. проф пол наук Санжаревский И … Политология. Словарь.

Читайте также: