Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами доклад
Обновлено: 05.07.2024
Как правильно подать декларацию?
Декларация подаётся только за прибыльный год. И на прибыльный год может быть перенесено несколько убыточных календарных лет, если налогооблагаемая база прибыльного года это позволяет. При этом не нужно представлять декларации по убыточным годам.
Плутов Артём Константинович, главный бухгалтер, 37 лет, г. Самара.
Получил убытки по обращающимся на ОРЦБ ценным бумагам:
- за 2014 год — в размере 10 000 руб.;
- за 2015 год — в размере 20 000 руб.;
- за 2016 год — в размере 80 000 руб.
А в 2017 году он получил прибыль по ценным бумагам. Налогооблагаемая база составила 90 000 руб. Брокер удержал НДФЛ в сумме 11 700 руб. (90 000 руб. х 13%). Артём решил воспользоваться вычетом по переносу убытка, для чего подаёт декларацию за 2017 год. Декларацию он вправе подать в течение трёх лет по окончании прибыльного года, то есть за 2017 год он вправе подать декларацию на вычет в 2018, 2019 или 2020 году. Налогооблагаемую базу 2017 года он уменьшает на убыток 2014 и 2015 годов и на часть убытка 2016 года. Неучтённый убыток 2016 года в размере 20 000 руб. он сможет перенести на последующие прибыльные налоговые периоды.
На какой срок можно перенести убыток?
Убыток можно перенести в течение 10 лет. Отсчёт производят с окончания убыточного года. Вы вправе уменьшать налогооблагаемую базу каждого года до полного переноса убытка или до истечения 10 лет — в зависимости от того, что наступит ранее.
Жаронов Глеб Евгеньевич получил в 2014 году убыток по обращающимся на ОРЦБ ценным бумагам в размере 600 000 руб. Зато в последующих годах он получил прибыль, налогооблагаемая база составила:
- за 2015 год — 360 000 руб.;
- за 2016 год — 200 000 руб.;
- за 2017 год — 50 000 руб.
Глебу хватило три года, чтобы полностью перенести убыток, полученный в 2014 году. Для получения возврата ему за каждый прибыльный год, на который он переносит убыток, нужно подать декларацию 3-НДФЛ с комплектом подтверждающих документов. Так, за 2015 год он сможет вернуть НДФЛ в размере 46 800 руб. (360 000 руб. * 13%), за 2016 — 26 000 руб. (200 000 руб. * 13%), за 2017 — 5 200 руб. (40 000 руб.* 13%).
Можно ли перенести убыток на дивиденды?
Нет, нельзя. В Налоговом кодексе прямо прописано, что в отношении дивидендов ни один из налоговых вычетов не применяется (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Поскольку перенос убытка также является вычетом, то доход от дивидендов не может быть уменьшен на убыток от ценных бумаг и ПФИ. Как указал Минфин России, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность учёта сумм убытков по операциям с ценными бумагами при исчислении налога на доходы в виде дивидендов (письмо Минфина России от 05.03.2015 № 03-04-05/11803).
Можно ли перенести убыток на прошлые прибыльные года?
Также нельзя. Статья 220.1 Налогового кодекса предусматривает вычет только по переносу убытка на будущие налоговые периоды. А значит, прошлые прибыльные года под применение данного вычета не подпадают.
Правда ли, что с 2017 года изменились правила переноса убытка?
Ошибочно предполагают, что с 1 января 2017 года убыток переносится не полностью, а только в размере 50 процентов. Однако это ограничение действует только для юридических лиц (ст. 283 НК РФ). Для физических лиц такого ограничения нет. Регламентирует правила переноса убытков для физических лиц статья 220.1 НК РФ и п. 16 ст. 214.1 НК РФ.
Учтите, согласно Налоговому кодексу данный налоговый вычет можно получить только при представлении декларации 3-НДФЛ, через брокера этот вычет получить невозможно.
Ст. 220.1 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.
НК РФ Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(введена Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 242-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами предоставляются:
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1) в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;
2) в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Размер налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.
Размер предусмотренных настоящей статьей налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах с учетом положений настоящей статьи.
4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Положения настоящей статьи не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
(п. 6 введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
Ст. 220.1 НК РФ ч.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ в наименование статьи 220.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
Статья 220.1 . Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 220.1 НК РФ
Согласно Федеральному закону от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ перенос налогоплательщиками налога на доходы физических лиц убытков на будущее в соответствии с настоящей статьей осуществляется в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г.
Информация об изменениях:
Пункт 1 изменен с 1 января 2021 г. - Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ
ГАРАНТ:
Положения пункта 1 статьи 220.1 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 г.
1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 настоящего Кодекса.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ в пункт 2 статьи 220.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами предоставляются:
1) в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ в подпункт 2 пункта 2 статьи 220.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
2) в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.
3. Размер налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.
Размер предусмотренных настоящей статьей налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах с учетом положений настоящей статьи.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ в пункт 4 статьи 220.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 5 статьи 220.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
5. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. N 327-ФЗ статья 220.1 настоящего Кодекса дополнена пунктом 6, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
6. Положения настоящей статьи не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 настоящего Кодекса.
2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами предоставляются:
1) в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;
2) в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.
3. Размер налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.
Размер предусмотренных настоящей статьей налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах с учетом положений настоящей статьи.
4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
5. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
6. Положения настоящей статьи не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
. ст. 219.1 и ст. 220.1 НК РФ По операциям с ценными . ст. 219.1 и ст. 220.1 НК РФ По доходам, полученным участниками .
. периоде в соответствии со ст. 220.1 НК РФ. Информация используется для заполнения . ст. 219.1 и ст. 220.1 НК РФ: в размере положительного финансового . на будущее) которого установлено ст. 220.1 НК РФ. Смотрите подробнее в Энциклопедии .
. организованном рынке ценных бумаг (ст. 220.1 НК РФ). Убытки прошлых лет принимаются . , внесенным в п. 5 ст. 220.1 НК РФ, налогоплательщику не требуется прилагать . письменное заявление (п. 5 ст. 220.1 НК РФ). 6. Физлица, с дохода .
Читайте также: