Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации доклад

Обновлено: 19.05.2024

1. Внесение в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность (отчетную документацию) кредитной организации, страховой организации, профессионального участника рынка ценных бумаг, негосударственного пенсионного фонда, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, клиринговой организации, организатора торговли, кредитного потребительского кооператива, микрофинансовой организации, общества взаимного страхования, акционерного инвестиционного фонда заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации, а равно подтверждение достоверности таких сведений, представление таких сведений в Центральный банк Российской Федерации, публикация или раскрытие таких сведений в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, если эти действия совершены в целях сокрытия предусмотренных законодательством Российской Федерации признаков банкротства либо оснований для отзыва (аннулирования) у организации лицензии и (или) назначения в организации временной администрации, —

наказываются штрафом в размере от пятисот тысяч до одного миллиона рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до четырех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, —

наказываются штрафом в размере от трех миллионов до пяти миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Комментарий к ст. 172.1 УК РФ

О понятиях сделки, имущества организации см. комментарий к ст. 174, финансового положения — к ст. 176. О доверительном управлении — гл. 53 ГК.

3. Поскольку законодатель разделяет неполные и недостоверные сведения, под вторыми нужно понимать сведения заведомо ложные, т.е. не соответствующие действительности.

4. Преступление будет считаться оконченным в зависимости от того, какой из альтернативных признаков объективной стороны деяния содержится в содеянном. Моментом окончания может быть и собственно внесение соответствующих сведений в названные документы (когда это совершено уполномоченным на то в организации лицом), и подтверждение достоверности таких сведений, а равно их представление в Банк России, публикация или раскрытие таких сведений, когда эти действия виновным в документы не вносились, однако оно осознает наличие таких сведений в документах.

5. Субъект преступления — руководитель или иной сотрудник юридического лица, на которого в данной организации возложены обязанности по службе, в процессе исполнения которых возможно совершение указанных в статье преступных действий. Таким образом, в эти обязанности входит составление документов или регистров бухгалтерского учета и отчетности, направление лицам, имеющим право на ее получение, соответствующей информации и т.д.

6. Субъективная сторона — прямой умысел, на что указывает названная в статье цель сокрытия предусмотренных законодательством РФ признаков банкротства либо оснований для обязательного отзыва (аннулирования) у организации лицензии и (или) назначения в организации временной администрации.

7. Согласно ст. 195 УК совершение предусмотренных ст. 172.1 УК действий квалифицируется только по последней из названных норм, т.е. идеальная совокупность указанных деяний невозможна. Реальная совокупность соответствующих деяний не исключается.

2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, -

Комментарий к Ст. 172.1 Уголовного кодекса

1. Предметом преступления выступают документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность организаций, перечисленных в ст. 172.1 УК. Документ или первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Примером таких документов выступает счет-фактура. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

2. Объективная сторона характеризуется совершением ряда альтернативных действий: а) внесением в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетную документацию организации заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации; б) подтверждением достоверности таких сведений; в) представлением таких сведений в Центральный банк РФ; г) публикацией или раскрытием таких сведений в порядке, установленном законодательством РФ.

3. Преступление окончено в момент совершения любого из альтернативно указанных действий.

4. Обязательным признаком субъективной стороны помимо прямого умысла выступает цель: сокрытия предусмотренных законодательством РФ признаков банкротства либо оснований для обязательного отзыва (аннулирования) у организации лицензии и (или) назначения в организации временной администрации.

5. Субъект - лицо, достигшее возраста 16 лет. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственности за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Второй комментарий к Ст. 172.1 УК РФ

2. Предметом выступают финансовые документы учета и отчетности финансовой организации:

1) документы бухгалтерского учета;

2) регистры бухгалтерского учета;

3) отчетность (отчетная документация).

3. Согласно ст. 1 закона о бухучете, бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных законом о бухучете, в соответствии с требованиями, установленными этим законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законом о бухучете (п. 1 ст. 3 закона о бухучете).

4. Преступление состоит в искажении финансовых документов следующих финансовых организаций:

3) профессионального участника рынка ценных бумаг;

4) негосударственного пенсионного фонда;

5) управляющей компании инвестиционного фонда;

6) управляющей компании паевого инвестиционного фонда;

7) управляющей компании негосударственного пенсионного фонда;

9) организатора торговли;

10) кредитного потребительского кооператива;

12) общества взаимного страхования;

13) акционерного инвестиционного фонда.

5. Объективная сторона заключается в фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации. Под фальсификацией понимается искажение документальных данных различными способами.

Фальсификация возможна в следующих формах:

1) внесение в финансовые документы учета и отчетности финансовой организации заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации;

2) подтверждение достоверности таких сведений;

3) представление таких сведений в Центральный банк РФ;

4) публикация или раскрытие таких сведений в порядке, установленном законодательством РФ. Любая форма связана с документальным обманом.

6. Документальный обман состоит в наличии в документах заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации.

7. Субъект, как правило, специальный: лица, ответственные за ведение и (или) представление финансовой отчетности в уполномоченные органы: бухгалтеры (главные бухгалтеры финансовых организаций, руководители финансовых организаций).

8. Субъективная сторона представлена только прямым умыслом, поскольку законодатель в числе обязательных признаков состава называет специальные цели действий виновного:

1) сокрытия предусмотренных законодательством РФ признаков банкротства;

2) сокрытия оснований для обязательного отзыва (аннулирования) у организации лицензии;

3) сокрытия оснований для назначения в организации временной администрации.

1. Внесение в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность (отчетную документацию) кредитной организации, страховщика, профессионального участника рынка ценных бумаг, негосударственного пенсионного фонда, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, клиринговой организации, организатора торговли, кредитного потребительского кооператива, микрофинансовой организации, акционерного инвестиционного фонда заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации, в том числе находящемся у нее в доверительном управлении, или о финансовом положении организации, а равно подтверждение достоверности таких сведений, представление таких сведений в Центральный банк Российской Федерации, публикация или раскрытие таких сведений в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, если эти действия совершены в целях сокрытия предусмотренных законодательством Российской Федерации признаков банкротства либо оснований для отзыва (аннулирования) у организации лицензии и (или) назначения в организации временной администрации, -

Читайте также: